金融會計風(fēng)險及其防范措施分析

摘 要：伴隨金融危機的不斷發(fā)生，金融會計風(fēng)險越來越受到人們的關(guān)注。金融行業(yè)已經(jīng)成為現(xiàn)代經(jīng)濟中非常重要的一部分，但是金融行業(yè)又是一個非常特殊的行業(yè)，它存在著許多的風(fēng)險。尤其是最近幾年，金融風(fēng)險發(fā)生頻率越來越高，涉及到的金錢數(shù)量大，影響到國家經(jīng)濟的各個部門，通過對這些事件分析可以得知，大部分金融風(fēng)險產(chǎn)生的原因是會計部門的核算以及資金的清算，因此，金融會計在防范金融風(fēng)險中有著非常重要的作用。本文主要闡述了金融會計風(fēng)險的種類以及具體防范風(fēng)險的措施。

關(guān)鍵詞：金融會計；風(fēng)險；防范措施

一、金融會計風(fēng)險的種類

隨著市場經(jīng)濟體制的不斷改革，金融行業(yè)各種體制和部門也需要進行改革，金融行業(yè)涉及到的各種風(fēng)險也需要對其不斷分析，尤其金融會計風(fēng)險分析，它對整個金融行業(yè)，甚至整個國家經(jīng)濟都有著重要影響，以下將要介紹金融會計風(fēng)險的種類：

1.虛假核算，會計信息失真

銀行會計最基本的職能就是對會計信息進行核算，這些會計信息必須是真實的、完整的，會計人員對真實會計信息核算的目的就是能夠真實反映出銀行業(yè)務(wù)的整個業(yè)務(wù)過程，讓其相關(guān)人員能夠真實了解銀行業(yè)務(wù)現(xiàn)狀以及未來的發(fā)展前景。也就說，銀行的任何業(yè)務(wù)活動都可以運用會計信息反映出來，高層管理人員或者其他相關(guān)人員可以通過查看會計信息和資料（資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表等）就可以知道銀行的業(yè)務(wù)現(xiàn)狀（資產(chǎn)有多少，現(xiàn)金多少等），以便其能做出正確的決策，幫助銀行健康發(fā)展。但是，如果銀行會計在進行會計核算時，出現(xiàn)了會計核算方法不當、核算程序不規(guī)范、核算質(zhì)量不高、某個核算環(huán)節(jié)失控等問題，就會引起金融會計風(fēng)險，使得會計信息失真。目前，銀行為了維護自身利益或者獲得更大利益，常常會做一些違反金融政策要求的行為，要挾會計人員不規(guī)范核算會計信息，導(dǎo)致會計部門提供的信息資料不真實、不完整，還會出現(xiàn)一些真賬假表，假賬假表、隨意調(diào)整收支科目等現(xiàn)象，進而掩蓋信貸資產(chǎn)的風(fēng)險以及質(zhì)量，影響到相關(guān)人員對銀行經(jīng)營狀況的客觀評價，從而做出錯誤決策產(chǎn)生更加風(fēng)險。從會計角度來看，結(jié)算編制是會計程序中的最后環(huán)節(jié)，結(jié)算數(shù)據(jù)不真實是導(dǎo)致結(jié)算風(fēng)險的最關(guān)鍵因素，尤其反映出不真實的利潤，影響外部人員對其客觀評價。這種情況可能是技術(shù)或制度方面的不完善造成的，但也有可能是認為因素造成的。其中人為因素是主要原因，主要做法就是虛假做賬。

