淺析電網(wǎng)企業(yè)涉稅風(fēng)險把控

劉穎賓

摘要：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下稱營改增）試點，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。隨著財稅（2016）36號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》的出臺，營業(yè)稅從此成為一段歷史。作為電網(wǎng)企業(yè)，雖然僅從收入類來看，本輪營改增看似關(guān)系并不密切，但從成本考慮與之則息息相關(guān)。

關(guān)鍵詞：電網(wǎng)企業(yè) 涉稅 風(fēng)險 做法

本文將以避免涉稅風(fēng)險、降低稅收成本、完善財型務(wù)日常管理工作為目標(biāo)出發(fā)，論述如何通過遵循稅收規(guī)定、合理稅收籌劃、以稅為依托降低財務(wù)風(fēng)險的手段，來實現(xiàn)上述目標(biāo)。

一、目標(biāo)描述

（一）避免涉稅風(fēng)險

正常運行的公司都會面臨方方面面的財務(wù)風(fēng)險，如人為舞弊、調(diào)節(jié)利潤、虛報收入等，但對于如國家電網(wǎng)這樣具有央企背景，內(nèi)部控制及內(nèi)部管理制度高度完善并達(dá)到有效運行的企業(yè)，上述一般公司所存在的財務(wù)風(fēng)險幾乎不會發(fā)生，唯一需要關(guān)注的在于涉稅風(fēng)險。稅法具有細(xì)致、復(fù)雜等特點，在實際工作中，很多情況并非出于有意為之，也會因疏忽、不了解等原因造成涉稅風(fēng)險。近兩年來，由于電網(wǎng)企業(yè)基本都是當(dāng)?shù)氐募{稅大戶，國稅地稅的稅收檢查頻繁發(fā)生，在稅法規(guī)定中對于偷稅漏稅，情節(jié)嚴(yán)重的甚至要承擔(dān)刑事責(zé)任。國家電網(wǎng)如此龐大的企業(yè)，每年發(fā)生成千上萬的各類業(yè)務(wù)，雖然很難達(dá)到稅收零風(fēng)險，但在這種高監(jiān)管、高責(zé)任的環(huán)境下，要避免出現(xiàn)重大稅收問題，盡可能將涉稅風(fēng)險降到最低。

（二）降低稅收成本

對于國有企業(yè)而言，尤其如國網(wǎng)大型央企，擔(dān)負(fù)著重大的社會責(zé)任。從這個角度出發(fā)，降低稅收成本似乎并沒有太大意義。但是，在近兩年國企改制的大背景下，也逐步向市場化靠攏。國網(wǎng)公司也相繼出臺了一系列的政策，旨在提高企業(yè)效益，與市場接軌，完善公司各類管理制度。而合理的稅收籌劃，降低稅收成本，是提高企業(yè)效益的一項重要內(nèi)容。降低稅收成本，節(jié)約企業(yè)現(xiàn)金流，提高企業(yè)效益，是公司一貫致力的目標(biāo)。

（三）完善財務(wù)日常管理工作

稅收是與財務(wù)是有密切關(guān)系的。雖然在現(xiàn)實中存在著稅法與會計不一致的情況，但兩者總的來說是一種相互制約，互為依托的關(guān)系。要避免稅收風(fēng)險及降低稅收成本，沒有日常完善健全的財務(wù)工作是很難達(dá)到的，而想要達(dá)到稅收目的，會反過來制約日常的財務(wù)工作必須按照會計準(zhǔn)則要求完成，以此完成稅收目的的同時，又兼顧規(guī)范了財務(wù)工作。

二、主要做法

（一）規(guī)范日常會計工作

正如上文所說，日常會計工作是達(dá)到稅收目的的前提。如每年工程成本入賬問題，根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，每期期末應(yīng)根據(jù)工程完工百分比，施工方確認(rèn)工程收入，另一方確認(rèn)工程成本。若嚴(yán)格按照準(zhǔn)則規(guī)定，每年十二個期間內(nèi)，工程成本應(yīng)處于一個平穩(wěn)的波動狀態(tài)。但由于無法及時獲取工程進(jìn)度、開票滯后、利潤考慮等因素，往往會在年底集中開票入賬，導(dǎo)致全年工程成本出現(xiàn)極其異常波動。在2016年營改增后，建筑業(yè)改征增值稅，若依舊延續(xù)以往情況，則會出現(xiàn)11月、12月收到大量增值稅進(jìn)項發(fā)票，讓年底的增值稅稅負(fù)明顯異常，引起稅收風(fēng)險。上述風(fēng)險則完全由于會計工作所引起的。稅收是在會計的基礎(chǔ)上完成，出于避免稅收風(fēng)險的考慮，要在日常會計工作中，嚴(yán)格履行會計準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，給稅收籌劃創(chuàng)造一個良好的基礎(chǔ)環(huán)境。

