企業(yè)內(nèi)控管理體系建設(shè)分析

【摘 要】本文主要分析了我國企業(yè)內(nèi)控管理中存在的問題，研究了加強企業(yè)內(nèi)控管理體系建設(shè)的意義，并提出了建設(shè)企業(yè)內(nèi)控管理體系的方法。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)控管理；體系建設(shè)

企業(yè)內(nèi)控管理水平直接影響著企業(yè)的發(fā)展，如果企業(yè)內(nèi)控管理水平較差，則該企業(yè)的會計信息可能存在不真實的情況，企業(yè)經(jīng)營失敗的可能性增大，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)加強對內(nèi)控管理體系的建設(shè)，提高企業(yè)內(nèi)控管理水平和效率，從而為企業(yè)的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

一、我國企業(yè)內(nèi)控管理中存在的問題

我國20世紀(jì)90年代開始實施企業(yè)內(nèi)部控制，頒布了一系列的相關(guān)法律法規(guī)，如《獨立審計具體準(zhǔn)則第9號——內(nèi)部控制和審計風(fēng)險》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》、《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第5號——內(nèi)部控制審計》、《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第16號——內(nèi)部控制中的風(fēng)險管理》等。但是，我國企業(yè)內(nèi)控管理質(zhì)量仍較差，存在一定的管理漏洞和局限性。其主要包括以下幾方面的內(nèi)容。

1.企業(yè)內(nèi)控管理意識薄弱

我國大部分企業(yè)缺乏內(nèi)控管理意識，對內(nèi)控管理的認(rèn)識不足。部分企業(yè)甚至認(rèn)為內(nèi)控管理的作用即為內(nèi)部牽制。我國多數(shù)企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)較復(fù)雜，權(quán)責(zé)劃分模糊，缺乏有力地約束制度，如企業(yè)缺乏有效的制約制度來約束職業(yè)經(jīng)理人等，使得企業(yè)內(nèi)部控制難度較大。企業(yè)通常將精力放在企業(yè)生產(chǎn)以及投入成本方面，但是對管理方面的控制力度明顯較弱。企業(yè)管理人員缺乏風(fēng)險意識，沒有掌握科學(xué)評估企業(yè)風(fēng)險的方法，缺乏合理的風(fēng)險預(yù)警機制，沒有科學(xué)的審批機制來評價投資項目，盲目地進行投資，使得企業(yè)風(fēng)險增大。

2.企業(yè)內(nèi)控管理制度不規(guī)范

部分企業(yè)制定了關(guān)于內(nèi)控管理的相關(guān)制度，但是多數(shù)企業(yè)所制定的制度并不規(guī)范，沒有從企業(yè)整體管理的角度設(shè)置內(nèi)控管理制度，缺乏整體性和統(tǒng)一性。不僅如此，企業(yè)實施的內(nèi)控管理措施存在漏洞，控制力度較弱，風(fēng)險管理方式不當(dāng)，沒有從支持企業(yè)業(yè)務(wù)流程的角度來制定管理制度，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控管理水平低下。

3.企業(yè)內(nèi)部控制流程不合理

經(jīng)完善的內(nèi)控管理流程和內(nèi)部審計，并將該過程記錄在案，是評價企業(yè)內(nèi)控管理是否有效的直接依據(jù)。但是，我國多數(shù)企業(yè)內(nèi)控管理流程不合理，無法審計該企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計和運行情況，最終無法確定該企業(yè)的經(jīng)營是否合理。部分企業(yè)制定了多種關(guān)于內(nèi)控管理的制度，但是各項管理制度的落實情況并不確定，使得企業(yè)的內(nèi)控管理評價無法進行。