2.違規(guī)操作，產(chǎn)生支付結(jié)算風(fēng)險

隨著市場經(jīng)濟體制的不斷深入的改革，銀行業(yè)的改革也在不斷的深入與發(fā)展，尤其電子科技發(fā)展進程越來越快，會計結(jié)算體制也不斷電子化，形成了一個比較完整的體系，以便充分發(fā)揮銀行內(nèi)部控制和管理制度的作用，使得會計信息能夠保持真實性、系統(tǒng)性、完整性，從而幫助銀行業(yè)健康發(fā)展。然而，在實際的銀行工作中，許多基層會計人員業(yè)務(wù)知識和風(fēng)范防范意識比較缺乏，不嚴格按照規(guī)程對會計信息進行處理，比如出現(xiàn)越權(quán)辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，對大額體現(xiàn)情況審查不嚴格，這些都是非常容易產(chǎn)生支付結(jié)算風(fēng)險，使得會計信息不真實、不充分，影響到整個金融業(yè)務(wù)的安全。同時，以票據(jù)為主要支付手段的結(jié)算業(yè)務(wù)也會給銀行帶來很多風(fēng)險，影響到銀行的經(jīng)營現(xiàn)狀以及信譽，還會導(dǎo)致高層管理人員的做出錯誤的決策。票據(jù)很容易給犯罪分子帶來機會，進而會給銀行帶來巨大風(fēng)險，影響到銀行業(yè)投資或債務(wù)風(fēng)險，還有一些其他的票據(jù)帶來的風(fēng)險，比如票據(jù)填寫不清晰，導(dǎo)致銀行會計計入錯誤；高層管理人員為了自身利益，脅迫會計人員進行違規(guī)操作而造成的風(fēng)險；會計人員由于不熟悉票據(jù)支付程序或者規(guī)范造成操作失誤，給銀行帶來了支付結(jié)算風(fēng)險等。

3.職能軟化，產(chǎn)生會計監(jiān)管風(fēng)險

會計監(jiān)督是除了會計核算的另一個非常重要的會計職能，企業(yè)或者金融業(yè)通過正確使用會計監(jiān)督職能不僅僅可以及時發(fā)現(xiàn)會計核算中存在的問題，保證會計信息的真實性，還可以使得各個單位不敢施行違規(guī)行為，促使每個單位的經(jīng)營活動變得更加合法化、合理化，從而使得整個經(jīng)濟環(huán)境更加干凈。然而，目前的金融會計監(jiān)督職能相對比較軟化，起不到任何實質(zhì)性的監(jiān)督作用，其主要原因是受到傳統(tǒng)經(jīng)營理念的約束，比如，銀行業(yè)主要業(yè)務(wù)是讓人們把自己的錢存入銀行，傳統(tǒng)的存款理念就是講究存款數(shù)量，不注重存款結(jié)構(gòu)或者換其他途徑提高存款利率，使得經(jīng)營狀況得不到好轉(zhuǎn)。同時，許多金融行業(yè)存在盲目攀比，豪華裝修營業(yè)辦公室，增加一些不合理的費用支出等現(xiàn)象，然而會計部門卻沒有很好地使用會計監(jiān)督職能，使得產(chǎn)生虧損風(fēng)險，還會連鎖的引發(fā)一些其他的費用，從而給銀行業(yè)帶來嚴重的金融風(fēng)險。此外，在不正當?shù)睦骝?qū)動下，銀行會違規(guī)發(fā)放一些貸款、違章拆借、賬外投資、私設(shè)小金庫、越權(quán)承兌、貼現(xiàn)銀行匯票等不合法行為，造成這種現(xiàn)象一個非常重要的原因就是會計核算監(jiān)督檢查力度不夠，監(jiān)督職能軟化，還有就是會計懲罰制度或者措施還不夠強化，從而進一步助長了違規(guī)經(jīng)營狀況的滋長，加大了金融會計風(fēng)險，使得金融業(yè)不能夠正產(chǎn)運轉(zhuǎn)。

