宋玉

【摘要】營業(yè)稅改增值稅是我國稅法改革的重大發(fā)展，營業(yè)稅改增值稅從長遠來說能夠利于企業(yè)降低實際納稅數(shù)額、減輕納稅負(fù)擔(dān)，促進稅法稅制科學(xué)化與規(guī)范化。而在營改增施行期間，也必然存在著一些短期問題，這些問題及影響的產(chǎn)生是客觀的，我們需要做的就是在客觀條件之下積極發(fā)揮工作的主觀能動性，實現(xiàn)對營改增的適應(yīng)，進而享受到營改增為我們帶來的實際好處。本文以城市商業(yè)銀行為例，談?wù)劆I改增對城市商業(yè)銀行的影響及在財務(wù)管理方面可以采取的應(yīng)對措施，以供參考。

【關(guān)鍵詞】營改增 城市商業(yè)銀行 財務(wù)管理

一、前言

營業(yè)稅改增值稅是我國稅法改革工作的一大發(fā)展，營業(yè)稅改增值稅不僅是適應(yīng)國際經(jīng)濟環(huán)境、與國際稅制接軌的舉措，同時也十分有利于國內(nèi)各行各業(yè)的實際發(fā)展。營改增能夠有效消除兩稅制環(huán)境下的納稅重復(fù)以及稅費過高問題，能夠幫助機構(gòu)與企業(yè)更好的降低實際納稅數(shù)額，實現(xiàn)經(jīng)濟快速發(fā)展。而商業(yè)銀行也面臨著營改增的考驗，期間必然也會因為種種原因而產(chǎn)生一些不良影響，但只要我們相信營改增的遠期有利性并在工作上積極發(fā)揮主觀能動性，就必然能夠快速適應(yīng)營改增，為城市商業(yè)銀行的進一步發(fā)展與綜合競爭實力提升貢獻力量。

二、營改增對城市商業(yè)銀行的影響分析

（一）營改增帶來的不利影響

自5月1日起開始實施的營改增規(guī)定，金融業(yè)統(tǒng)一適用6%的稅率，稅率較原來營業(yè)稅5%有所提升，但計稅方式也從營業(yè)收入全額征稅為差額征稅。根據(jù)營改增稅收政策，對新舊實施政策的分析對比，綜合測算，預(yù)計營改增后整體稅負(fù)水平上升，利潤也將下降。對銀行業(yè)，營改增后整體稅負(fù)將上升。營改增為企業(yè)及機構(gòu)帶來減稅效果主要是依靠增值稅專用發(fā)票的進項稅抵扣進行實現(xiàn)，而商業(yè)銀行在運行過程中基本沒有進項稅額，在各種收入及納稅范疇里也沒有能夠進行進項稅抵扣的操作項目。因此，單純從營改增的推行來說，不少商業(yè)銀行出現(xiàn)了稅負(fù)增加的情況。此外，為了適應(yīng)營業(yè)稅改增值稅的稅制改革，眾多商業(yè)銀行也進行了一系列的其他操作。如配置增值稅發(fā)票開票專用設(shè)備，整合增值稅專用發(fā)票系統(tǒng)與現(xiàn)有系統(tǒng)，實現(xiàn)系統(tǒng)的兼容與銜接。同時對于工作人員也進行了許多針對營改增的專門培訓(xùn)與學(xué)習(xí)組織工作，這些工作都給銀行帶來了一定的成本增加。

（二）營改增帶來的有利影響

營改增雖然在納稅數(shù)額以及稅率上對某些城市商業(yè)銀行的直接納稅數(shù)額造成了實際稅額增加的不利影響，但是卻也通過營業(yè)稅改增值稅統(tǒng)一了國內(nèi)銀行稅率，讓城市商業(yè)銀行在納稅上直接與國際進行接軌，并使其享受到作為服務(wù)類商品可享受的出口退稅政策優(yōu)惠，從而大大提升國內(nèi)商業(yè)銀行在服務(wù)出口等方面的國際競爭實力，幫助城市商業(yè)銀行實現(xiàn)發(fā)展升級、服務(wù)拓展并進一步走入國際金融市場。而且隨著商業(yè)銀行被納入營改增范疇，商業(yè)銀行也不再屬于不能開具增值稅專用發(fā)票的行業(yè)，從而徹底擺脫試行期間增值稅抵扣斷裂而帶來的增值稅負(fù)稅最終承擔(dān)者的地位，這都為城市商業(yè)銀行拓寬業(yè)務(wù)范圍、優(yōu)化行業(yè)資源以及提升銀行綜合活力與競爭力帶來極大幫助。

