稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理的相容與沖突剖析

邱子晏

摘 要：在當(dāng)前我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程中，企業(yè)所面對(duì)的市場(chǎng)環(huán)境正在不斷的復(fù)雜化。而為了應(yīng)對(duì)這種復(fù)雜化，就必須要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理。在這個(gè)時(shí)候，越來(lái)越多的企業(yè)開始重視稅務(wù)籌劃，并利用這種籌劃活動(dòng)在市場(chǎng)中取得優(yōu)勢(shì)。但目前很多企業(yè)中的稅務(wù)籌劃和財(cái)務(wù)管理之間還存在一定的沖突，影響了企業(yè)管理的高校進(jìn)行，所以有必要對(duì)其進(jìn)行深入的分析。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；財(cái)務(wù)管理；成本控制；稅務(wù)統(tǒng)籌

面對(duì)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的大環(huán)境，企業(yè)只有加強(qiáng)內(nèi)部管理，才能在市場(chǎng)中站穩(wěn)跟腳。正是基于這個(gè)方面的考慮，很多企業(yè)都開始著手使用稅務(wù)籌劃來(lái)增加企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的籌碼。但是縱觀我國(guó)大部分企業(yè)，很多企業(yè)內(nèi)部的人才素質(zhì)偏低，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理人員沒(méi)有專業(yè)的稅務(wù)籌劃知識(shí)儲(chǔ)備，企業(yè)管理層對(duì)于稅務(wù)籌劃的應(yīng)用性理解也不到位。這種情況使得很多企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)籌劃都與財(cái)務(wù)管理存在不同程度的沖突。本文從這個(gè)角度入手，全面的探析了稅務(wù)籌劃和財(cái)務(wù)管理之間的相容性和沖突性，并提出了改善兩者相互沖突的諸多策略，以提高企業(yè)內(nèi)部的管理效率。

一、稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理的概述

1.稅務(wù)籌劃的概述

稅務(wù)籌劃主要是指在相關(guān)稅法的約束下，結(jié)合企業(yè)運(yùn)營(yíng)的實(shí)際情況，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各類經(jīng)營(yíng)行為實(shí)行預(yù)先籌劃工作，其主要目的就是盡可能的降低企業(yè)納稅人需要交納的稅收成本。但是，需要注意的是，企業(yè)進(jìn)行的稅務(wù)籌劃必須要滿足相關(guān)法律。這也要求了企業(yè)必須先對(duì)稅收法律法規(guī)進(jìn)行深入的了解和掌握，盡可能的避免企業(yè)的各類籌劃活動(dòng)違反法律法規(guī)，給企業(yè)帶來(lái)不必要的負(fù)面影響。但由于我國(guó)法律法規(guī)還不健全，對(duì)于稅收法律法規(guī)的研究?jī)H僅要停留在了解和掌握方面，不能利用法律法規(guī)的缺陷來(lái)牟取利益。除此之外，企業(yè)納稅人還應(yīng)該清楚稅務(wù)籌劃具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，即最終的結(jié)構(gòu)可能跟籌劃的目標(biāo)并不契合。因此，對(duì)于企業(yè)的納稅人來(lái)說(shuō)，稅務(wù)籌劃必須要符合法律要求，并結(jié)合企業(yè)的內(nèi)外部運(yùn)行環(huán)境，減少運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體收益的最大化。

2.財(cái)務(wù)管理的概述

財(cái)務(wù)管理對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展來(lái)說(shuō)非常重要，其主要是指以企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為主要導(dǎo)向，有效的管理企業(yè)各類經(jīng)營(yíng)資源。正是財(cái)務(wù)管理本身的工作性質(zhì)，決定了其實(shí)際工作具有較強(qiáng)的交叉性，往往需要綜合企業(yè)內(nèi)部很多方面的工作進(jìn)行綜合的考量。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理能夠幫助企業(yè)降低大部分經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的威脅，并累積一些稅務(wù)方面的基礎(chǔ)資料，輔助企業(yè)決策，保證企業(yè)發(fā)展方向的準(zhǔn)確性。反之，如果企業(yè)不能真正重視財(cái)務(wù)管理，對(duì)于其各項(xiàng)工作也沒(méi)有細(xì)致的要求，那么企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理必然會(huì)出現(xiàn)各類風(fēng)險(xiǎn)和隱患，影響了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。所以，企業(yè)的發(fā)展壯大必須要有高素質(zhì)的管理人才作為支撐，開展高效、全面、規(guī)范的財(cái)務(wù)管理。