4.內(nèi)控不嚴，產(chǎn)生會計人員管理風(fēng)險

雖然科學(xué)技術(shù)不斷進步，會計工作大部分也使用計算機進行操作，但是會計工作主要還是會計人員來進行，會計人員專業(yè)知識的高低，職業(yè)素質(zhì)的高低直接影響著會計信息的質(zhì)量。由于我國金融會計事業(yè)相比西方國家來說起步較晚，會計方面的人才還是受到限制，可能會計人員數(shù)量已經(jīng)滿足市場需求，但是會計人員專業(yè)技能和整體素養(yǎng)還沒有達到標準。金融會計人員存在以下問題：首先是許多銀行會計人員職業(yè)素質(zhì)較低，由于不熟悉專業(yè)規(guī)范、會計核算程序，常常會出現(xiàn)一些違規(guī)操作，進而使得會計核算出現(xiàn)錯誤，會計信息失去真正的價值，從而銀行經(jīng)營狀況不能夠被真實反映。其次是個別銀行會計人員職業(yè)道德和品行不高，他們?yōu)榱俗陨砝?，與外面的人進行勾結(jié)，損害銀行利益和他人利益，從而產(chǎn)生一些經(jīng)濟案件，造成不必要的損失。然后就是金融會計崗位缺少一些相互牽制或制約的程序，使得金融風(fēng)險很容易產(chǎn)生，不易及時發(fā)現(xiàn)會計問題和及時解決問題，從而引起更加的金融會計風(fēng)險。最后是金融機構(gòu)在會計核算方面出現(xiàn)一些漏洞，規(guī)章制度、操作程序都不夠嚴密，這樣不僅僅會影響到會計人員經(jīng)辦業(yè)務(wù)的質(zhì)量，還會影響到各個部門之間的協(xié)調(diào)與配合。

二、金融會計風(fēng)險的防范措施

1.建立適應(yīng)社會發(fā)展的金融會計新體系

隨著中國經(jīng)濟的發(fā)展和社會的進步，金融會計風(fēng)險的種類和方式也在發(fā)生著改變，所以，必須對現(xiàn)有的會計體系進行不斷的整改，在互聯(lián)網(wǎng)和信息交流如此迅速的今天，我們要充分利用高科技措施對金融會計體系進行查漏補缺。加強會計的工作秩序，努力避免做假賬的現(xiàn)象，要做到這一點，就必須建立完善的內(nèi)控制度體系，內(nèi)控制度對于金融機構(gòu)來說非常重要，它的基本要求之一是需要獨立的會計及核算體制，在這個體制中，會計的核算程序要嚴格遵守制度的規(guī)定，會計人員直接接受會計主管的領(lǐng)導(dǎo)，每個人員單位負責(zé)自己的會計核算部分，一旦出現(xiàn)問題要把責(zé)任落實到人，切實加強對會計核算的管控，保證不再任何一個方面出問題。與此同時，還要注意會計部門與其他部門的協(xié)同工作，會計工作在一個金融機構(gòu)中處于非常重要的地位，但是脫離了其他任何一個部門的配合，都不可能完成會計的核算工作，所以說建立完善的內(nèi)控制度對于會計的風(fēng)險規(guī)避非常重要。除此之外，還要注意賬外經(jīng)營的問題，賬外經(jīng)營的出現(xiàn)充分體現(xiàn)出管理機構(gòu)內(nèi)部制度的缺失，不能夠隨著時代的發(fā)展積極地改進管理的制度和機制。在會計核算中，必須堅決避免賬外經(jīng)營的現(xiàn)象，這樣會嚴重影響金融會計職能的正常發(fā)揮，使整個核算并沒有真正涵蓋資金的所有去向，并不能對之前的成績和以后的發(fā)展有一個客觀的評價，隨著時代的發(fā)展，賬外經(jīng)營的方式和方法越來越高深，這就需要管理者制定更加科學(xué)有效的制度來約束會計的核算問題，真正做到杜絕此類問題的發(fā)生。

2.建立強大的會計監(jiān)督預(yù)警體系

在金融會計的風(fēng)險規(guī)避中，建立有效的監(jiān)督和預(yù)警體系非常重要，在日常的管理中，預(yù)防比懲罰更有效，不要等到問題嚴重以后才去想辦法彌補和懲罰，而且金融會計方面的問題在發(fā)現(xiàn)之后想彌補并不容易，所以必須加強事前和事中的監(jiān)督和預(yù)警。對會計核算過程中的每一步都不能掉以輕心，只有在日常工作中不斷地糾正前進的方向，才能有效規(guī)避金融會計的風(fēng)險，從而盡量減少損失。風(fēng)險預(yù)警體系一般包括事前、事中和事后三個部分，在事前的風(fēng)險預(yù)警中，要對一些流動性風(fēng)險指標和資本不足的風(fēng)險指標等情況進行控制，爭取在各個風(fēng)險發(fā)生之前就將風(fēng)險進行規(guī)避。事中監(jiān)督指的是在金融機構(gòu)的經(jīng)營過程中進行有效的監(jiān)督，在運營過程中，必須要對每一項具體指標進行核算，發(fā)現(xiàn)問題及時評估風(fēng)險，在第一時間采取有效措施，努力將風(fēng)險見到最低。在事后的監(jiān)督中，要通過原始的會計核算憑證和賬簿等原始材料，對金融會計的核算進行審查，全面評估機構(gòu)運行的穩(wěn)定性，對各個部門出現(xiàn)的問題及時上報，及時解決，保證整個機構(gòu)體系的正常運營，將風(fēng)險扼殺在搖籃中。