三、營改增背景下城市商業(yè)銀行財務(wù)管理對策研究

前文我們對營業(yè)稅改增值稅對城市商業(yè)銀行所帶來的影響進行了分析，其影響有利有弊，但縱觀整個營改增，從遠期來看，商業(yè)銀行推行營改增必然能夠?qū)︺y行的自身發(fā)展及業(yè)務(wù)拓展帶來極大好處。而我們需要做的就是積極尋找管理新方法來更好的適應(yīng)營改增并從中找到有利條件。

（一）加強人員教育培訓(xùn)

員工教育培訓(xùn)是城市商業(yè)銀行財務(wù)管理適應(yīng)因該增的第一步，也是最重要的一步。因為任何管理工作及具體操作都離不開具體的人，只有大力提升人員隊伍素質(zhì)才能夠有效應(yīng)對營改增，才能夠?qū)⒏黜椮攧?wù)管理制度執(zhí)行到位。

在人員教育培訓(xùn)上，應(yīng)該分為幾個部分。首先要加強財務(wù)管理團隊的教育培訓(xùn)工作力度。城市商業(yè)銀行適用營業(yè)稅多年，財會人員對營業(yè)稅納稅、籌劃及財務(wù)管理的相關(guān)知識比較熟悉，而對于增值稅相對陌生，所以要加強財會人員對增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)的熟悉程度，了解增值稅的計算方法、納稅籌劃要點。專業(yè)知識的學(xué)習(xí)不僅要提倡財會人員的主動學(xué)習(xí)，同時也需要將其轉(zhuǎn)化為制度，通過組織學(xué)習(xí)、集體通關(guān)、集中考核的方式加快人員的適應(yīng)與掌握。此外，還要學(xué)習(xí)納稅籌劃等財務(wù)管理工作相關(guān)的法律法規(guī)專門知識，避免管理過程中的違法違規(guī)問題發(fā)生，增強財會人員的自覺性與自律性。在積極學(xué)習(xí)營改增的基本理論知識的同時也要積極借鑒和參考別人的成功管理經(jīng)驗，以豐富我們財會隊伍的知識結(jié)構(gòu)。其次，要加強營改增基本內(nèi)容與城市商業(yè)銀行自身特點的對比融合，確保財務(wù)管理的改革能有具有明確的方向性與針對性，為各項管理措施的改進與實施打好基礎(chǔ)。

（二）積極而科學(xué)的籌稅

城市商業(yè)銀行雖然在增值稅及進項稅抵扣的優(yōu)惠上所享不多，但也不是完全沒有籌稅與合理避稅的空間，所以對于這部分內(nèi)容，我們更要積極開展相關(guān)工作，盡可能的增強籌稅效率。首先，是要加強對增值稅專用發(fā)票的使用及管理，避免因為使用及管理問題而讓合理籌稅演變?yōu)橥刀惵┒?，給銀行工作帶來消極影響。其次，銀行還要對現(xiàn)有供應(yīng)商及合作伙伴進行深入對比分析，建立合作伙伴數(shù)據(jù)檔案，加大合作商及潛在合作伙伴的資質(zhì)審核及增值稅專用發(fā)票開具資格的審核工作力度。在這里需要注意的是，增值稅專用發(fā)票雖然能夠?qū)崿F(xiàn)減稅與抵扣，但也必須重視其他方面的管理成本與支出是否增加，否則一方面獲取了更多增值稅發(fā)票進行了稅費抵扣，另一方面卻是以犧牲成本和產(chǎn)品質(zhì)量為代價，這對于商業(yè)銀行來說就得不償失了。

