建筑施工企業(yè)資金管理存在問(wèn)題及對(duì)策

陳瓊

【摘要】資金是生產(chǎn)、生活中必需品，經(jīng)營(yíng)工商業(yè)的本錢，國(guó)民經(jīng)濟(jì)中物資的貨幣表現(xiàn)。從而可以看出資金的重要性。建筑施工企業(yè)的資金管理同樣也是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的頭等大事。目前，大部分建筑施工企業(yè)經(jīng)常被資金所困擾，尤其是在壓價(jià)、墊資、被拖欠工程款及自身管理不善等情況下，使得資金緊張已成為影響施工企業(yè)運(yùn)營(yíng)、制約發(fā)展的一個(gè)重要問(wèn)題。本文首先闡述資金管理的概念，介紹建筑業(yè)資金的重要性，而后列舉其現(xiàn)狀及問(wèn)題并提出加強(qiáng)資金管理的措施。

【關(guān)鍵詞】建筑施工企業(yè) 資金管理 資金預(yù)算

資金管理是指企業(yè)對(duì)資金來(lái)源和資金使用進(jìn)行計(jì)劃、控制、監(jiān)督、考核等項(xiàng)工作的總稱，是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。資金管理包括固定資產(chǎn)管理、流動(dòng)資金管理和專項(xiàng)資金管理。

一、建筑施工企業(yè)資金管理的重要性

（一）提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

當(dāng)前建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)異常激烈的情況下，建設(shè)投資方偏好選擇資金雄厚，信用記錄良好的建筑施工企業(yè)合作項(xiàng)目。例如有的項(xiàng)目在招投標(biāo)的時(shí)候，要求參與投標(biāo)的建筑施工單位開(kāi)戶銀行出具保函且要達(dá)到一定的數(shù)額，如企業(yè)資金充裕，則可以輕而易舉的做到。資金管理良好的建筑施工企業(yè)可以根據(jù)招投標(biāo)的需要，添置所需的固定資產(chǎn)，拉開(kāi)與競(jìng)爭(zhēng)者的優(yōu)勢(shì)，并最終取得工程項(xiàng)目。

（二）為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供資金保障

建筑施工企業(yè)通過(guò)良好的資金管理，能夠充分應(yīng)用財(cái)務(wù)杠桿，合理的利用企業(yè)的銀行貸款，壓縮企業(yè)支付的利息費(fèi)用。同時(shí)，可以利用本企業(yè)的資金優(yōu)勢(shì)，抓住稍縱即逝的機(jī)會(huì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的擴(kuò)張。

二、建筑施工企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀

（一）銀行貸款難

近來(lái)，國(guó)家為了防止房地產(chǎn)過(guò)熱，采取了“偏緊的貨幣政策”。面對(duì)銀根緊縮，銀行貸款空前緊張，且建筑施工企業(yè)本身就是微利企業(yè)，負(fù)擔(dān)較重經(jīng)濟(jì)效益不佳，加之一般性的建筑施工企業(yè)并不會(huì)成為國(guó)家重點(diǎn)扶持的發(fā)展對(duì)象。銀行考慮到建筑施工企業(yè)存在墊資風(fēng)險(xiǎn)，工程款回收期限長(zhǎng)，企業(yè)利潤(rùn)低等問(wèn)題，不把建筑施工企業(yè)作為有潛力的優(yōu)質(zhì)客戶，就使得建筑施工企業(yè)的貸款變得難上加難。

（二）工程墊資、墊稅與工程款拖欠現(xiàn)象嚴(yán)重

當(dāng)前，房地產(chǎn)業(yè)正在積極去庫(kù)存，建筑施工企業(yè)開(kāi)工量嚴(yán)重不足，施工企業(yè)面臨僧多粥少的嚴(yán)峻局面，因此建設(shè)單位時(shí)常會(huì)提出些苛刻的要求，如工程施工前期，建筑施工企業(yè)要先墊資8%～15%，更有甚者如PPP項(xiàng)目要求墊資額度達(dá)到40%～50%。工程施工過(guò)程中，建設(shè)單位時(shí)常要暫扣進(jìn)度款的10～20%。工程結(jié)算時(shí)，建設(shè)單位暫扣5%的質(zhì)量保證金。建筑施工企業(yè)為了中標(biāo)不得不接受這些條件。