4.我國缺乏有效的外部監(jiān)管體系

外部監(jiān)管力度和效率是企業(yè)內(nèi)控管理有效的重要基礎(chǔ)。我國存在企業(yè)外部監(jiān)督體系，如社會監(jiān)督和政府監(jiān)督等，但是外部監(jiān)督職責(zé)和權(quán)限劃分不清，監(jiān)督要求不一致，不同的監(jiān)督主體采用的監(jiān)督方式不同，且各自為政，監(jiān)督管理沒有形成合力。外部監(jiān)督缺乏一致目標(biāo)，沒有將促進企業(yè)良好發(fā)展放在管理目標(biāo)首位，且甚至出現(xiàn)以創(chuàng)收和平衡預(yù)算的不合理監(jiān)督，沒有及時匯總、分析、上報企業(yè)內(nèi)控情況。不僅如此，會計行業(yè)管理力度不強，存在不當(dāng)市場競爭，缺乏有效監(jiān)督管理會計師的相關(guān)規(guī)范等，這些情況均直接影響企業(yè)內(nèi)控管理質(zhì)量。

二、加強企業(yè)內(nèi)控管理體系建設(shè)的意義

企業(yè)內(nèi)控管理體系是防范經(jīng)營風(fēng)險的有效保障。隨著社會經(jīng)濟全球化，市場經(jīng)濟格局產(chǎn)生了較大變化，企業(yè)之間的市場競爭愈加激勵，市場風(fēng)險大幅提高。在此新的經(jīng)濟形勢下，企業(yè)只有不斷提高自身抵抗風(fēng)險的能力，才能在市場中占有一席之地。而企業(yè)內(nèi)控管理是有效提高企業(yè)抗風(fēng)險能力的方法。以往企業(yè)在高利潤和機遇的驅(qū)使下，沒有對投資過程中存在的風(fēng)險進行科學(xué)評估，結(jié)果導(dǎo)致投資失誤，使得企業(yè)承擔(dān)重大經(jīng)濟損失，部分企業(yè)甚至無法繼續(xù)經(jīng)營下去。由此可見，企業(yè)抵抗風(fēng)險的能力是企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)注重的方面。我國相關(guān)管理部門在企業(yè)工作會議上曾指出，盡管我國經(jīng)濟在持續(xù)增長，但是我國企業(yè)的核心競爭力并不強，與發(fā)達國家相比，我國企業(yè)的創(chuàng)新意識、能力均有所欠缺。因此，我國企業(yè)需要加強內(nèi)控管理，合理控制企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的各類風(fēng)險，從而為企業(yè)的健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

三、建設(shè)企業(yè)內(nèi)控管理體系的方法

2008年6月28日，我國保監(jiān)會、銀監(jiān)會、審計署、證監(jiān)會、財政部聯(lián)合于頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，該規(guī)范的實施有效推動了我國企業(yè)內(nèi)控管理體系的建設(shè)，為企業(yè)管理水平的提高提供了基礎(chǔ)。

1.強化企業(yè)內(nèi)控管理意識

相關(guān)管理部門應(yīng)積極采取有效措施強化企業(yè)內(nèi)控管理意識，使企業(yè)經(jīng)營者、管理者正確地認(rèn)識內(nèi)控管理，使企業(yè)了解到內(nèi)控管理在企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)揮的重要作用。企業(yè)經(jīng)營者、管理者通常非常注重企業(yè)財務(wù)預(yù)算、項目實施、資金統(tǒng)計、物資采購、產(chǎn)品銷售的環(huán)節(jié)，認(rèn)為這些環(huán)節(jié)的合理控制就是推動企業(yè)發(fā)展的全部內(nèi)容，沒有認(rèn)識到企業(yè)可能存在的風(fēng)險，缺乏規(guī)避風(fēng)險的能力，使得企業(yè)經(jīng)營存在缺陷。對此，相關(guān)管理部門應(yīng)通過對比企業(yè)經(jīng)營失敗案例以及實施內(nèi)控管理經(jīng)營成功案例來說明企業(yè)內(nèi)控管理的重要性，加強《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的宣傳，促使企業(yè)科學(xué)建設(shè)內(nèi)控管理體系，強化企業(yè)管理，提高企業(yè)抵抗風(fēng)險的能力，從而保證企業(yè)健康發(fā)展。

