金融工具會(huì)計(jì)對(duì)銀行業(yè)的財(cái)務(wù)影響分析

王麗麗

【摘要】我國(guó)在2006年6月份發(fā)布了金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則， 它的誕生標(biāo)志著我國(guó)的金融行業(yè)向前邁出了重要的一步，對(duì)銀行業(yè)產(chǎn)生了很大的影響，例如銀行的資產(chǎn)和負(fù)債數(shù)量大幅度提升，所有者的權(quán)益擴(kuò)大，資產(chǎn)的質(zhì)量得到提升等，與此同時(shí)，對(duì)銀行具體的經(jīng)營(yíng)業(yè)情況也產(chǎn)生了很大的影響，下面就對(duì)這些方面進(jìn)行分析，希望給有關(guān)人士一些借鑒。

【關(guān)鍵詞】銀行 金融財(cái)務(wù) 金融會(huì)計(jì)、

對(duì)于金融工具而言，其對(duì)銀行業(yè)務(wù)產(chǎn)生了很多積極的影響，但是在具體落實(shí)中，還存在很多問(wèn)題和阻礙，為了解決這一問(wèn)題，要積極進(jìn)行改革，積極對(duì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，引入先進(jìn)的信息系統(tǒng)，重新構(gòu)建會(huì)計(jì)的可算方法，利用折現(xiàn)的方式，有效降低計(jì)提貸款而造成的資金損失，為了推動(dòng)該工作的發(fā)展，下面就深入分析，希望給相關(guān)人士一些啟發(fā)。

一、分析在財(cái)務(wù)方面的影響情況

（一）增加了銀行負(fù)債和資產(chǎn)情況

通過(guò)對(duì)準(zhǔn)則規(guī)定的分析，銀行把相關(guān)的金融工具都列入到表內(nèi)中進(jìn)行核算，與此同時(shí)，要求混合工具和滿足要求的工具都必須分開(kāi)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)核算工作中，其是重要的操作工具。導(dǎo)致銀行負(fù)債和資產(chǎn)有很大幅度的上升，另一方面，在準(zhǔn)則中還明確規(guī)定，銀行可以保留、或者轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的所有權(quán)，但是也存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，在進(jìn)行資產(chǎn)轉(zhuǎn)移之前，保留金融資產(chǎn)的所有權(quán)，確保資產(chǎn)的整體性，這種情況發(fā)生后，對(duì)價(jià)就成為了另外一項(xiàng)金融負(fù)債，進(jìn)而導(dǎo)致負(fù)債和資產(chǎn)數(shù)量的增加。

（二）所有者權(quán)益開(kāi)始擴(kuò)大

在進(jìn)行準(zhǔn)則實(shí)施時(shí)，由于還沒(méi)有大范圍執(zhí)行套期業(yè)務(wù)，能夠選擇的套期業(yè)務(wù)有限，在該準(zhǔn)則得到實(shí)施之后，雖然選擇的工具有限，但是銀行落實(shí)了政策后，例如在《套期保值》中[1]，就對(duì)套期工具的具體核算予以了明確規(guī)定，在此基礎(chǔ)上，經(jīng)營(yíng)投資、先進(jìn)流量等，對(duì)出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)利益，以及實(shí)際的損失情況進(jìn)行分析和了解，同時(shí)將其認(rèn)作所有者權(quán)益，將這部分資金進(jìn)行單獨(dú)錄入，也就是在常規(guī)的工作基礎(chǔ)上，將所有者權(quán)益予以擴(kuò)大。

（三）提高了資產(chǎn)的整體質(zhì)量

實(shí)施了準(zhǔn)則之后，銀行要在期末的時(shí)候進(jìn)行測(cè)試，測(cè)試內(nèi)容很多，例如進(jìn)行減值的測(cè)試，在此基礎(chǔ)上[2]，還要進(jìn)行計(jì)提減值，例如可以運(yùn)用未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)法。但是這里不包含交易性金融資產(chǎn)除外。而賬面價(jià)值減記，最終的減記金額判定為總體的資產(chǎn)減值損失。銀行使用的是五級(jí)分類比例法，研究的新的資產(chǎn)減值方法，在計(jì)量金融資產(chǎn)減值時(shí)會(huì)更加的準(zhǔn)確，這樣就使得銀行所提供的信息更加準(zhǔn)確。

二、分析在現(xiàn)金流量方面的影響情況

在運(yùn)營(yíng)中實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，這是在編制現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)，完成金融準(zhǔn)則的實(shí)施之后，對(duì)于現(xiàn)金流量涉及到的方面較多，例如對(duì)金融工具進(jìn)行初始的確認(rèn)，對(duì)金融工具的終止確認(rèn)，以及對(duì)金融資金的轉(zhuǎn)移等。但是這些內(nèi)容在先進(jìn)流量表中都要體現(xiàn)出來(lái)，無(wú)論具體應(yīng)用哪種方法，例如公允價(jià)值的表內(nèi)核算或者金融工具的表外核算，這樣在銀行中所展示的現(xiàn)金流量表會(huì)更加的透明和透徹，在該準(zhǔn)則中明確規(guī)定，不能進(jìn)行資產(chǎn)轉(zhuǎn)移和資產(chǎn)變動(dòng)[3]，這樣就不會(huì)引發(fā)資金流動(dòng)。流量表中必須對(duì)現(xiàn)金流量做好劃分，就是進(jìn)行凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)，除此之外，將公允價(jià)值差額出現(xiàn)在當(dāng)期的得利中，要單獨(dú)列出，可以很明顯的得知具體情況。

