企業(yè)“營改增”稅負不減反增現(xiàn)象探析

文/陳良勝

企業(yè)“營改增”稅負不減反增現(xiàn)象探析

文/陳良勝

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)“營改增”逐漸浮現(xiàn)在人們眼中，企業(yè)實施營改增會給企業(yè)帶來很大的利益，但是在實施營改增的過程中，導致企業(yè)在發(fā)展中出現(xiàn)稅負不減反增的現(xiàn)象，對企業(yè)生產和經(jīng)營受到嚴重的打擊，也不利企業(yè)未來發(fā)展，本文就通過企業(yè)“營改增”的重要性進行發(fā)展，對企業(yè)出現(xiàn)“營改增”稅負不減反增現(xiàn)象因素進行探究，在根據(jù)相關問題對企業(yè)“營改增”稅負不減反增現(xiàn)象做出有效對策。

企業(yè)；營改增；稅負；不減反增現(xiàn)象

在企業(yè)中結構性減稅政策特點的形式就是“營改增”，在企業(yè)中實施營改增可以有效解決服務企業(yè)發(fā)展中所遇到的稅制瓶頸問題，也為相關服務企業(yè)的發(fā)展帶來良好幫助。營改增形式是通過國務院進行審批，在財政部們、國家稅務總局經(jīng)過試點并于5月1日后在全國全面實施了，但在前期營改增試點及實施過程中卻有稅負不減反增的現(xiàn)象出現(xiàn)。面對這現(xiàn)象首先要做的就是找出營改增形成稅負不減反增現(xiàn)象的因素，在根據(jù)問題有效找到相應的應對措施。

一、企業(yè)“營改增”稅負不減反增現(xiàn)象出現(xiàn)的主要因素

（一）有些企業(yè)欠缺全面的增值稅進項貨物購買水平的評估能力

（二）有些企業(yè)欠缺良好的存貨環(huán)節(jié)處理工作

現(xiàn)今在我國企業(yè)進行存貨處理時（包括期初存貨），還是存在一些問題，如建筑業(yè)，企業(yè)在實施營改增時，有些企業(yè)所使用的材料和設備是上一年或是更早的時間內購買的材料，購買時還沒有進行營改增，雖然購買的材料和設備開具了專業(yè)的發(fā)票數(shù)據(jù)，但在本年無法進行專業(yè)的發(fā)票抵扣工作，這樣就會導致企業(yè)的初期稅收增加，特別是建筑業(yè)現(xiàn)在整個行業(yè)毛利率為2%左右，建筑用的主要材料鋼筋，水泥，沙石等能進項抵扣也不多，過去3%的營業(yè)稅率一下跳到現(xiàn)在的增值稅率11%，這些都是明顯形成稅負不減反增現(xiàn)象出現(xiàn)。

（三）企業(yè)無法將利息支出，基金管理費用等費用納入增值稅

在市場競爭激烈的今天，很多金融保險業(yè)務日漸發(fā)展壯大，金融保險行業(yè)為企業(yè)的財務帶來有利保障。由于36號文明確規(guī)定貸款利息支出不可進項抵扣，導致貸款服務利息收入實際上相當于按照全額征稅；此外，36號文將以前作免征營業(yè)稅處理的業(yè)務，例如：銀行與其他金融機構（非人民銀行）之間的線下拆借業(yè)務、買入返售業(yè)務，納入了增值稅范疇，所以營改增后貸款服務稅收會上升。增值稅免稅政策適用范圍相對有限，主要適用于金融行業(yè)同業(yè)往來利息收入、聯(lián)行往來利息收入、一年以上人身保險產品的保費收入；存款利息不屬于增值稅征稅范圍。其它如基金管理費也不能抵扣，金融保險業(yè)務諸多子營業(yè)項目行業(yè)也未明確等等，這些都無法將其納入到增值稅當中，并且保險發(fā)票也無法從增值稅中清除出去，這樣就會導致企業(yè)形成稅負不減反增的現(xiàn)象。