2.科學(xué)建立內(nèi)控管理機制

合理的管理制度是管理工作順利進行的基礎(chǔ)。相關(guān)管理部門應(yīng)科學(xué)建立企業(yè)內(nèi)控管理工作的相關(guān)規(guī)范，設(shè)置內(nèi)控管理相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，從制度層面改善企業(yè)內(nèi)控管理水平，引導(dǎo)企業(yè)科學(xué)建立內(nèi)控管理體系，促使企業(yè)合理開展內(nèi)控管理工作，使企業(yè)內(nèi)控管理質(zhì)量得到提升，從而為企業(yè)順利經(jīng)營打下堅實的基礎(chǔ)。企業(yè)建立內(nèi)控管理體系時，應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)范，結(jié)合企業(yè)自身的實際情況，科學(xué)、合理地制定內(nèi)控管理制度。部分企業(yè)的規(guī)模較大，企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)組織較復(fù)雜，層次較多，各個部門、機構(gòu)等數(shù)量較大，整個企業(yè)管理難度大，但是部分企業(yè)結(jié)構(gòu)簡單，部門較少，管理簡單。由此可見，不同的企業(yè)應(yīng)用的內(nèi)控管理制度通常存在一定的差異，因此，企業(yè)應(yīng)積極匯總各個部門的相關(guān)信息，分析各個部門、機構(gòu)管理的重點、難點，并提出合理的管理措施，制定對應(yīng)的內(nèi)控管理制度，從而形成合理的內(nèi)控管理體系。企業(yè)建立內(nèi)控管理體系后，有專門的管理組織來實施內(nèi)控管理相關(guān)措施，對各項管理制度的落實情況進行核實，保證內(nèi)控管理有效運行，從而改善企業(yè)管理水平，推動企業(yè)良好發(fā)展。

3.科學(xué)建立法人管理機制和監(jiān)管體系

企業(yè)內(nèi)部法人管理機制的建立主要對企業(yè)崗位權(quán)利和義務(wù)、企業(yè)管理制度的合理性等方面進行管理。企業(yè)內(nèi)部法人管理機制的建立表示企業(yè)經(jīng)營決策機構(gòu)與內(nèi)部管理機構(gòu)相分離，企業(yè)經(jīng)由經(jīng)營決策機構(gòu)和內(nèi)部管理機構(gòu)共同管理，且二者相互促進、相互監(jiān)督，促使企業(yè)整體管理質(zhì)量得到提升。企業(yè)建立內(nèi)部審核機制，根據(jù)內(nèi)部審核結(jié)果來發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部中存在的問題，及時解決相關(guān)問題，并不斷完善管理體系，提高企業(yè)內(nèi)部管理力度，從而保證企業(yè)內(nèi)部各個機構(gòu)、部門均能有效地完善各項工作。

4.加強企業(yè)內(nèi)控管理人才培養(yǎng)

企業(yè)經(jīng)營者、管理者和企業(yè)員工對企業(yè)內(nèi)控管理的認(rèn)識和掌握程度直接影響著內(nèi)控管理體系建設(shè)的成敗。對此，相關(guān)管理部門應(yīng)積極開展企業(yè)內(nèi)控管理人才的培養(yǎng)工作，組織企業(yè)管理者、員工參加內(nèi)控管理知識的學(xué)習(xí)，邀請相關(guān)專家對企業(yè)內(nèi)控管理的相關(guān)知識進行解讀，邀請具有內(nèi)控管理經(jīng)驗的企業(yè)管理人員講解內(nèi)控管理的實踐應(yīng)用，從而提高企業(yè)整體員工素質(zhì)。

四、結(jié)束語

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，社會市場競爭日益激烈，企業(yè)面臨的經(jīng)濟形勢日益嚴(yán)峻，投資經(jīng)營風(fēng)險發(fā)生的可能性逐漸提高。對此，企業(yè)需要加強內(nèi)控管理，科學(xué)地建立企業(yè)內(nèi)控管理體系，為企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)提供有效途徑，從而推動企業(yè)盡快適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟環(huán)境，促進企業(yè)健康發(fā)展。企業(yè)建立內(nèi)控管理體系時，應(yīng)從人才培養(yǎng)、監(jiān)督體系建立、內(nèi)控管理制度建立等方面著手，從而保證企業(yè)內(nèi)控管理體系合理。

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作者簡介：

李建偉（1983—），男，漢族，河南開封人，身份證號：410221198304085919，本科學(xué)歷，會計師職稱，內(nèi)控經(jīng)理，研究方向：企業(yè)內(nèi)控管理。