3.嚴格執(zhí)行會計各項管理制度

有效的管理制度是保證各個部門正常運轉(zhuǎn)的最根本保證。同樣，金融會計風(fēng)險的產(chǎn)生與管理制度不嚴，不按照制度辦事有著很大的關(guān)系，金融會計的核算制度與其他管理制度是有區(qū)別的，在整個管理制度中，從開始到結(jié)尾都必須嚴格按照制度要求進行，一旦有哪一項制度沒有認真貫徹，都會導(dǎo)致風(fēng)險的發(fā)生。所以說，嚴格的執(zhí)行會計的各項管理制度對于金融會計的風(fēng)險規(guī)避起著非常重要的作用。在這其中，崗位的科學(xué)配置非常關(guān)鍵，不同的崗位要負責(zé)不同的職責(zé)，不要出現(xiàn)職責(zé)的不明或者權(quán)利的交叉，金融會計的核算是一個龐大而又需要認真的過程，任何一個細節(jié)都不能出現(xiàn)紕漏。與此同時，金融會計的計算又是一項非常繁瑣的過程，面對龐大的數(shù)據(jù)，每個人都繃緊了神經(jīng)保證不出一點錯誤，要想降低錯誤發(fā)生的概率，就必須有一個科學(xué)完備的管理制度作為前提，讓每個人都能夠明確自己的任務(wù)和責(zé)任，完成任務(wù)，落實責(zé)任，這樣才能有效減低金融會計的風(fēng)險，保證所有的環(huán)節(jié)都正常有序的進行。除此之外，部門的主管領(lǐng)導(dǎo)也要經(jīng)常對制度的實施情況進行不斷的檢查，事實證明，經(jīng)常性的檢查和調(diào)整能夠有效避免會計人員出現(xiàn)犯罪行為的幾率。同時可以在機構(gòu)內(nèi)部對員工實行輪崗制度，經(jīng)常調(diào)動崗位，在崗位交接時還可以階段性的清點數(shù)據(jù)，不給不法分子以可乘之機，防止金融跨級中的人為風(fēng)險。

4.加強思想道德方面的教育

再完整的管理體系也必須要有人來遵守才能有效的實施，如果每個員工的思想道德水平都能得到提高，每個人都能正確認識金融會計的風(fēng)險并自覺地遵守有關(guān)的制度法規(guī)，并且能夠嚴于律己，不做違法的事情，那么整個管理的過程就將非常簡單而高效，所以說加強思想政治方面的建設(shè)非常有必要。各級領(lǐng)導(dǎo)和管理人員首先要在思想上重視金融會計工作以及正確對待金融會計的風(fēng)險，同時還要通過不同的形式對員工進行思想方面的培訓(xùn)和引導(dǎo)，可以用身邊發(fā)生的案例來慢慢培養(yǎng)員工的思想，對于違法亂紀的人員，要在大庭廣眾之下進行嚴厲的處罰，絕不姑息；同樣對于表現(xiàn)突出，能夠自覺遵守制度，并服從管理和監(jiān)督的員工，也要進行一定程度的獎勵，讓整個機構(gòu)內(nèi)部形成一種積極向上的工作氛圍，這樣可以讓每一個員工都努力誠實的工作，增強會計人員的自我約束意識和能力。與此同時，還要適當?shù)慕o予員工物質(zhì)上的嘉獎，讓他們能夠在自己的工作崗位上干的更加出色。除此之外，還可以舉辦不同形式的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，增強員工的專業(yè)技能，讓他們能夠在日常工作中及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險，并能夠及時解決問題，防患于未然。

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作者簡介：郭依茗（1994- ），女，遼寧葫蘆島人，漢族，遼寧理工學(xué)院，財務(wù)管理專業(yè)，本科生