稅務(wù)局是按工程的形象進(jìn)度繳納稅款，此時(shí)建設(shè)方?jīng)]有工程款匯入，建筑施工企業(yè)還要墊資繳納稅款。建筑業(yè)若不及時(shí)交稅，不但稅務(wù)局要求繳納滯納金，還應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

工程決算完成后，建設(shè)單位沒(méi)有及時(shí)簽字，審計(jì)部門(mén)介入緩慢，待審計(jì)走完全部程序，建筑施工企業(yè)確認(rèn)，出具審計(jì)報(bào)告，向建設(shè)單位申請(qǐng)支付工程尾款，一般需要3～5年的時(shí)間，施工單位的資金被無(wú)償占用。

（三）盲目投資，資金預(yù)算形同虛設(shè)

目前，建筑施工企業(yè)有的為了公司業(yè)績(jī)，有的為了保公司的資質(zhì)，還有的為了升級(jí)公司的資質(zhì)，盲目的投資。建設(shè)單位為了自身的利益，壓縮建筑施工企業(yè)利潤(rùn)空間，使得承接工程項(xiàng)目的利潤(rùn)越來(lái)越低。

一方面，有的工程項(xiàng)目的資金預(yù)算，只是在開(kāi)工前做個(gè)書(shū)面形式，用于敷衍投資方，實(shí)際施工過(guò)程中，并未真正執(zhí)行。另一方面，建筑施工企業(yè)缺乏業(yè)務(wù)水平較高的專門(mén)預(yù)算管理人員，加之材料款的購(gòu)買，工地上工程進(jìn)度款的支付，大部分都是由公司領(lǐng)導(dǎo)或者工地項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，一人審批決定，勢(shì)必影響建筑施工企業(yè)的資金管理，限制企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)。

（四）工程項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)，資金占用量大

眾所周知，工程項(xiàng)目的建設(shè)周期短則1年，長(zhǎng)達(dá)5～10年，且每項(xiàng)建筑項(xiàng)目都有特定的用途和建設(shè)要求，具有固定性、使用年限長(zhǎng)、多樣性等特點(diǎn)，這就決定了建筑施工企業(yè)不能像工業(yè)企業(yè)那樣在統(tǒng)一的生產(chǎn)車間批量生產(chǎn)，只能在不同的工作場(chǎng)地進(jìn)行施工。在建設(shè)期內(nèi)大量的資金用于長(zhǎng)期項(xiàng)目施工而且分散于不同的工地，運(yùn)用高比例的資金量，加大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；若資金周轉(zhuǎn)受阻，嚴(yán)重時(shí)將造成建筑施工企業(yè)資金鏈斷裂，將會(huì)使建筑施工企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境。

三、建筑施工企業(yè)資金管理的對(duì)策

（一）提高公司本身的信譽(yù)，爭(zhēng)取貸款，拓展資金來(lái)源

當(dāng)前，國(guó)家貨幣政策嚴(yán)峻的形式下，建筑施工企業(yè)要經(jīng)常與銀行溝通、交流，并在日常工作中對(duì)各部門(mén)、各員工灌輸信貸管理的重要性，及時(shí)償還銀行貸款，保持良好的信用記錄，以爭(zhēng)取更多銀行與銀行更高的授信額度。建筑施工企業(yè)還可多使用流動(dòng)性與承兌性強(qiáng)的銀行承兌匯票，這樣就會(huì)減少企業(yè)資金占用，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，節(jié)約資金成本，便于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。建筑施工企業(yè)根據(jù)自身情況與可靠的社會(huì)擔(dān)保公司合作；建立和完善企業(yè)的內(nèi)部銀行制度，嚴(yán)格控制企業(yè)的開(kāi)戶數(shù)量，實(shí)施資金的集中管理、統(tǒng)一調(diào)度和有效監(jiān)控，及時(shí)調(diào)劑子、分公司、項(xiàng)目部閑散的資金，不僅節(jié)約利息費(fèi)用，也有利于提高資金的使用效率。

