投融資企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審核方法及內(nèi)容研究

付景艷

摘要：伴隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)的金融投資行業(yè)也迅速的發(fā)展著。作為投融資企業(yè)戰(zhàn)略決策和目標(biāo)制定的核心和依據(jù)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，其直接性的影響著投融資企業(yè)的健康發(fā)展，企業(yè)想要長(zhǎng)久穩(wěn)定的發(fā)展，就必須重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的審核和研究。文章主要闡述了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容研究和審核方法，深入的講解了財(cái)務(wù)審計(jì)的重要作用，用以指導(dǎo)財(cái)務(wù)人員工作，發(fā)現(xiàn)不足之處，及時(shí)進(jìn)行修改，以提高財(cái)務(wù)報(bào)表的審核工作。

關(guān)鍵詞：投融資企業(yè)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；報(bào)表；審核

中圖分類號(hào)：E232.5 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）025-000-02

引言

一般投融資企業(yè)是通過(guò)融資的手段來(lái)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和競(jìng)爭(zhēng)能力，以此來(lái)獲得更大的經(jīng)濟(jì)利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，其中最主要的就是財(cái)務(wù)管理。隨著社會(huì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)職能將會(huì)慢慢的轉(zhuǎn)換成管理型，而不再是核算型了，以避免傳統(tǒng)觀念造成的弊端，促使財(cái)務(wù)管理方式在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的情況下能快速有效地執(zhí)行下去。在財(cái)務(wù)管理中，重點(diǎn)就是財(cái)務(wù)報(bào)表的管理，其作為企業(yè)投資決策的重要依據(jù)，必須嚴(yán)謹(jǐn)、詳細(xì)、清晰、明了，在保證賬目的準(zhǔn)確性的同時(shí)，為企業(yè)提供精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)，使企業(yè)健康的發(fā)展。

一、投融資企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審核的作用分析

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審核主要包括內(nèi)容、形式、呈報(bào)數(shù)據(jù)和相關(guān)資料等內(nèi)容的審核，審核報(bào)表在投融資企業(yè)中具有相當(dāng)重要的作用。為保證投融資企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，投融資企業(yè)報(bào)表必須進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)暮怂?，以達(dá)到控制的目的。在必要時(shí)，部分財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)進(jìn)行合并，匯總到一起，但是這部分工作的開展，也是建立在財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確、科學(xué)的基礎(chǔ)上來(lái)進(jìn)行，以此避免重復(fù)工作，提高審核效率，為投融資企業(yè)投資的安全性和準(zhǔn)確性提供強(qiáng)有力的保障。除此之外，投融資企業(yè)還應(yīng)當(dāng)具有良好的企業(yè)信譽(yù)，在一定程度上，財(cái)務(wù)報(bào)表的審核準(zhǔn)確性對(duì)企業(yè)的信譽(yù)有直接性的影響。只有核算做到了科學(xué)、準(zhǔn)確、透明化，才能得到合作伙伴的信任，企業(yè)才能得到快速、良好的發(fā)展，所以財(cái)務(wù)報(bào)表的審核工作對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有著深遠(yuǎn)的意義。

二、投融資企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審核方法和內(nèi)容分析

1.投融資企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審核方法

（1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作主要依據(jù)相關(guān)的規(guī)章制度來(lái)進(jìn)行。企業(yè)法人在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中必須依照相關(guān)的規(guī)章制度來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作，保證所有事項(xiàng)符合國(guó)家財(cái)務(wù)規(guī)定，符合企業(yè)規(guī)定，各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系必須運(yùn)用公式進(jìn)行核算，避免造成誤差，對(duì)于審核完成的財(cái)務(wù)報(bào)表要加蓋公司印章進(jìn)行證明，以保證審核結(jié)果的嚴(yán)肅性和合理性，相關(guān)負(fù)責(zé)人還應(yīng)當(dāng)簽字認(rèn)可。

（2）在投融資企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審核中，要有一定的層次性。對(duì)于相關(guān)資料，報(bào)表進(jìn)行審查時(shí)要保證其財(cái)務(wù)報(bào)表的格式和內(nèi)容均符合相關(guān)規(guī)定，不能出現(xiàn)絲毫差錯(cuò)。比如按照下列順序來(lái)進(jìn)行：首先相關(guān)人員分別對(duì)各種報(bào)表及附帶資料進(jìn)行分類對(duì)比；然后審查財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的審核資料，檢查其準(zhǔn)確性；最后在審查各類財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的備份資料。以此來(lái)提高各類財(cái)務(wù)報(bào)表的審核科學(xué)性和準(zhǔn)確性，

