稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)管理中的實(shí)踐應(yīng)用探究

孫博威+韓佳峰

[摘 要]隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和全球化的日益深入，逼迫著企業(yè)不斷提高利潤率。好的稅務(wù)籌劃可以減低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，間接地提高企業(yè)利潤。稅務(wù)籌劃屬于財(cái)務(wù)管理中的一部分，文章從稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中實(shí)踐應(yīng)用進(jìn)行探究分析。

[關(guān)鍵詞]稅務(wù)籌劃；財(cái)務(wù)管理；實(shí)踐應(yīng)用

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.33.148

1 稅務(wù)籌劃和財(cái)務(wù)管理

稅務(wù)籌劃。從財(cái)務(wù)管理的角度，稅務(wù)籌劃有兩層涵義：一是指企業(yè)的財(cái)務(wù)保障能力，是通過建立自己的財(cái)務(wù)政策以及財(cái)務(wù)管理制度，并且嚴(yán)格遵守國家企業(yè)稅法來實(shí)現(xiàn)的；二是指以國家企業(yè)稅法為指導(dǎo)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)際狀況進(jìn)行分析研究，找出不足與缺陷，并進(jìn)行改進(jìn)，最終不斷規(guī)范完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)管理是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)管理原則，處理財(cái)務(wù)關(guān)系，組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的一項(xiàng)工作。具體內(nèi)容表現(xiàn)為：資產(chǎn)的購置，經(jīng)營中的現(xiàn)金流，資本融通以及利潤的再分配。

2 稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)管理中的實(shí)踐應(yīng)用

2.1 稅務(wù)籌劃在企業(yè)經(jīng)營中的應(yīng)用

第一，科學(xué)合理地安排企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。增加廣告費(fèi)，可以拓展?jié)撛谑袌?chǎng)，也能享受限期減免所得稅的優(yōu)惠政策；控制初期的生產(chǎn)量，推遲計(jì)算利潤的年度，提高初期的利潤水平，也能享受限期減免所得稅優(yōu)惠。第二，合理安排職工工資。主要是通過采用最合適的方法，把企業(yè)職工工資盡量控制在應(yīng)納稅所得額允許扣除的范圍內(nèi)。具體如何扣除，要根據(jù)不同企業(yè)的不同效益來決定。第三，盡可能地降低納稅義務(wù)。企業(yè)的經(jīng)營如果是綜合性的，分離核算混合業(yè)務(wù)比較好；同一個(gè)經(jīng)濟(jì)行為，很可能有多種納稅方案，這時(shí)企業(yè)應(yīng)該盡量選擇低納稅義務(wù)的方案；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者合伙企業(yè)，如果當(dāng)年利潤高，延期繳納個(gè)人所得稅，可以降低邊際稅率，進(jìn)而降低稅務(wù)。第四，會(huì)計(jì)核算中的稅務(wù)籌劃。不同的存貨計(jì)價(jià)方法、折舊方法、成本費(fèi)用核算方法，會(huì)產(chǎn)生不同的稅負(fù)，企業(yè)應(yīng)該在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)，進(jìn)行稅務(wù)籌劃，選擇最優(yōu)的低稅負(fù)方案。

2.2 選擇合適的籌資方式

在我國，企業(yè)可以選擇的籌資途徑主要有融資資金、自有資金、信貸資金、財(cái)政資金等。

我國的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：企業(yè)在籌資過程中，如果支付的利息低于同期的銀行貸款利息，那么企業(yè)所需要支付的利息可以在稅前扣除，但是股息除外。根據(jù)這條規(guī)定，企業(yè)可以在條件允許的情況下，排在第一位的籌資途徑應(yīng)該鎖定為發(fā)行企業(yè)債券、申請(qǐng)貸款。因?yàn)檫@些籌資方式，在增加籌集資金比例的同時(shí)，也會(huì)增加利息，這樣就可以沖減了稅收的支出，最終可以減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。反之，發(fā)行股票或者使用自有資金，不會(huì)產(chǎn)生利息，也就不能沖抵企業(yè)的稅負(fù)，反而提高了企業(yè)的納稅率，增加了企業(yè)的資金支出。

2.3 企業(yè)利潤活動(dòng)中的稅務(wù)籌劃

應(yīng)該選擇科學(xué)合理的利潤分配方式，實(shí)現(xiàn)股東利潤的最大化。

資產(chǎn)重組可節(jié)稅。我國法律規(guī)定，在匯總、合并納稅的企業(yè)里，發(fā)生了虧損的成員企業(yè)可以直接沖抵盈利成員企業(yè)的人員所得額。所以，如果盈利的企業(yè)兼并重組虧損的成員企業(yè)，可以從整體上降低企業(yè)的應(yīng)納稅額。

再投資可節(jié)稅。企業(yè)用稅后的利潤資本進(jìn)行投資，開發(fā)新項(xiàng)目，擴(kuò)大再生產(chǎn)，可以享受退稅優(yōu)惠。