二、稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理的相容性分析

1.兩者最終目標(biāo)一致

目前關(guān)于財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)還有一定的爭(zhēng)議，但大體上所有的觀點(diǎn)都認(rèn)為財(cái)務(wù)管理就是為了達(dá)到企業(yè)價(jià)值的最大化。這個(gè)目標(biāo)實(shí)際上指向了兩個(gè)方向，即股東價(jià)值最大化和企業(yè)創(chuàng)造的社會(huì)價(jià)值的最大化。而稅務(wù)籌劃工作的實(shí)質(zhì)還是要通過(guò)各類籌劃活動(dòng)，來(lái)降低企業(yè)需要承擔(dān)的稅收成本，實(shí)現(xiàn)利益的最大化。所以說(shuō)，企業(yè)的稅務(wù)籌劃跟財(cái)務(wù)管理兩者之間在目標(biāo)方面具有較強(qiáng)的相容性。不僅如此，現(xiàn)在已經(jīng)越來(lái)越多的企業(yè)開始將稅務(wù)籌劃和財(cái)務(wù)管理放在一起進(jìn)行，把企業(yè)價(jià)值最大化當(dāng)做兩者共同的目標(biāo)。

2.稅務(wù)籌劃是財(cái)務(wù)管理的重要部分

稅務(wù)籌劃是財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中最重要的一環(huán)，其主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。第一，財(cái)務(wù)管理的主要管理對(duì)象就是企業(yè)內(nèi)部的各類資金活動(dòng)，企業(yè)資金必須要進(jìn)行周轉(zhuǎn)才能獲取利益。但是相對(duì)來(lái)講，企業(yè)需要交納的稅收資金更具有強(qiáng)制性，資金的流向呈現(xiàn)出一種剛性的形態(tài)。因此，企業(yè)納稅人應(yīng)該按照相關(guān)法律法規(guī)的要求，及時(shí)的交納企業(yè)稅收。如果無(wú)法及時(shí)交納，輕則影響了企業(yè)的社會(huì)形象和未來(lái)發(fā)展方向，重則直接受到法律的懲罰。所以對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的時(shí)候，必須要考慮到稅收成本的影響，并積極的進(jìn)行稅務(wù)籌劃，交納相應(yīng)的稅收資金。

第二，稅務(wù)籌劃是財(cái)務(wù)管理中需要特別考慮的一環(huán)。財(cái)務(wù)管理主要分為財(cái)務(wù)規(guī)劃、財(cái)務(wù)決策等。財(cái)務(wù)規(guī)劃是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各類經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所涉及的財(cái)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行管理，對(duì)稅務(wù)籌劃本身就有一定的約束作用。同時(shí)，稅務(wù)籌計(jì)的進(jìn)行需要對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的各類稅收項(xiàng)目進(jìn)行全面的考慮，應(yīng)該關(guān)注各項(xiàng)稅收費(fèi)用的整體降低，也正好契合了財(cái)務(wù)規(guī)劃的目標(biāo)。其次，稅務(wù)籌劃工作是對(duì)企業(yè)各個(gè)部門的綜合籌劃，能夠解決企業(yè)在籌資、投資等各類經(jīng)營(yíng)活動(dòng)宏觀的納稅問(wèn)題。而這些籌劃工作中所產(chǎn)生的各類納稅信息能夠給企業(yè)的財(cái)務(wù)決策提供必要的資料支持，并且用在企業(yè)的財(cái)務(wù)分析中，保障企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)能夠隨著企業(yè)發(fā)展而實(shí)現(xiàn)。

三、稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理的沖突性分析

1.成本控制存在沖突

目前，我國(guó)已經(jīng)有很多企業(yè)已經(jīng)進(jìn)行了稅務(wù)籌劃，但是在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)其與財(cái)務(wù)管理存在一定沖突，主要集中在成本控制沖突方面。首先，由于目前我國(guó)很多企業(yè)在專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員方面還有一定的缺失，人才儲(chǔ)備存在較大的問(wèn)題，同時(shí)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理人才對(duì)于稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)又不深。目前很多財(cái)務(wù)管理人員都認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是稅收成本的降低，在實(shí)際工作中往往盯著某幾項(xiàng)稅收項(xiàng)目，想法設(shè)法的降低稅收成本。這種做法雖然能夠有效的降低數(shù)項(xiàng)重要稅收的成本，但是很可能會(huì)引起其他稅收成本的增加。不僅如此，還有一些企業(yè)過(guò)于重視稅務(wù)籌劃，在整個(gè)籌劃活動(dòng)中投入了大量的成本。雖然在最后降低了企業(yè)在稅收方面的成本，但是整個(gè)財(cái)務(wù)管理的成本卻不斷的增加。這個(gè)時(shí)候，企業(yè)的稅務(wù)籌劃和財(cái)務(wù)管理之間就存在了沖突。其次，還有一些企業(yè)過(guò)分的使用稅務(wù)籌劃來(lái)增加企業(yè)受益，但卻忽視了籌劃本身存在的風(fēng)險(xiǎn)和隱患。事實(shí)上，在開展稅務(wù)籌劃以前，應(yīng)該先要進(jìn)行“成本-效益”分析，并根據(jù)企業(yè)外部環(huán)境和運(yùn)行情況，綜合的考慮稅務(wù)籌劃中所潛在的風(fēng)險(xiǎn)，最終科學(xué)合理的分析各個(gè)稅務(wù)籌劃方案在實(shí)際運(yùn)行中的可行性。但目前很多企業(yè)在這方面仍然還有較大的缺失，不能合理的利用稅務(wù)籌劃來(lái)為企業(yè)財(cái)務(wù)管理服務(wù)。

