淺析當(dāng)前內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量影響

劉莉

摘 要：會(huì)計(jì)信息對(duì)于資本市場(chǎng)的穩(wěn)定影響較大，尤其需要注意的是會(huì)計(jì)的信息會(huì)影響使用者對(duì)決策的判斷，為了幫助決策者更好的做出準(zhǔn)確的決策，就需要企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量進(jìn)行控制。在我國(guó)的現(xiàn)階段，大部分企業(yè)當(dāng)中都會(huì)針對(duì)相應(yīng)的目標(biāo)或是決策進(jìn)行相關(guān)控制措施，這就是內(nèi)部控制。內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的運(yùn)行以及各個(gè)方面的影響較大，同樣對(duì)于會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量問題也會(huì)有一定的影響。下面針對(duì)當(dāng)前形勢(shì)下的我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境以及內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；資本市場(chǎng)

內(nèi)部控制在我國(guó)的大部分企業(yè)當(dāng)中開始順利的實(shí)行，這對(duì)于企業(yè)今后的發(fā)展非常重要。而會(huì)計(jì)信息質(zhì)量影響到企業(yè)經(jīng)濟(jì)的管理，以及與投資者之間的合作。對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)沒有一個(gè)完整的內(nèi)部控制制度，就不能夠更好的適應(yīng)當(dāng)前的市場(chǎng)發(fā)展。當(dāng)前的社會(huì)形勢(shì)以及市場(chǎng)環(huán)境每天都在不斷的更新當(dāng)中，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制的質(zhì)量很難把握，這樣就需要企業(yè)的管理部門在法律法規(guī)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改進(jìn)工作，為企業(yè)今后的順利發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

一、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量相關(guān)理論概況

1.內(nèi)部控制，內(nèi)部控制是根據(jù)目前市場(chǎng)現(xiàn)狀，針對(duì)企業(yè)自身情況從而進(jìn)行規(guī)劃的未來(lái)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的相關(guān)制約措施，為了保證企業(yè)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)規(guī)矩與理念能夠更好的傳達(dá)至每個(gè)員工，以及通過理念的傳達(dá)與規(guī)范，從而保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)達(dá)到一定的目標(biāo)期望值。也就是為達(dá)到企業(yè)相關(guān)政策、目標(biāo)的規(guī)范的相關(guān)措施或是手段。

2.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是針對(duì)企業(yè)在一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)以及財(cái)務(wù)狀況的最直觀的表達(dá)形式，以及相關(guān)內(nèi)容的質(zhì)量。由于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是針對(duì)大量的較為全面的信息的一種概述，針對(duì)相關(guān)內(nèi)容無(wú)法進(jìn)行相關(guān)的數(shù)據(jù)的量化工作，這為會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的實(shí)證研究帶來(lái)一定的難度。

二、內(nèi)部控制質(zhì)量與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量現(xiàn)狀分析

1.內(nèi)部控制現(xiàn)狀及成因分析

內(nèi)部控制質(zhì)量同樣受到我國(guó)的相關(guān)法律對(duì)其制約，因?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展是一個(gè)不斷更新的過程，在這個(gè)過程之中會(huì)衍生多種問題，為了約束內(nèi)部控制質(zhì)量的相關(guān)問題，我國(guó)的相關(guān)法律也隨著社會(huì)的發(fā)展進(jìn)行一定的修正、研究和更新，從而使企業(yè)的內(nèi)部質(zhì)量控制朝著一個(gè)明確的方向發(fā)展。

2.內(nèi)部控制質(zhì)量現(xiàn)狀成因

（1）內(nèi)部控制的基礎(chǔ)薄弱，在我國(guó)的大部分企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制相關(guān)的問題認(rèn)知較晚，而且相關(guān)企業(yè)在前期出現(xiàn)了不夠重視的情況，所以大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制沒有相關(guān)的規(guī)定對(duì)其約束，或是制定的相關(guān)制度不完善存在一定的漏洞，這樣就造成企業(yè)內(nèi)部相關(guān)的人員，不能夠規(guī)范自己的工作，造成會(huì)計(jì)的相關(guān)審核大多偏向與形式化。