2.4 企業(yè)投資活動(dòng)中的稅務(wù)籌劃

選擇最佳投資方式。企業(yè)注冊(cè)時(shí)，盡量選擇固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)組合的方式進(jìn)行資產(chǎn)注冊(cè)。因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)可以折舊抵稅，攤銷無形資產(chǎn)可算作管理費(fèi)的稅前前支。而在計(jì)價(jià)投資資產(chǎn)時(shí)，增值的資產(chǎn)價(jià)值可以節(jié)省投資成本，也可以增加折舊費(fèi)和攤銷費(fèi)。這些方法都可以縮小企業(yè)所得稅稅基，減輕稅負(fù)。

選擇最優(yōu)投資地點(diǎn)。我國的經(jīng)濟(jì)存在區(qū)域差異，我國的稅收政策也存在區(qū)域差異。企業(yè)應(yīng)該選擇有稅收優(yōu)惠政策的地區(qū)進(jìn)行注冊(cè)。

3 在財(cái)務(wù)管理中實(shí)施稅務(wù)籌劃的意義

3.1 可以提高企業(yè)資金的利用效率

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度和條件的不斷完善，我國的大中型企業(yè)在稅法合理范圍內(nèi)，積極進(jìn)行稅務(wù)籌劃，提高企業(yè)自身資金的流通周轉(zhuǎn)率，也提高企業(yè)資金的利用率，進(jìn)而最大限度地節(jié)約了企業(yè)資源。合理的財(cái)務(wù)籌劃就是一根有效的財(cái)務(wù)杠桿。稅務(wù)籌劃已經(jīng)在市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)浪潮中獲得了越來越多的應(yīng)用。

3.2 提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

經(jīng)濟(jì)越來越市場(chǎng)化，也意味著市場(chǎng)的變化越來越迅速，競爭壓力越來越大。一些企業(yè)抓住了這些時(shí)機(jī)，不斷發(fā)展壯大。但有些企業(yè)在面對(duì)這些急速變化的情況時(shí)，卻越發(fā)顯得脆弱。脆弱的原因主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)管理水平低下，還債能力不強(qiáng)這兩個(gè)方面。在提高財(cái)務(wù)管理水平和還債能力上，稅務(wù)籌劃可以發(fā)揮重要的促進(jìn)作用。

4 稅務(wù)籌劃在實(shí)踐應(yīng)用中應(yīng)該遵守的原則

4.1 成本效益原則

首先，一項(xiàng)成功的稅收籌劃，一定是對(duì)多項(xiàng)稅收方案的優(yōu)化，不能單一地認(rèn)為稅負(fù)最低的方案就是最好的方案，因?yàn)橐晃兜刈非蟮投愗?fù)，很可能會(huì)降低企業(yè)的總體利益；其次，成功的稅收籌劃，必須考慮企業(yè)總收益的長期穩(wěn)定，而不是只關(guān)注個(gè)別稅負(fù)的高低；最后，要用時(shí)間的價(jià)值眼光去評(píng)價(jià)稅務(wù)籌劃，因?yàn)槎虝r(shí)有益的稅務(wù)籌劃，在長時(shí)間里可能就是有害的。

4.2 合法性原則

顧名思義，就是稅務(wù)籌劃必須遵守我國的法律法規(guī)。既要在各項(xiàng)法律法規(guī)的范圍內(nèi)進(jìn)行，也要跟著法律法規(guī)的變化而變化。

4.3 服從財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)

稅務(wù)籌劃的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后的利潤最大化，這也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)。這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，一般是通過降低稅收負(fù)擔(dān)，但是稅收負(fù)擔(dān)降低不一定能降低企業(yè)總體成本，也不一定能提高企業(yè)的總體收益，所以稅務(wù)籌劃必須服從財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)，這樣才能使自己的目標(biāo)和企業(yè)的最終目標(biāo)達(dá)成一致。

4.4 風(fēng)險(xiǎn)防范原則

稅務(wù)籌劃本身就是在法律的邊緣上操作，一開始就自帶有巨大的操作風(fēng)險(xiǎn)。其一，不能依法納稅的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)楹茈y精準(zhǔn)地把握稅收政策，所以容易造成事實(shí)上的偷稅漏稅；其二，不能整體把握稅收政策的整體性；其三，市場(chǎng)環(huán)境、國家政策以及企業(yè)自身經(jīng)營活動(dòng)的變化，導(dǎo)致稅收的變化。所以必須注意這些風(fēng)險(xiǎn)因素，努力克服稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

4.5 事先籌劃原則

指企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)前，先進(jìn)行稅務(wù)籌劃，盡最大可能減少稅收的發(fā)生。如果企業(yè)的經(jīng)營，投資、理財(cái)活動(dòng)已經(jīng)發(fā)生，那么稅收就已經(jīng)存在，就很難降低稅收。

5 結(jié) 論

稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理息息相關(guān)，稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)管理中有重大的應(yīng)用，并對(duì)財(cái)務(wù)管理有著非常重要的意義和影響。好的稅收籌劃可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅后利潤的最大化，提高企業(yè)競爭力。因此，現(xiàn)代化的企業(yè)必須重視稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用。

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