（二）工程開(kāi)工前，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

建設(shè)施工企業(yè)不能進(jìn)行盲目的投資，盲目對(duì)建設(shè)單位墊資施工。建筑施工企業(yè)在同客戶進(jìn)行合作的時(shí)候，一定要對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)估，選擇信用程度高的企業(yè)進(jìn)行合作。建筑施工企業(yè)即將承接的工程項(xiàng)目時(shí)，還應(yīng)對(duì)建設(shè)方履行能力、資金撥付方式等調(diào)查清楚，減少工程項(xiàng)目施工過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)糾紛。建筑施工企業(yè)還應(yīng)吃透合同中所有的條款與發(fā)改委的立項(xiàng)書(shū)；研究建設(shè)單位提供的地質(zhì)勘察報(bào)告、施工圖紙與工程量清單；現(xiàn)場(chǎng)考察施工現(xiàn)場(chǎng)的環(huán)境，如人文環(huán)境，拆遷情況等；還應(yīng)規(guī)劃主材的運(yùn)輸路線。簽訂合同時(shí)，嚴(yán)格按照建設(shè)工程合同文書(shū)的要求簽訂。

（三）建立合理的預(yù)算體系

針對(duì)建筑施工企業(yè)資金需求量大的特點(diǎn)、資金實(shí)際使用情況與計(jì)劃脫節(jié)、使用效率低下的問(wèn)題，企業(yè)更應(yīng)該加強(qiáng)資金預(yù)算管理。首先，預(yù)算范圍由原先單一施工工程項(xiàng)目資金收支計(jì)劃，擴(kuò)大到整個(gè)企業(yè)的日常開(kāi)支、施工、投資等全方面資金預(yù)算。預(yù)算編制采取各部門(mén)編制、逐級(jí)匯總審批、定期與不定期檢查執(zhí)行情況，原則上各部門(mén)、各項(xiàng)目部的預(yù)算一經(jīng)公司總部批準(zhǔn)，即成為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的執(zhí)行準(zhǔn)繩，無(wú)特殊情況，不得隨意變更。其次，工程項(xiàng)目部應(yīng)根據(jù)工程各個(gè)時(shí)期側(cè)重點(diǎn)不同，結(jié)合該工程的具體情況制定資金使用計(jì)劃，如：施工初期資金量占全工程總造價(jià)的10%，側(cè)重于樁基與地下室，還應(yīng)準(zhǔn)備工程主材與輔材的備料；施工中期資金量占到全工程總造價(jià)的70%，側(cè)重點(diǎn)為工程的主體結(jié)構(gòu)；施工后期資金量占到全工程總造價(jià)的20%，側(cè)重于工程的裝修、竣工驗(yàn)收工作。

（四）完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)要將資金監(jiān)控貫穿于整個(gè)工程項(xiàng)目從承攬到竣工結(jié)算，貫穿于整個(gè)企業(yè)的各個(gè)部門(mén)。其一，在監(jiān)控工程項(xiàng)目過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)有可疑違規(guī)的地方，應(yīng)立即停止支付工程款，待問(wèn)題解決了，再辦理相關(guān)工程款撥付。其二，在材料的審批、采購(gòu)、入庫(kù)、出庫(kù)等環(huán)節(jié)明確各個(gè)崗位的職責(zé)范圍，既要防止一人身兼數(shù)職，一支筆的情況出現(xiàn)，也要防止“多支筆”簽字。第三，企業(yè)應(yīng)設(shè)置相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)資金流進(jìn)行有力的監(jiān)督和控制。