2.稅收利益的影響

對(duì)于企業(yè)來(lái)講，稅收能夠提供的收益主要就是政府在稅收方面的優(yōu)惠政策，目前，包括中國(guó)在內(nèi)的很多國(guó)家都會(huì)制定一系列的稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)各個(gè)行業(yè)的企業(yè)朝著既定的方向和目標(biāo)發(fā)展，是國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控的一種綜合體現(xiàn)。如果企業(yè)能夠利用這些優(yōu)惠政策開展各類稅務(wù)籌劃方案，那么必將會(huì)產(chǎn)生豐富的收益。但是就我國(guó)各大企業(yè)的實(shí)際現(xiàn)狀來(lái)看，還有相當(dāng)一部分企業(yè)不顧自身經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，刻意迎合這些稅收優(yōu)惠政策，使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展偏離了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，造成了額外的經(jīng)濟(jì)損失。

四、改善稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理沖突的策略

1.理性的進(jìn)行成本控制

企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃本身就是要減少稅收成本，提高企業(yè)的整體效益。因此，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃以前，首先要對(duì)企業(yè)的成本有深入的認(rèn)識(shí)。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，所涉及的成本主要分為兩個(gè)方面。第一，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃活動(dòng)而產(chǎn)生的成本。這里的成本主要指的是，稅務(wù)籌劃進(jìn)行所涉及的人力、物力和財(cái)力成本，即籌劃進(jìn)行需要的成本投入。第二，企業(yè)的稅務(wù)籌劃引起其他部分成本的提高，最終給企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告帶來(lái)不良影響。稅務(wù)策劃中所謂的“成本-收益”法，也就是對(duì)比這兩者的成本和最終的稅務(wù)收益，結(jié)合成本效益原則，比較各個(gè)稅務(wù)籌劃方案，從而選擇出最優(yōu)方案，保證企業(yè)價(jià)值的最大化。

由于目前各個(gè)中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理人才素質(zhì)方面的缺失，以及稅務(wù)籌劃對(duì)人才素質(zhì)的較高要求，各個(gè)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和管理者首先應(yīng)該重視稅務(wù)籌劃給企業(yè)帶來(lái)的重要戰(zhàn)略意義，真正認(rèn)識(shí)到科學(xué)的成本控制給企業(yè)帶來(lái)的收益。在實(shí)際管理工作中，應(yīng)該積極引進(jìn)高素質(zhì)人才，保證企業(yè)內(nèi)部關(guān)于稅務(wù)的管理工作和統(tǒng)籌工作有相應(yīng)的人才作為支撐。在這之中，企業(yè)管理者應(yīng)該針對(duì)這些高素質(zhì)人才制定完善的薪酬考核機(jī)制，將其在稅務(wù)籌劃方面的工作效益，當(dāng)做薪酬考核的一個(gè)重要參考標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)也作為其工作晉升的主要指標(biāo)，從而增強(qiáng)這些人才對(duì)于工作的主觀能動(dòng)性。另一方面，針對(duì)這些高素質(zhì)人才，不能僅僅使用物質(zhì)激勵(lì)，必要的時(shí)候還要進(jìn)行精神激勵(lì)，使用人文關(guān)懷、榮譽(yù)嘉獎(jiǎng)等各類方式，增強(qiáng)內(nèi)部人才隊(duì)伍對(duì)于企業(yè)的歸屬感和認(rèn)可感。當(dāng)企業(yè)人才素質(zhì)得到綜合提升以后，稅務(wù)籌劃工作才能夠結(jié)合企業(yè)的運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀，制定出適合自身企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案，降低企業(yè)成本，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