二、“營改增”對企業(yè)發(fā)展的重要意義

企業(yè)實施營改增主要是通過增值稅的形式，將企業(yè)的營業(yè)稅中的相關應稅項目進行代替，進而將重復納稅的現(xiàn)象進行防止，現(xiàn)今我國的營改增主要的服務對象和時代企業(yè)多數(shù)是以運輸和服務行業(yè)為主的，從稅率層面來看，包括原有的百分之十三和百分之十七的稅率除外，還有兩種新型的低稅率標準內容，百分之十一和百分之六，這一稅收制度的形成，也表示出營改增的重要含義。首先，在企業(yè)中實施營改增，可以為企業(yè)生產結構調整帶來有利條件，在企業(yè)中有效實施營改增，在通過制定稅收政策，有效將第三類型產業(yè)進行稅收管理，我國也對其進行良好的政策扶持，有效的對相關企業(yè)進行良好管理，這樣也對企業(yè)的未來發(fā)展帶來良好的幫助，有效促進企業(yè)未來發(fā)展。其次，企業(yè)實施營改增可以有效的提高企業(yè)的貨物和勞務方面的核心競爭能力，在企業(yè)實現(xiàn)營改增后，對于我國的基本稅收征收制度來說，我國已經(jīng)逐漸與國際市場相接軌，并且在市場中國家和企業(yè)都獲得了較為明顯的優(yōu)勢，而其他環(huán)境中，企業(yè)實施營改增，有效提高企業(yè)的競爭能力，也為企業(yè)長期健康發(fā)展提供良好的條件，為企業(yè)未來穩(wěn)定發(fā)展奠定堅實的基礎。

三、對企業(yè)“營改增”稅負不減反增現(xiàn)象的有效對策

（一）我國要建立健全的財政機制

在國家和企業(yè)工作過程中，營改增存在稅負不減反增的現(xiàn)象出現(xiàn)，會給我國經(jīng)濟發(fā)展和企業(yè)發(fā)展不利，所以國家和相關企業(yè)要有效的做出應對措施，及時將將這一現(xiàn)象進行改善，確保國家經(jīng)濟和企業(yè)經(jīng)濟能夠健康穩(wěn)定的發(fā)展。國家和相關企業(yè)要根據(jù)實際情況建立健全的財政機構，將補償機制設為重點，為部分稅負增加的行業(yè)企業(yè)帶來有效的經(jīng)濟補償，現(xiàn)今營改增從試點到全國推行，這樣整體對企業(yè)的稅收金額也減少了，為企業(yè)的負稅壓力有效降低，可以有效提高我國企業(yè)發(fā)展速度，為我國企業(yè)未來發(fā)展奠定良好基礎。

（二）對增值稅稅率進行良好的調整

在上述過程中，如果列車ProSe服務器判定列車所在的位置周圍沒有可以進行D2D通信的合適列車，則通知請求列車；請求列車收到相關信息后停止發(fā)送發(fā)現(xiàn)請求，并在一段時間后再重新發(fā)起請求?？紤]到ATS以及ProSe服務器可能因為故障而做出錯誤的判斷，發(fā)起列車識別的列車在收到服務器發(fā)出的無可行車車通信鏈路的報告后，進入周期性的列車自組織發(fā)現(xiàn)過程，以保障行車安全；同時，出于對ATS的信任，設備自組織列車識別過程的周期可以設置的較長，以降低列車通信設備和無線網(wǎng)絡負擔。在列車D2D通信建立后，如果兩列通信列車處于前后位置且當前運行線路一致，則后面的列車可以發(fā)起追蹤請求，進行持續(xù)的通信和精細的追蹤。

在企業(yè)中造成企業(yè)營改增稅負不減反增的主要原因就是增值稅基本稅率過高，相關部門在對企業(yè)實際經(jīng)濟情況和投入比較以及成本結構進行調查中，通過對企業(yè)之間的差異性進行分析，在對企業(yè)的實際調整稅率的合理情況進行分析，保障不同企業(yè)的稅負能夠達到相應的公平性特點。例如，對運輸業(yè)，建筑業(yè)等相關行業(yè)企業(yè)進行經(jīng)營上的深入了解，我國的財政部門要根據(jù)相關要求制定有效的納稅制度體系，通過增值稅基本稅率的要求下，有效采取多層次的方式進行管理，將稅負最佳目標有效達到。