（五）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理

建筑施工企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)大體分為投標(biāo)保證金、履約保證金、維修保證金。投標(biāo)保證金在第一中標(biāo)候選人公示期結(jié)束后第一工作日起開(kāi)始退保證金，最遲在中標(biāo)人書(shū)面合同簽訂后5日內(nèi)退回投標(biāo)保證金。負(fù)責(zé)招投標(biāo)的部門(mén)應(yīng)時(shí)時(shí)關(guān)注招投標(biāo)的信息更新，及時(shí)辦理投標(biāo)保證金的退回手續(xù)。履約保證金一般情況下是銀行的保函，金額為工程總造價(jià)的10%，在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格時(shí)，才可以辦理退回手續(xù)。工程部在工程竣工時(shí)，應(yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)部，辦理銀行保函解壓手續(xù)。維修保證金在工程竣工驗(yàn)收后3～5年退回，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、工程部、財(cái)務(wù)部應(yīng)關(guān)注這個(gè)時(shí)間點(diǎn)，部門(mén)間應(yīng)加強(qiáng)溝通，及時(shí)辦理工程維修保證金的退回?？傊?，工程應(yīng)收款項(xiàng)的收回不是一個(gè)人、一個(gè)部門(mén)能夠單獨(dú)完成的，而是企業(yè)各個(gè)部門(mén)齊心協(xié)力的結(jié)果。企業(yè)各部門(mén)在工作中應(yīng)加強(qiáng)溝通、交流，才能保證應(yīng)收賬款盡快收回，使企業(yè)的現(xiàn)金流保持順暢。

（六）嚴(yán)格控制材料儲(chǔ)備

建筑施工企業(yè)材料的特點(diǎn)是比重大，品種多，流通性不強(qiáng)。特別是在產(chǎn)品不斷更新?lián)Q代的今天，材料的價(jià)格也隨性能的提升，而不斷的變化。建筑施工企業(yè)要時(shí)刻掌握市場(chǎng)變化的信息，加大庫(kù)存材料的監(jiān)控力度，合理測(cè)算其采購(gòu)批次和數(shù)量，盡量對(duì)采購(gòu)的材料和設(shè)備采取延期付款。為了提高資金周轉(zhuǎn)效率，總公司還應(yīng)統(tǒng)計(jì)各個(gè)項(xiàng)目需要采購(gòu)的主要材料，品種若有重合，總公司可以統(tǒng)一采購(gòu)，這樣采購(gòu)量大，可以從材料供應(yīng)商那里取得更優(yōu)惠的價(jià)格。當(dāng)企業(yè)有充沛的資金，根據(jù)施工過(guò)程中常用的鋼筋、水泥等主要材料，與大型的材料生產(chǎn)企業(yè)簽訂長(zhǎng)期供貨合同，保證企業(yè)材料成本的低廉。各個(gè)項(xiàng)目要加強(qiáng)溝通，如若有剩余的材料，可以在項(xiàng)目之間調(diào)撥。這樣可以不斷降低材料儲(chǔ)備資金的占用，減少倉(cāng)儲(chǔ)成本。

（七）嚴(yán)格控制建筑施工企業(yè)開(kāi)支

建筑施工企業(yè)的開(kāi)支分為費(fèi)用性支出、成本性支出、資本性支出。費(fèi)用性支出主要為工資薪酬、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、差旅交通費(fèi)等，企業(yè)應(yīng)制定合理的工資薪酬制度，還應(yīng)做到獎(jiǎng)罰分明。業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、差旅交通費(fèi)應(yīng)制定詳細(xì)保準(zhǔn)，不得擅作主張擴(kuò)大范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)。成本性支出主要含材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)等。各項(xiàng)目部應(yīng)依據(jù)本工程的施工組織設(shè)計(jì)文件，合理的安排料、工、費(fèi)得支出，總公司應(yīng)定期、不定期的根據(jù)施工進(jìn)度進(jìn)行抽查。資本性支出主要是固定資產(chǎn)的支出。建筑施工企業(yè)根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，添置固定資產(chǎn)，并采取科學(xué)、合理的固定資產(chǎn)折舊的提取方法，使其在有效使用期內(nèi)對(duì)固定資產(chǎn)成本進(jìn)行系統(tǒng)合理分配，起到節(jié)稅的作用。

總之，資金管理關(guān)系著建筑施工企業(yè)的生存和發(fā)展，企業(yè)不能單純只顧生產(chǎn)，不顧企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理。建筑施工企業(yè)要將資金管理貫穿到企業(yè)的方方面面，企業(yè)的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，各個(gè)部門(mén)，特別是財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、工程部等部門(mén)。只有這樣，建筑施工企業(yè)才能管好管活資金，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，企業(yè)才能充滿生機(jī)，富有活力，使企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。

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