【摘 要】在新常態(tài)下，國有企業(yè)面臨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)性的調(diào)整，全面深化國企改革的浪潮。同時(shí)，在中央政府決心反腐的大背景下，國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展更是得到了前所未有的挑戰(zhàn)。本文探討，作為國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，在新常態(tài)下如何保持獨(dú)立性，為企業(yè)做好保駕護(hù)航工作。

【關(guān)鍵詞】新常態(tài)國企；內(nèi)部審計(jì)；獨(dú)立性

黨的十八大以來，中國政府掀起了前所未有的反腐運(yùn)動(dòng)。2014年以來，僅在中央紀(jì)委監(jiān)察部網(wǎng)站“案件查處”欄目中就公布了500多名官員被調(diào)查或處理的消息，絕大多數(shù)為廳局級官員，其中副部級以上官員便有32人。中央紀(jì)委監(jiān)察部網(wǎng)站發(fā)布的2015年巡視大數(shù)據(jù)顯示，十八大以來，共有64名中央企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)被組織調(diào)查。巡視組對央企的檢查發(fā)現(xiàn)除了高管貪污腐敗，輸送利益鏈導(dǎo)致國有資產(chǎn)損失、流失嚴(yán)重等問題外。主要表現(xiàn)是違規(guī)決策、盲目投資、監(jiān)管失控、應(yīng)招標(biāo)不招標(biāo)等。國有企業(yè)的問題并非一朝一夕形成，很多已是企業(yè)多年不規(guī)范經(jīng)營造成。國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)規(guī)范經(jīng)營管理中的起著越來越大作用。內(nèi)部審計(jì)在完善內(nèi)部控制、查處舞弊和績效考核有重要的作用，同時(shí)有揭露、抵御和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)方面具有“免疫系統(tǒng)”功能作用。新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)的工作也越來越需要保持獨(dú)立性，才能更好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性主要是指內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)候保持形式和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。形式上的獨(dú)立是指內(nèi)部審計(jì)應(yīng)于其他部門分離，實(shí)質(zhì)的獨(dú)立指的是內(nèi)審人員在執(zhí)行審計(jì)時(shí)不偏不倚保持公正客觀的態(tài)度。在新常態(tài)的經(jīng)濟(jì)形勢下，國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員需要怎樣更好的保持獨(dú)立性呢？本文從以下幾點(diǎn)進(jìn)行探討。

一、從審計(jì)環(huán)境上重視內(nèi)審獨(dú)立性

企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、社會環(huán)境以及高級管理層的意識偏向都會影響審計(jì)環(huán)境。審計(jì)環(huán)境是內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的重要基地和土壤。只有國有企業(yè)股東和高管層都重視內(nèi)部審計(jì)，從政治層面高度認(rèn)識內(nèi)審重要性，才能提高內(nèi)部審計(jì)的地位。內(nèi)部審計(jì)的地位決定了內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性則是內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的保障和來源。隨著中國經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的發(fā)展，社會環(huán)境也給企業(yè)帶來了新的挑戰(zhàn)。企業(yè)需從審計(jì)環(huán)境上重視內(nèi)審，也就必須增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，

二、健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置

內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性表現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性特征主要體現(xiàn)在三個(gè)方面。即內(nèi)部機(jī)構(gòu)獨(dú)立性、控制審查過程獨(dú)立性和審計(jì)結(jié)論的獨(dú)立性（鮑淑春）。設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，并由審計(jì)部獨(dú)立向董事會報(bào)告的形式將有效的提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

從公司治理層面說，一般上市國有企業(yè)均會按照上市規(guī)則在董事會下設(shè)置審計(jì)委員會指導(dǎo)開展獨(dú)立工作的內(nèi)審部門。在未上市的國有企業(yè)，未必按照規(guī)定設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，也未必有實(shí)質(zhì)性的獨(dú)立匯報(bào)。在新常態(tài)下，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告形式顯得更為重要。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的一個(gè)獨(dú)立職能部門，通過對組織內(nèi)部各種業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立的審查和評價(jià)，來確定其是否遵循了公認(rèn)的方針和程序、是否符合既定標(biāo)準(zhǔn)、是否有效地和經(jīng)濟(jì)地使用了資源、是否正在實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)，并據(jù)此對所審查的組織活動(dòng)內(nèi)成員提供分析、評價(jià)、建議和咨詢，幫助他們更有效地履行其職責(zé)。獨(dú)立性則是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的靈魂。

三、完善內(nèi)部控制制度

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一部分。國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度完善是內(nèi)部控制獨(dú)立性的保障。如果國有企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制制度，缺乏行業(yè)規(guī)章制度，內(nèi)審部門的地位和職能很難確保獨(dú)立設(shè)立和運(yùn)行。缺乏內(nèi)部控制制度，業(yè)務(wù)部門無章可循，內(nèi)審人員開展審計(jì)困難增多，阻力大，信息傳輸渠道不暢通，發(fā)現(xiàn)的問題很難得到股東、高級管理層關(guān)注得到解決，嚴(yán)重的影響內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范性和嚴(yán)肅性，導(dǎo)致國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性嚴(yán)重缺失。所以，要提高國企內(nèi)審獨(dú)立性，需完善企業(yè)各業(yè)務(wù)部門的內(nèi)部控制制度，同時(shí)完善內(nèi)部審計(jì)工作各項(xiàng)制度，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作職責(zé)。企業(yè)內(nèi)部控制完善與否、有效與否都影響大內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。要建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作制度，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作制度化、程序化和規(guī)范化，從制度上保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

四、加強(qiáng)內(nèi)審人員職業(yè)道德水平

內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德水平也關(guān)乎內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性。在新常態(tài)下國企內(nèi)審面臨更大的挑戰(zhàn)，對黨中央新政策的把握，對內(nèi)部部門的檢查力度和溝通均需提高廣度和深度。內(nèi)部審計(jì)人員開展審計(jì)工作時(shí)，難免會怕得罪同事，怕影響職位和晉升，未必能從企業(yè)的整體大局考慮。加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)培訓(xùn)和意識理念宣貫也是新常態(tài)下國有企業(yè)亟待執(zhí)行，通過對內(nèi)審人員隊(duì)伍的后續(xù)教育，提高整體職業(yè)道德操守和專業(yè)水平，強(qiáng)化獨(dú)立性意識和大局意識，通過有效的績效考核提高內(nèi)審人員敢查、敢擔(dān)當(dāng)和為企業(yè)整體大局考慮的作風(fēng)。

綜上所述，新常態(tài)下國有企業(yè)面臨嚴(yán)峻的形勢，在經(jīng)濟(jì)上國有企業(yè)的深化改革需要全面面對；在政治上，政府反腐態(tài)度強(qiáng)硬，中央紀(jì)委的監(jiān)督力度持續(xù)強(qiáng)化。在此背景下，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮越來越大的作用，其獨(dú)立性的重要性也日愈顯現(xiàn)。只有內(nèi)部審計(jì)這部分的內(nèi)部控制健康發(fā)展，才可以推動(dòng)企業(yè)依法經(jīng)營，規(guī)范管理，增強(qiáng)市場競爭力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]鮑淑春.內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性制約因素及對策.遼寧工程技術(shù)大學(xué)學(xué)報(bào)（社會科學(xué)版），2008年11月.

作者簡介：

蔡真真（1983—），女，廣東汕頭人，碩士研究生學(xué)歷，中級審計(jì)師，研究方向：企業(yè)管理。