風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)

車馨玉

【摘 要】隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化、多元化，單位越來(lái)越重視以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作。雖然該領(lǐng)域近年來(lái)的已有所發(fā)展，但在實(shí)際應(yīng)用中依然存在許多問(wèn)題。本文通過(guò)介紹內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題，并提出加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理模式下內(nèi)部審計(jì)工作的建議，以期能夠?yàn)閮?nèi)部審計(jì)的發(fā)展提供參考。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理；問(wèn)題；對(duì)策

一、前言

在經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的今天，風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇并存，單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求也越來(lái)越高。傳統(tǒng)以賬目基礎(chǔ)審計(jì)、制度審計(jì)的內(nèi)部審計(jì)模式已經(jīng)無(wú)法滿足當(dāng)代社會(huì)發(fā)展需求，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)在此種局面下能夠發(fā)揮極大的作用，因此今后必須要更加重視該方面，盡快將其完善。

二、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的主要問(wèn)題

1.內(nèi)部審計(jì)職能和宗旨認(rèn)識(shí)不清

內(nèi)部審計(jì)是通過(guò)審查與評(píng)價(jià)單位本身及所屬單位財(cái)務(wù)收支，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性及有效性，進(jìn)而促進(jìn)單位自身的業(yè)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。然而目前各領(lǐng)域傳統(tǒng)認(rèn)知出現(xiàn)偏差直接導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)得不到重視，主要原因可以歸納為：一是內(nèi)部審計(jì)宗旨與單位目標(biāo)未表現(xiàn)出相應(yīng)的關(guān)聯(lián)性，也是不能引起管理層重視的原因；二是任何單位均有關(guān)注的領(lǐng)域，有些單位注重內(nèi)部管理，有些單位注重提升收益，有些單位更加注重降低和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，由于方向不同也導(dǎo)致了對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視程度的差異。

2.內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)單一

隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜化、各種金融創(chuàng)新工具的應(yīng)用，單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜程度已超出傳統(tǒng)的認(rèn)知，這些發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力提出了新的挑戰(zhàn)。因此內(nèi)部審計(jì)人員不但要精通財(cái)務(wù)、法律、經(jīng)濟(jì)等知識(shí)，而且要掌握計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)和運(yùn)用分析性復(fù)核、風(fēng)險(xiǎn)分析等方法，同時(shí)還要了解本單位所在行業(yè)的經(jīng)營(yíng)方面的知識(shí)。然而我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)人員多為財(cái)務(wù)人員，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，專業(yè)水平欠佳，從而導(dǎo)致對(duì)單位風(fēng)險(xiǎn)分析和管理把握能力不高。鑒于此種情況，社會(huì)單位應(yīng)積極為相關(guān)人員提供參與培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，既要注重提升技能，也要及時(shí)開(kāi)展思想工作，雙管齊下。

3.內(nèi)部審計(jì)制度有待完善

所謂“沒(méi)有規(guī)矩不成方圓”，縱然任何單位內(nèi)部均會(huì)制定適合自身現(xiàn)狀以及未來(lái)發(fā)展的管理制度，然而管理層缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，并未對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出相應(yīng)的目標(biāo)，還停留在傳統(tǒng)審計(jì)階段。從而在眾多制度中審計(jì)制度往往流于形式，并且其中許多條規(guī)在社會(huì)發(fā)展中已經(jīng)漸漸失去了效用。此種情況的存在加大了單位管理風(fēng)險(xiǎn)，因其無(wú)法很好的起到約束作用，同時(shí)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的不確定性也成為了其中的問(wèn)題之一。

三、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理模式下內(nèi)部審計(jì)工作的建議

實(shí)施以內(nèi)部控制為導(dǎo)向、完善治理程序、評(píng)價(jià)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)為主的審計(jì)模式是內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的新發(fā)展。根據(jù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的主要問(wèn)題進(jìn)行分析，以提高單位的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

1.定位內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)、拓展審計(jì)范圍

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)應(yīng)定位于實(shí)施以內(nèi)部控制為導(dǎo)向、完善治理程序、評(píng)價(jià)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)為主的內(nèi)部審計(jì)。這一目標(biāo)與單位治理的目標(biāo)是一致的，使其所提供的服務(wù)受到管理層的肯定，為內(nèi)部審計(jì)在單位中找到了更廣闊的發(fā)展空間及合理定位；另外，內(nèi)部審計(jì)以“防范風(fēng)險(xiǎn)、增加價(jià)值”為目標(biāo)，更側(cè)重于為管理層提供咨詢服務(wù)，由此審計(jì)范圍不僅涉及財(cái)務(wù)審計(jì)、效益審計(jì)，還包括內(nèi)部控制的監(jiān)督評(píng)價(jià)、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、人力資源審計(jì)等方面的審計(jì)。

2.提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

審計(jì)人員工作能力直接決定審計(jì)工作開(kāi)展?fàn)顩r，鑒于當(dāng)前審計(jì)人員在許多方面均存在不足之處。因此今后單位應(yīng)重視提升審計(jì)人員能力，如定期或不定期為審計(jì)人員提供相應(yīng)的審計(jì)、法律、企業(yè)管理等培訓(xùn)機(jī)會(huì)，促進(jìn)兄弟單位審計(jì)人員之間的工作交流等。此外可以引進(jìn)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富，業(yè)務(wù)水平較高的優(yōu)秀人士充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中，另外在注入新鮮血液時(shí)可以大膽啟用應(yīng)屆畢業(yè)生，大學(xué)生具有很強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力、適應(yīng)能力，并且極具工作熱情，可以有效帶動(dòng)工作氛圍。

3.完善內(nèi)部審計(jì)制度

審計(jì)制度是開(kāi)展審計(jì)工作的重要保障，單位在完善審計(jì)制度時(shí)應(yīng)注重實(shí)施責(zé)任制，將人員的職能、義務(wù)、責(zé)任等明確展現(xiàn)出來(lái)，可以有效避免或減少出現(xiàn)審計(jì)人員互相推諉責(zé)任的情況，另外，如今市場(chǎng)機(jī)制得到了眾多單位的青睞，可以將其融入到審計(jì)制度中。如此一來(lái)，不僅可以起到激勵(lì)作用，也能夠有效約束審計(jì)人員的個(gè)人行為，為提升審計(jì)質(zhì)量打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。只有內(nèi)部審計(jì)的制度完善了，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性才能得到真正的保障。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，如今社會(huì)理念發(fā)生了變化，導(dǎo)致許多方面均需隨之改變，內(nèi)部審計(jì)則是其中之一，其作為事業(yè)單位發(fā)展過(guò)程中的重要支柱，為穩(wěn)定組織內(nèi)部、提升經(jīng)濟(jì)收益等眾多方面均做出了很大貢獻(xiàn)，然而即使如此也無(wú)法避免其在實(shí)際應(yīng)用中出現(xiàn)紕漏，內(nèi)部審計(jì)往往會(huì)受到其他因素的影響，而導(dǎo)致工作質(zhì)量有所下滑，如今此種情況并不少見(jiàn)，因此相關(guān)機(jī)構(gòu)以及人員應(yīng)對(duì)該方面進(jìn)行深入分析，以便于制定相應(yīng)解決措施。

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