（2）內(nèi)部控制的配合與監(jiān)督不到位，企業(yè)的內(nèi)部控制雖然能為企業(yè)的相關(guān)政策的運(yùn)行帶來(lái)一定的效果，但是企業(yè)是由員工和各個(gè)部門組成的，在內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)時(shí)每一個(gè)員工都應(yīng)當(dāng)有話語(yǔ)權(quán)，參與到內(nèi)部控制相關(guān)的研究和探討工作當(dāng)中，利用員工與員工之間，部門與部門之間的監(jiān)督，從而使內(nèi)部控制的質(zhì)量有所提升。

（3）內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)的控制較差，在企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)的環(huán)節(jié)匯總的關(guān)鍵部分，在實(shí)際的控制過程中，相關(guān)的控制和監(jiān)督流程因?yàn)闆]有上級(jí)人員對(duì)其約束，出現(xiàn)了疏忽管理的情況，對(duì)于企業(yè)今后的發(fā)展非常不利。

3.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量現(xiàn)狀分析

（1）會(huì)計(jì)法律法規(guī)涉及的內(nèi)容不全面，通過對(duì)目前的相關(guān)法律法規(guī)的研究發(fā)現(xiàn)，準(zhǔn)則和信息對(duì)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的相關(guān)內(nèi)容表述較為模糊，其中詳細(xì)的內(nèi)容沒有明確的闡述，這樣就會(huì)造成企業(yè)在具體實(shí)施的過程中，沒有了相關(guān)法律的制約就會(huì)出現(xiàn)操作行為較為隨意的情況出現(xiàn)，這樣就會(huì)造成相關(guān)的投資者對(duì)于企業(yè)的信息不了解，從而使企業(yè)與投資者之間出現(xiàn)一定的隔閡。

（2）外部的監(jiān)管制度不完善，根據(jù)目前的市場(chǎng)情況，對(duì)于相關(guān)投資者的要求不高，這樣就會(huì)造成對(duì)于會(huì)計(jì)的相關(guān)信息不夠了解的情況，根據(jù)這類情況相關(guān)財(cái)務(wù)中介得到了巨大的發(fā)展空間。對(duì)于財(cái)務(wù)中介的相關(guān)工作內(nèi)容，沒有一定的發(fā)、規(guī)范對(duì)其行為以及工作的內(nèi)容進(jìn)行約束，而且會(huì)計(jì)師自身的職業(yè)道德素質(zhì)水平不一，這樣就造成在工作的過程中出現(xiàn)低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)、謊報(bào)信息、虛假的審計(jì)等情況的發(fā)生。

（3）內(nèi)部控制執(zhí)行失效，在對(duì)新的快加準(zhǔn)則以及相關(guān)的事務(wù)執(zhí)行的過程中，信息的披露以及相關(guān)的內(nèi)容都和企業(yè)的控制有所關(guān)聯(lián)。例如投資審核的情況、判斷的公允值、發(fā)布企業(yè)的重要信息等，這樣就需要企業(yè)制定相關(guān)的制度對(duì)于內(nèi)部控制的執(zhí)行進(jìn)行控制，我國(guó)的企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的管理也是從金融危機(jī)之后才開始的。

三、內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響

1.公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量受公司治理結(jié)構(gòu)的影響主要體現(xiàn)在股東大會(huì)以及相關(guān)公司問題的決策方面，因?yàn)楣蓶|是整個(gè)企業(yè)重要的組成成分之一，而股東大會(huì)對(duì)于公司內(nèi)部的各項(xiàng)事務(wù)有絕對(duì)的決定權(quán)，所以相關(guān)的股東利用在股東大會(huì)行使的權(quán)力來(lái)保證自身的利益，但是同樣的股東行使的權(quán)利是在了解公司的進(jìn)行狀況的前提下進(jìn)行有效的使用的，所以股東需要對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行全面的了解，并且董事會(huì)需要保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確和真實(shí)，利用內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督，從而有效的提升了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