（二）加強(qiáng)稅收知識的日常培訓(xùn)工作

以近些年出現(xiàn)的涉稅風(fēng)險來看，并非刻意為之，多出于不了解，學(xué)習(xí)不到位。中國稅法復(fù)雜細(xì)致，且國家稅務(wù)總局、財政部時常在發(fā)文更新補(bǔ)充完善。公司為使員工跟進(jìn)政策，在財務(wù)部門內(nèi)定期舉行稅務(wù)研討，互相學(xué)習(xí)，若有重大政策變更時，請外部專家進(jìn)行稅收講座。必要時，財務(wù)部也會對業(yè)務(wù)部門就如合規(guī)發(fā)票、合同簽訂等基礎(chǔ)問題進(jìn)行培訓(xùn)，杜絕可能會在前端出現(xiàn)的稅收風(fēng)險問題。

（三）合理的稅收籌劃

了解稅法，遵循稅法則不至于出現(xiàn)重大稅收紕漏，但若要達(dá)到降低稅負(fù)，合理籌劃，則需要進(jìn)一步的探討與研究稅法。針對本輪營改增，應(yīng)做好充分研究。本輪營改增對電網(wǎng)企業(yè)的影響是方方面面的，在以后的工作中，需要仔細(xì)研讀文件要求，結(jié)合實際工作，做出更好地稅收籌劃問題。

企業(yè)在加強(qiáng)稅收籌劃，用足用好各項稅收優(yōu)惠政策，降低納稅成本的同時，提高風(fēng)險的辨識和分析能力，切實防范經(jīng)營風(fēng)險。一是充分借助事務(wù)所等外部中介力量，以稅法為依據(jù)，通過深入研究各項稅收政策，制訂出合法合規(guī)的稅收籌劃方案，為企業(yè)營造一個安全的納稅環(huán)境。二是及時掌握稅收政策更新變化，并適時對稅收籌劃方案進(jìn)行調(diào)整，保證在稅收法律法規(guī)范圍內(nèi)實施。三是樹立以風(fēng)險控制為核心的安全理念，加強(qiáng)風(fēng)險控制，充分考慮稅收籌劃的風(fēng)險，不能因為短期利益而進(jìn)行盲目的稅收籌劃。在控制稅收風(fēng)險上，需要學(xué)習(xí)與掌握各項稅法規(guī)定，按法規(guī)規(guī)定做事，自然不會出現(xiàn)稅收風(fēng)險。但要達(dá)到降低稅收成本的目標(biāo)，僅靠掌握了解還不夠，需要進(jìn)一步的去探討與研究，細(xì)致挖掘各項政策規(guī)定，將不同稅種政策緊密結(jié)合，以合理的稅收籌劃為手段，達(dá)到降低稅收成本，提高企業(yè)效益的目標(biāo)。

三、結(jié)束語

我們在充分學(xué)習(xí)與研究稅法的基礎(chǔ)上，進(jìn)行合理的稅收籌劃，近幾年的稅務(wù)工作上取得顯著成果。在近三年無論是國稅還是地稅的檢查中，均未出現(xiàn)重大紕漏，工作得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)廣泛認(rèn)可。公司歷年稅收成本或保持平穩(wěn)或有所下降，節(jié)約公司現(xiàn)金流，提高企業(yè)效益。在接下來的工作中，我們將在以下內(nèi)容上繼續(xù)完善改進(jìn)：

（一）關(guān)注小稅種

增值稅與企業(yè)所得稅是重點稅種，在這方面我們已經(jīng)做了很多努力，在接下來的工作中，需要對于如個人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅等小稅種給予更多關(guān)注，雖然是小稅種，但累計影響較大，也會存在一定的稅收風(fēng)險。

（二）加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)作

在實際工作中，由于財務(wù)部門屬于后端部門，許多事務(wù)在前端業(yè)務(wù)部門已經(jīng)發(fā)生，造成難以改變的事實（如發(fā)票的取得、合同的簽訂）等，給財務(wù)后期的稅收風(fēng)險把控上帶來困難。在今后的工作中，財務(wù)需要與各業(yè)務(wù)部門緊密聯(lián)系，將與其相關(guān)的稅收政策，注意要點第一時間告知對方，并且責(zé)任到人。在告知后仍犯錯且屢教不改的，責(zé)任由對方承擔(dān)。

（三）繼續(xù)加強(qiáng)學(xué)習(xí)研究

學(xué)海無涯，文件政策在實時更新改變，對于稅收知識的學(xué)習(xí)與探討永遠(yuǎn)沒有盡頭。我們不能在取得些許小成就后止步不前，在今后的工作中，面臨更加復(fù)雜的稅收環(huán)境，我們將做到嚴(yán)格要求，對于學(xué)習(xí)持以不松懈、嚴(yán)謹(jǐn)對待的態(tài)度，讓學(xué)習(xí)成為公司對外的標(biāo)簽。