（三）積極利用優(yōu)惠政策實現(xiàn)抵扣

商業(yè)銀行試行營業(yè)稅改增值稅雖然稅率從5%上升為6%，但是本次試行中卻將銀行固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動資產(chǎn)化為可進行進項稅抵扣項目，銀行可利用這一優(yōu)惠政策實現(xiàn)合理避稅，同時也可積極調(diào)整同業(yè)往來利息以達到增加免稅額的目的。

（四）建立完善相關(guān)制度和流程

營業(yè)稅改增值稅不僅涉及籌稅問題，同時對于銀行的業(yè)務(wù)運作及流程都產(chǎn)生了直接影響。為了能夠盡快適應(yīng)營改增，確保銀行業(yè)各項業(yè)務(wù)積極開展，我們應(yīng)該對相關(guān)制度與流程進行確立與完善。首先，要完善現(xiàn)有會計制度，加強會計憑證、票據(jù)的管理及使用。加強會計檔案的管理，推行電子檔與紙質(zhì)檔案雙渠道管理模式，確保會計信息的真實性與完整性。同時還要堅決施行崗位分工與崗位相互監(jiān)督，避免違規(guī)違法行為發(fā)生。其次，要加強信息系統(tǒng)的改進與升級，積極推行財務(wù)管理軟件的定制化，確保銀行各項財務(wù)管理工作都能夠通過信息化手段完成，避免認(rèn)為或者非人為因素造成的管理疏漏與管理事故。

（五）積極進行業(yè)務(wù)調(diào)整

前文我們已經(jīng)提到營改增對于商業(yè)銀行來說，直接納稅數(shù)額出現(xiàn)了不減反增的問題，為了有效應(yīng)對這一問題，我們應(yīng)該在業(yè)務(wù)方面做出適當(dāng)調(diào)整以抵消納稅數(shù)額出現(xiàn)的增加。首先，可以在確保銀行基本利益不受影響的前提下適當(dāng)讓利客戶，從而吸引更多客戶和擴大業(yè)務(wù)辦理數(shù)量，減少納稅給銀行帶來的直接經(jīng)濟影響。其次，銀行可以通過適當(dāng)調(diào)高業(yè)務(wù)價格的方式來抵消增加的納稅數(shù)額。但這需要聯(lián)合社會媒體，對公眾進行積極的宣傳和引導(dǎo)，以爭取客戶的認(rèn)同，同時銀行也應(yīng)該推出更多人性化服務(wù)項目，為客戶提供更多便利與優(yōu)惠，減少漲價給銀行帶來的負(fù)面影響，維持銀行的良好社會形象。

（六）加強內(nèi)外審計監(jiān)督

健全銀行的內(nèi)部控制對于應(yīng)對營改增來說非常重要，在內(nèi)部控制方面，要建立自己的內(nèi)部審計管理小組，小組成員不僅要包括銀行內(nèi)部財會人員，同時也要邀請專門的審計專家參與管理，加強銀行內(nèi)部審計在營改增方面的科學(xué)性與針對性。其次，要建立以應(yīng)對營改增為核心的財務(wù)管理考核體系，加強過程監(jiān)督與審計核查，避免工作失誤及其他問題發(fā)生，增強銀行工作人員在應(yīng)對營改增以及執(zhí)行財務(wù)管理相關(guān)制度時的自覺性與主動性。再次，要專門針對增值稅專用發(fā)票的使用及管理推行問責(zé)制度，對于某些特殊項目更需要推行終身問責(zé)，以確保增值稅專用發(fā)票的正確規(guī)范使用、杜絕違法犯罪。在外部監(jiān)督方面，要正視外部監(jiān)督的力量，要勇于接受客戶及群眾的監(jiān)督，要開辟更多信息收集與反饋渠道，這樣不僅能夠幫助銀行在營改增推行過程中的積極適應(yīng)與自律，同時也能夠擴大銀行的社會影響力，為銀行的業(yè)務(wù)調(diào)整、價格調(diào)整贏得更多支持與理解。

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