2.科學(xué)應(yīng)對(duì)稅收政策

我國(guó)法律法規(guī)目前還在不斷的完善，并且在企業(yè)外部環(huán)境變得復(fù)雜的前提下，良好的法律法規(guī)也是保證行業(yè)穩(wěn)定的前提。特別是稅務(wù)籌劃活動(dòng)的進(jìn)行，必須要在相關(guān)法律法規(guī)的約束下。因此企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前，必須要對(duì)稅務(wù)法律法規(guī)有足夠的認(rèn)識(shí)。對(duì)于企業(yè)管理者來(lái)說(shuō)，應(yīng)該要求內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理人員不斷的學(xué)習(xí)和掌握稅收知識(shí)，掌握現(xiàn)階段實(shí)行的稅收政策和法律法規(guī)，保證企業(yè)所有的稅務(wù)籌劃活動(dòng)都在相關(guān)法律法規(guī)約束下。在這之中，需要特別注意法律法規(guī)中關(guān)于“不允許”、“允許”等字眼的描述，切實(shí)的掌握稅收法律法規(guī)的約束前提，從而進(jìn)行科學(xué)合理的管理和規(guī)劃工作。另一方面，企業(yè)還應(yīng)該定期的對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)員工進(jìn)行培訓(xùn)，內(nèi)容主要是稅務(wù)法律法規(guī)的改動(dòng)條例和動(dòng)態(tài)，以及各類稅收優(yōu)惠政策，了解我國(guó)政府對(duì)稅收法律法規(guī)的調(diào)整方向，從而保證企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作與稅收法律法規(guī)相契合。

3.合理使用稅務(wù)統(tǒng)籌

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)統(tǒng)籌的過(guò)程中，不可避免的會(huì)與財(cái)務(wù)管理發(fā)生沖突。在這里，首先要保證兩者遇到?jīng)_突的時(shí)候，應(yīng)該以財(cái)務(wù)管理為主，對(duì)整個(gè)沖突所涉及的方方面面進(jìn)行綜合的考量，在保證企業(yè)價(jià)值最大化的基礎(chǔ)上進(jìn)行方案的選擇和財(cái)務(wù)管理的決策。在整個(gè)稅務(wù)籌劃中，企業(yè)應(yīng)該特別重視并控制資產(chǎn)負(fù)債率。當(dāng)負(fù)債率變低到一定程度的時(shí)候，應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行必要的分析，著重關(guān)注負(fù)債率的變化對(duì)企業(yè)價(jià)值的影響，以企業(yè)價(jià)值最大化為導(dǎo)向來(lái)確定最優(yōu)的稅務(wù)籌劃方案。不僅如此，當(dāng)企業(yè)的出售資產(chǎn)的時(shí)候，即便是資產(chǎn)的出售價(jià)格大于市場(chǎng)價(jià)格，也要考量其稅收成本，不能過(guò)分的強(qiáng)調(diào)稅收成本的降低而造成企業(yè)受益的損失。綜合來(lái)講，企業(yè)的稅務(wù)籌劃應(yīng)該以企業(yè)價(jià)值最大化為主要目標(biāo)開展工作，只有這樣才能夠充分利用稅務(wù)籌劃，為企業(yè)尋求最優(yōu)發(fā)展。

五、結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)企業(yè)環(huán)境的不斷優(yōu)化，在未來(lái)的發(fā)展中，企業(yè)必然會(huì)充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的重要意義。稅務(wù)籌劃不僅僅是企業(yè)成本控制的有效方式，更是促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各類經(jīng)營(yíng)資源最有配置的重要途徑。特別是當(dāng)企業(yè)統(tǒng)籌好稅務(wù)籌劃和財(cái)務(wù)管理以后，就能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的最大化，能夠保住企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)地位。因此，企業(yè)在實(shí)際發(fā)展中，一定要致力于解決稅務(wù)籌劃和財(cái)務(wù)管理之間的沖突。在進(jìn)行科學(xué)成本控制的基礎(chǔ)上，利用稅收政策合理的進(jìn)行稅務(wù)統(tǒng)籌，保證企業(yè)內(nèi)部管理的穩(wěn)定高效進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]徐明華.關(guān)于財(cái)務(wù)管理中對(duì)稅務(wù)籌劃的應(yīng)用分析探討[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2011（5）：223.

[2]夏亞欣.關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃問(wèn)題分析與探討[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013（2）：221.

[3]白嘉嘉.簡(jiǎn)析稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用與地位[J].東方企業(yè)文化，2014（6）：243+247.

[4]吳菁菁，易琴琴.論企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃問(wèn)題[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2015（22）：220-221.