（3）對(duì)投融資企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審核報(bào)表的重復(fù)審核。它的主要目的就是在合理性前提下對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行排除檢查，針對(duì)特殊科目進(jìn)行排查，檢查排除部分因科目使用不合理而出現(xiàn)的一場(chǎng)。比如說(shuō)，某投融資企業(yè)收到相關(guān)政策方面的影響，在當(dāng)年的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審核報(bào)表使用過(guò)程中，采用了特殊的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行登記，但因相關(guān)財(cái)務(wù)人員缺乏這方面的專業(yè)審核知識(shí)和審核經(jīng)驗(yàn)，致使本年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表出現(xiàn)了很多的不確定性，但未能及時(shí)解決，在接下來(lái)之后，仍然采用這種方式進(jìn)行審核但該年度又缺少的相關(guān)政策的支持，導(dǎo)致投融資的效益和既定的目標(biāo)出現(xiàn)了偏差，未能達(dá)到企業(yè)既定的目標(biāo)。

2.投融資企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審核內(nèi)容

（1）審核財(cái)務(wù)匯總會(huì)計(jì)報(bào)表。對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)匯總報(bào)表的審核是投融資企業(yè)審核的基礎(chǔ)，企業(yè)擁有良好的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯總報(bào)表審核能夠完善會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容，還能在規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行自我審核，還能為企也的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，為投融資企業(yè)的正確決策做出貢獻(xiàn)。例如，某投融資企業(yè)在年終進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的審核，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯總表上因缺少了對(duì)資產(chǎn)負(fù)債的審核導(dǎo)致匯總表內(nèi)顯示同比增長(zhǎng)了9%，致使來(lái)年因資金短缺導(dǎo)致部分項(xiàng)目無(wú)法展開，影響企業(yè)發(fā)展。

（2）審核財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)利潤(rùn)報(bào)表。現(xiàn)在的投融資企業(yè)大部分采用的是股權(quán)的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)。所以投融資企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)利潤(rùn)報(bào)表審核時(shí)，應(yīng)該注意對(duì)所有股東的權(quán)益科目進(jìn)行審查，以保證股東的應(yīng)得利潤(rùn)，以保證審核的準(zhǔn)確性。

（3）審核會(huì)計(jì)報(bào)表間勾稽關(guān)系。在投融資企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審核中，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)洪總報(bào)表之間的勾稽關(guān)系進(jìn)行審核是具有重大的意義的。它顯示著該企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的所有財(cái)務(wù)科目，內(nèi)容具體包括：企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況統(tǒng)計(jì)表、現(xiàn)金流量情況統(tǒng)計(jì)表、企業(yè)的利潤(rùn)情況統(tǒng)計(jì)表和利潤(rùn)的分配情況統(tǒng)計(jì)表等。

三、投融資企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表異常內(nèi)容審核分析

1.比例突然好轉(zhuǎn)

在正常情況下，投融資企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審核報(bào)表中財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)準(zhǔn)區(qū)間值對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的審核會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表比例突然好轉(zhuǎn)，經(jīng)過(guò)與標(biāo)準(zhǔn)值的對(duì)比之后，能發(fā)現(xiàn)審核是否存在異常，分析當(dāng)前條件下所反映的經(jīng)濟(jì)情況。通常情況下，兩期之間的標(biāo)準(zhǔn)值差值為2時(shí)，則表示比例突然轉(zhuǎn)好，需對(duì)其進(jìn)行詳細(xì)的分析，檢查其對(duì)投融資企業(yè)的正常發(fā)展是否存在影響，及時(shí)解決發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。比如一個(gè)企業(yè)兩年之間的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審核報(bào)表均顯示為盈利2000萬(wàn)元，但實(shí)際上在第三年中該企業(yè)因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審核報(bào)表的突然好轉(zhuǎn)型遠(yuǎn)遠(yuǎn)〉標(biāo)準(zhǔn)值2的范圍，但是財(cái)務(wù)人員未能引起注意，從而導(dǎo)致企也資金鏈斷裂，最終破產(chǎn)。所以，必須對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的去檢驗(yàn)則進(jìn)行仔細(xì)、準(zhǔn)確的審核。所以投融資企業(yè)應(yīng)該對(duì)資金的流動(dòng)比率、成本的費(fèi)用利潤(rùn)比例、企業(yè)資產(chǎn)的負(fù)債情況和銷售利潤(rùn)等數(shù)據(jù)進(jìn)行審查。