2.組織結(jié)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響

科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制作用和效果的最大化，即能夠通過內(nèi)部控制的一系列控制方法及措施手段，有效提升會(huì)計(jì)信息的完整性和準(zhǔn)確性，為社會(huì)和企業(yè)管理者提供真實(shí)、可靠的會(huì)計(jì)信息。另外，權(quán)責(zé)分配也會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量產(chǎn)生一定影響。通過權(quán)利和責(zé)任的有效劃分，能夠使得各部門與人員之間進(jìn)行相互的審查、核對(duì)與制衡，有效減少甚至避免了一個(gè)人控制一個(gè)環(huán)節(jié)的問題，一定程度上防止了舞弊行為以及提供虛假信息等行為的發(fā)生。

3.人力資源管理對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響

人員在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)當(dāng)中起到不可或缺的作用，而對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量而言，人力資源管理對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響主要體現(xiàn)在，相關(guān)的參與工作人員的操作規(guī)范以及工作質(zhì)量，所以參與會(huì)計(jì)信息的相關(guān)制作工作的人員，應(yīng)當(dāng)具有一定的專業(yè)知識(shí)以及基本的職業(yè)道德素質(zhì)，同樣為工作人員創(chuàng)造良好的工作環(huán)境有助于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升。

四、完善內(nèi)部控制質(zhì)量與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量相關(guān)建議

1.加強(qiáng)內(nèi)部控制理論研究，提高企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和理解。理論和實(shí)踐是相互促進(jìn)的。一方面，科學(xué)理論既可以用來(lái)指導(dǎo)實(shí)踐，又可以促進(jìn)實(shí)踐按照正確的方向快速發(fā)展；另一方面，實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)。要根據(jù)實(shí)踐的結(jié)果來(lái)驗(yàn)證理論是否正確，是否需要改進(jìn)。實(shí)踐中出現(xiàn)的新現(xiàn)象、新問題，又可以為理論研究注入新的內(nèi)容。加強(qiáng)內(nèi)部控制理論研究，需要借鑒國(guó)際上的理論經(jīng)驗(yàn)。

2.完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)必須結(jié)合自身的具體情況，建立一套適應(yīng)本企業(yè)的合理的組織結(jié)構(gòu)體系，使企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配方式達(dá)到相互牽制和協(xié)調(diào)控制的要求。建立合理的組織結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵是把握好集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系，形成有效的內(nèi)部控制機(jī)制。在完善企業(yè)組織的同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)高層管理人員的培訓(xùn)，使企業(yè)管理層樹立正確的經(jīng)營(yíng)理念和較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)；加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工的職業(yè)道德建設(shè)。通過這些基礎(chǔ)性工作，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，以保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的順利實(shí)施。

3.加強(qiáng)外部監(jiān)督力度，為了保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，首先針對(duì)外部會(huì)計(jì)師以及相關(guān)的會(huì)計(jì)事務(wù)所等機(jī)構(gòu)加強(qiáng)檢查的力度，對(duì)于相關(guān)機(jī)構(gòu)出現(xiàn)違法以及虛假會(huì)計(jì)信息傳播的現(xiàn)象，通過檢舉、整頓的方式對(duì)其進(jìn)行規(guī)范，提高我國(guó)自身的管理力度同樣重要。

五、結(jié)語(yǔ)

結(jié)合以上對(duì)于內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量影響分析，對(duì)于會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量對(duì)于企業(yè)的影響較大，而且屬于企業(yè)經(jīng)濟(jì)的重要部分。針對(duì)目前的情況企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)涉及到會(huì)計(jì)信息的相關(guān)內(nèi)部控制的工作內(nèi)容，制定相應(yīng)的管理措施進(jìn)行制約，但是需要注意的是雖然目前的法律規(guī)定內(nèi)容概括并不全面，但是企業(yè)應(yīng)當(dāng)自覺主動(dòng)的約束自己的行為，避免違法亂紀(jì)的行為發(fā)生，這樣不利于企業(yè)在今后的市場(chǎng)環(huán)境中順利的發(fā)展，同樣企業(yè)的組成的絕大部分為員工，想要對(duì)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量有一定的提高，就需要對(duì)人員的工作進(jìn)行規(guī)范化管理，從而為企業(yè)的順利大戰(zhàn)奠定基礎(chǔ)。

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