（三）將營改增形式有效的進行擴大，確保營改增形式能為企業(yè)發(fā)展帶來有利幫助

國家要根據(jù)實際情況將營改增形式進行合理的擴展，全國推行，完善對增值稅抵扣鏈的整體性，但也會導致企業(yè)出現(xiàn)進項稅額抵扣不充分的現(xiàn)象出現(xiàn)，反而增加企業(yè)稅負現(xiàn)象。所以我國財政稅務部門一定要對稅負進項有效的論證和研究，充分調驗和修訂完善，保障我國各個企業(yè)能夠全方位的以實施營改增過程中享受到國家為企業(yè)減稅的好處，為我國企業(yè)未來發(fā)展奠定良好基礎。

四、結束語

在我國經(jīng)濟發(fā)展中，實施“營改增”對我國企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展起到非常重要的作用，有些企業(yè)在試點過程中出現(xiàn)了營改增稅負不減反增的現(xiàn)象，而且我國企業(yè)在發(fā)過程中出現(xiàn)很多問題，有些企業(yè)欠缺全面的增值稅進項貨物購買水平的評估能力，有些企業(yè)欠缺良好的存貨環(huán)節(jié)處理工作，還有些企業(yè)無法將利息，管理費用納入增值稅，所以國家要根據(jù)我國和企業(yè)的實際情況，首先要制定有效的財政機制，保障我國財政部門能夠正常運作，其次對增值稅稅率進行良好的調整，確保稅負目標達到最佳標準，最后將我國營改增形式有效進行擴展，確保營改增形式能為企業(yè)發(fā)展帶來有利幫助。

［1］陳伯河.企業(yè)“營改增”稅負不減反增現(xiàn)象探析［J］.企業(yè)改革與管理，2014 （14）：156-157.

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（作者單位：上海華維節(jié)水灌溉股份有限公司）

上接（第144頁）視，就連銷售人員和管理者都要加強重視，提高對增值稅專用票基本知識的了解避免相關人員利用虛假發(fā)票來抵稅及成本，對建筑企業(yè)造成不必要的損失。在大部分的建筑企業(yè)都存在著對發(fā)票的管理程序不夠規(guī)范的現(xiàn)象，這就需要財務部門為建筑企業(yè)其他部門普及相關的發(fā)票知識，更有利于提高工作的效率。

（三）提高財務人員的專業(yè)水平

“營改增”的實行，無論是從發(fā)票流程或者是發(fā)票管理都對建筑企業(yè)的財務報表有著很大的影響，這也增加了財務人員的負擔。提高財務人員的專業(yè)水平，是建筑企業(yè)財務管理的重要部分。

由于增值可抵扣，這就需要財務人員在這一塊投入更多的精力；稅務計策機關會對建筑企業(yè)的增值稅進行嚴格的管理，一旦建筑企業(yè)處理發(fā)票的管理有所疏漏，就將會承擔一定的法律責任，進而會對建筑企業(yè)的效益造成影響，因此建筑企業(yè)必須要提高對增值稅專用發(fā)票的重視程度。

“營改增”后，兩種稅的核算方式是不同的，所以需要財務人員在進行稅費核算時，能夠正確得區(qū)分營業(yè)稅和增值稅之間的核算方式，在推行之前，建筑企業(yè)只需要根據(jù)建筑企業(yè)的銷售額來核算，但是推行之后，需要財務人根據(jù)建筑企業(yè)的發(fā)展類型判斷是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，從而選擇合適的稅率。

三、結束語

實施營改增的最終目的是通過各種稅種以及稅率的變化，從而達到減輕各個單位所承擔的稅負問題，同時也可以有效地避免出現(xiàn)重復性征稅的現(xiàn)象，這對促進我國經(jīng)濟的良好發(fā)展具有重要的作用。在建筑企業(yè)的財務管理中，進行營改增之后，對于財務管理工作人員的日常工作中確實帶來一些變化，例如要在各項收入中增加應繳納的增值稅項目，需要對建筑企業(yè)所繳納的各種稅負進行科學的核算，以最大限度地降低建筑企業(yè)所承擔的稅負問題，更好的為建筑企業(yè)減輕稅負，促進發(fā)展。

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（作者單位：浙江欣業(yè)建設集團有限公司）