2.相關(guān)比例較優(yōu)秀

會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)比例較優(yōu)秀是相對(duì)同行報(bào)表數(shù)據(jù)而言的。結(jié)合當(dāng)前的市場(chǎng)規(guī)律可知，同行某指標(biāo)的最大優(yōu)秀值比減11如果〈40%，就表明此指標(biāo)是正常優(yōu)秀范圍，反之這說(shuō)明不正常。舉例說(shuō)明，某投融資企業(yè)某年的利潤(rùn)指標(biāo)同比增長(zhǎng)5%，但是再和同行數(shù)據(jù)對(duì)比計(jì)算后發(fā)現(xiàn)其增長(zhǎng)點(diǎn)〉50%。依據(jù)這樣的結(jié)論基本可以斷定，該投融資企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表不真實(shí)。因而需要加強(qiáng)對(duì)其成本利潤(rùn)表、凈資產(chǎn)收益率及業(yè)務(wù)增長(zhǎng)率比值等的審核。

四、投融資企業(yè)對(duì)工程核算的管理

第一、對(duì)投融資項(xiàng)目的管理。投融資企業(yè)在項(xiàng)目的選擇和實(shí)施中，都應(yīng)該依據(jù)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定進(jìn)行。除舉債資金項(xiàng)目，其他都要遵循企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定。第二，編寫融資計(jì)劃。為確保融資工作的順利開展，投融資企業(yè)應(yīng)該在年末就編寫下一年的融資計(jì)劃方案，同時(shí)交給企業(yè)財(cái)務(wù)部門，在投融資企業(yè)的財(cái)務(wù)部門審核以及匯總之后，和投融資企業(yè)的管理人員進(jìn)行分析，進(jìn)而確定最佳的融資計(jì)劃方案。需要注意的是在進(jìn)行融資計(jì)劃管理時(shí)一定要重視對(duì)融資成本的控制，假如貸款利息與銀行收取貸款費(fèi)用之和大于銀行同期貸款利率的20%，這時(shí)應(yīng)該組織有關(guān)部門開展研討會(huì)進(jìn)行最終的定奪。第三，核算工程付款情況。核算工程付款情況也是投融資企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的重要內(nèi)容，財(cái)務(wù)部門每個(gè)月都要核算工程付款情況，接著按照工程核算的數(shù)據(jù)分析企業(yè)的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀以及企業(yè)的日常資金流向，然后把具體的分析過(guò)程以及分析的結(jié)果編制成報(bào)表交于有關(guān)部門，同時(shí)預(yù)算下一步的工程量，結(jié)合預(yù)算的結(jié)構(gòu)計(jì)算資金需求，這樣就能為投融資項(xiàng)目的有效開展提前做好經(jīng)濟(jì)準(zhǔn)備。第四，日常公費(fèi)管理。投融資企業(yè)日常公費(fèi)涉及租賃費(fèi)、水費(fèi)及電費(fèi)等內(nèi)容，公費(fèi)管理中應(yīng)該進(jìn)行總額控制管理。對(duì)專款支出，在執(zhí)行中應(yīng)該按實(shí)際要求控制，對(duì)項(xiàng)目超預(yù)算的應(yīng)該按批準(zhǔn)用途及范圍進(jìn)行記錄。

五、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在投融資企業(yè)的籌資和投資中，財(cái)務(wù)管理占據(jù)非常重要的位置，可以說(shuō)其是投融資企業(yè)正?；顒?dòng)得以開展的基礎(chǔ)。堅(jiān)持以財(cái)務(wù)管理為核心是增加企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵，所以，投融資企業(yè)必需重視財(cái)務(wù)管理的作用。而在財(cái)務(wù)管理中會(huì)計(jì)報(bào)表審核又是不可或缺的重要內(nèi)容，其能保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，進(jìn)而為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)，因此要求投融資企業(yè)必須把握投融資企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審核方法及內(nèi)容，以此促進(jìn)投融資企業(yè)的更好發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李云芳.投融資企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審核方法、內(nèi)容分析與研究[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014，22：201.

[2]周延龍.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析在寧夏銀行信貸業(yè)務(wù)中的應(yīng)用研究[D].寧夏大學(xué)，2015.