三、分析在銀行經(jīng)營(yíng)方面的影響

（一）分析對(duì)損益方式的影響

如果在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用金融工具，與此同時(shí)，也實(shí)施了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之后，我國(guó)銀行無(wú)論是在本質(zhì)方面，還是在損益方面，都發(fā)生了變化，根據(jù)相關(guān)的法規(guī)和法律，要通過(guò)公允值計(jì)量之后，得到的損益情況都一定要加入到當(dāng)期的損益中，這樣銀行的利潤(rùn)就更加豐富，而如果發(fā)生損益后，相關(guān)人員會(huì)及時(shí)得到確認(rèn)，得到的消息會(huì)更加及時(shí)，與此同時(shí)，還增加了其和利潤(rùn)表的相關(guān)性，因此影響非常大。

（二）調(diào)控利潤(rùn)能力被降低

在銀行業(yè)務(wù)中實(shí)施了該準(zhǔn)則之后，會(huì)把金融資產(chǎn)減值一同在先進(jìn)流量當(dāng)中使用，有效將計(jì)提值的金額確定，操作方式有兩種，一種是現(xiàn)金差額，或者采取資產(chǎn)價(jià)值，這些組織中已經(jīng)明確規(guī)定了銀行上市后，應(yīng)該進(jìn)行減值后，所能帶來(lái)調(diào)整利潤(rùn)的有效途徑，這樣資產(chǎn)減值的利潤(rùn)，就不能被使用，這樣實(shí)際利潤(rùn)也就變得更加貼切而真實(shí)。

（三）銀行利潤(rùn)上下波動(dòng)范圍變大

對(duì)于我國(guó)的銀行而言，其使用了公允價(jià)值計(jì)量模式，在整個(gè)計(jì)算過(guò)程中，能夠很好的將得到的利益、損失等結(jié)果都準(zhǔn)確的記錄到利潤(rùn)列表當(dāng)中，在這一操作過(guò)程中，其可以把經(jīng)營(yíng)結(jié)果和當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境有機(jī)的結(jié)合到一起，因此增加了銀行波動(dòng)的范圍，和其歷史成本進(jìn)行對(duì)比分析，最終得到的公允值收益具有波動(dòng)特點(diǎn)，這是在以后工作中，需要予以注意的研究的地方。

四、對(duì)銀行管理風(fēng)險(xiǎn)有非常大的影響

對(duì)于我國(guó)而言，在實(shí)施了金融工具準(zhǔn)則之后，可以提高低銀行在日常經(jīng)營(yíng)中，控制風(fēng)險(xiǎn)的能力，而整個(gè)監(jiān)督管理中，也更加透明化、完善和健全，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的強(qiáng)化，可以得到兩方面的效果，第一點(diǎn)，可以有效提高在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)于銀行的工作情況而言，其積極的發(fā)展可以帶動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，有很明顯的社會(huì)功能，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，可以對(duì)管理工作直接進(jìn)行強(qiáng)化，這樣工作會(huì)變得更加規(guī)范，間接的可以提高其競(jìng)爭(zhēng)力。在金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，也明確對(duì)科學(xué)計(jì)提、資產(chǎn)計(jì)量等，做出了管理要求，方便建立準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)管理模塊，除此之外，結(jié)合準(zhǔn)則的規(guī)定，在表內(nèi)實(shí)施金融工具，能很好的進(jìn)行核算，使用公允價(jià)值的方式進(jìn)行計(jì)量，這樣和之前的公允價(jià)值就發(fā)生變化，在損益表中就能很好的反應(yīng)出來(lái)，通過(guò)這一措施，就能有效擴(kuò)大金融工具風(fēng)險(xiǎn)的顯現(xiàn)，提高銀行對(duì)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的控制情況。

五、總結(jié)

通過(guò)以上對(duì)金融工具會(huì)計(jì)對(duì)銀行業(yè)的財(cái)務(wù)影響分析，發(fā)現(xiàn)其影響范圍較廣，無(wú)論是在銀行財(cái)務(wù)方面，現(xiàn)金流方面，還是在經(jīng)營(yíng)方面，風(fēng)險(xiǎn)管理等方面，都有很大的影響。同過(guò)具體分析后得知，這些影響既有積極的一面，同時(shí)也有負(fù)面的影響，在以后的發(fā)展中，這就要求監(jiān)管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)一定要想好協(xié)調(diào)，共同做好監(jiān)督管理工作，避免在管理制度方面存在差異，在經(jīng)營(yíng)管理中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)修改和完善。

參考文獻(xiàn)

[1]施少英.關(guān)于金融工具會(huì)計(jì)對(duì)銀行業(yè)的財(cái)務(wù)影響研究[J].財(cái)經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2014（11）：172-173.

[2]張紅臣.農(nóng)村商業(yè)銀行金融工具會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2013（24）：91-92.

[3]佚名.《時(shí)代金融》[J].時(shí)代金融，2014（11）：274-274.