顧嬌

摘 要：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制其實(shí)就是單位所實(shí)施的一系列的措施和程序，其目的是為了使會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性得到保障，與此同時(shí)，還要保證與之相關(guān)的規(guī)章制度以及法律法規(guī)能夠得到順利的貫徹和執(zhí)行。因?yàn)槭聵I(yè)單位因其公共服務(wù)組織身份的特殊性而使其經(jīng)濟(jì)核算相對(duì)較為簡(jiǎn)單，也正因?yàn)槿绱?，長(zhǎng)期以來，事業(yè)單位都忽視了對(duì)其會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開展，有些單位就算有意識(shí)在開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，但仍還存在著一系列問題。本文首先指出了當(dāng)前我國(guó)事業(yè)單位在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的主要問題，并針對(duì)這些問題，提出了相應(yīng)的解決策略。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；解決策略

社會(huì)的不斷進(jìn)步和發(fā)展促使著越來越多的企事業(yè)單位開始重視其會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開展，為了使自身內(nèi)部發(fā)展能夠適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的潮流，它們都開始逐一建立起相應(yīng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，以確保自身能夠健康快速地成長(zhǎng)和發(fā)展。事業(yè)單位這一社會(huì)組織存在的目的就是為社會(huì)公眾社會(huì)生活的方方面面提供服務(wù)，雖然它不像一般的企業(yè)一樣以營(yíng)利為最終目的，但由于其活動(dòng)成本是由國(guó)家財(cái)政提供支持，所以單位工作的結(jié)果必然會(huì)對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生直接或間接的影響。因此，極有必要做好事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作。

一、事業(yè)單位在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）對(duì)資產(chǎn)的控制還不夠嚴(yán)格

我國(guó)對(duì)事業(yè)單位工作的重視程度隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷提高，并且對(duì)事業(yè)單位所投入的資金也越來越多。但是這也在一定程度上帶來了不好的影響，一些事業(yè)單位正因?yàn)橛辛诉@些資金的注入，然而其會(huì)計(jì)內(nèi)部控制又不夠嚴(yán)格，所以在進(jìn)行設(shè)備購(gòu)置和決策投資時(shí)，并沒有科學(xué)地進(jìn)行預(yù)算，盲目攀比，根本不考慮自身的實(shí)際情況，片面認(rèn)為其所購(gòu)置的產(chǎn)品越多就越好，投資的規(guī)模越大就越好等。而也正是因?yàn)檫@些沒有進(jìn)行科學(xué)預(yù)算就購(gòu)買了過多產(chǎn)品、做無用投資的行為，極大地造成了資金的浪費(fèi)。此外，在對(duì)多余資產(chǎn)進(jìn)行處理時(shí)，沒有進(jìn)行科學(xué)估價(jià)，也沒有嚴(yán)格地做好資產(chǎn)清點(diǎn)工作，比如沒有詳細(xì)記錄損壞、丟失、變賣和處置的資產(chǎn)事實(shí)，最終導(dǎo)致了賬面的極度混亂，這些都對(duì)財(cái)政管理工作的開展產(chǎn)生了極大的阻礙作用。

（二）與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)的機(jī)制還不夠健全

所謂的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，指的是一系列的措施、方法及程序，而就當(dāng)前的情況看來，我國(guó)大部分的事業(yè)單位都沒有較為健全和完善的內(nèi)部控制體系。很多事業(yè)單位在開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作時(shí)，都沒有對(duì)工作規(guī)范和制度要求進(jìn)行明確界定和劃分，因此這也使工作人員對(duì)自己的工作標(biāo)準(zhǔn)的理解比較模糊，所以在開展日常財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，不能嚴(yán)格地按照相關(guān)的法律規(guī)范來辦事，這也就難免導(dǎo)致一些失職行為的發(fā)生。部分事業(yè)單位就算制定了相對(duì)較為明確的規(guī)章制度，但由于沒有相應(yīng)的較為完善的配套措施，還是使得會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作浮于表面，流于形式，并沒有達(dá)到當(dāng)初的預(yù)期效果。

二、事業(yè)單位強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的策略探析

（一）高度重視并強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制這一工作的正確認(rèn)識(shí)

一方面，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)首先要重視單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，其目的就是讓單位財(cái)務(wù)信息的完整性和真實(shí)性能夠得到保障，從而使其會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度更加合理；另一方面，參加相關(guān)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)也是必不可少的，無論是領(lǐng)導(dǎo)還是事業(yè)單位工作人員，都應(yīng)該通過更多的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)來加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的正確認(rèn)識(shí)，了解到它的必要性和重要性，以最大限度地支持單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)工作的開展。通過學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)，不斷轉(zhuǎn)化自己的觀念，更多地鼓勵(lì)并支持相關(guān)工作人員參與單位的各項(xiàng)管理與決策，讓相關(guān)財(cái)務(wù)人員能夠更好地去做好其管理工作，并促進(jìn)其監(jiān)督職能的發(fā)揮。

（二）嚴(yán)格控制并加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的控制

要想對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，除了需要有一套較為完善的監(jiān)督機(jī)制和嚴(yán)格的規(guī)章制度作為保障支持之外，還需要做好相應(yīng)的財(cái)政預(yù)算工作。近年來，國(guó)家對(duì)各個(gè)事業(yè)單位所做的資金投入在不斷的加大，其目的就是為了促進(jìn)事業(yè)單位的轉(zhuǎn)型發(fā)展，使其能夠更好地發(fā)揮其職能，服務(wù)好廣大人民群眾。所以，事業(yè)單位必須要認(rèn)識(shí)到，其資金的使用必須要以人民的根本利益為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，切不可因一己之私利而盲目的和其他組織進(jìn)行攀比，造成資金的浪費(fèi)。政府在進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)備購(gòu)置與較大規(guī)模投資之前，都必要全面、認(rèn)真、仔細(xì)地做好財(cái)政預(yù)算工作，周密地討論經(jīng)費(fèi)使用計(jì)劃，以作出謹(jǐn)慎的、科學(xué)的決策，爭(zhēng)取在不浪費(fèi)資源的前提下，達(dá)到最初的預(yù)期目標(biāo)。另外，事業(yè)單位還應(yīng)該要做好固定資產(chǎn)的盤查和清點(diǎn)工作，詳細(xì)地做好有關(guān)固定資產(chǎn)的損壞、丟失、變賣等處置記錄，讓賬面更加清晰，以保障單位內(nèi)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作能夠順利開展。

（三）不斷健全和完善與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)的制度體系

對(duì)事業(yè)單位來說，要做好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，就必須得先制定出與之相應(yīng)的配套工作規(guī)范與制度要求，并將其所制定出的這套制度規(guī)范應(yīng)用到實(shí)際當(dāng)中，要求工作人員嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)來執(zhí)行。與此同時(shí)，還要不斷完善與之相應(yīng)的配套措施，以確保單位的財(cái)政管理與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作能夠健康、有序地開展。在以前，我國(guó)監(jiān)督部門的相關(guān)工作人員都是由領(lǐng)導(dǎo)直接任命的，這樣一來，領(lǐng)導(dǎo)與監(jiān)督人員就是一種上下級(jí)關(guān)系，在這樣的情況下，對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督力度自然也就變小了。所以，想要改變這種現(xiàn)狀，就必須要改變這種工作人員由領(lǐng)導(dǎo)直接任命的方式，建立獨(dú)立監(jiān)督部門，只有當(dāng)監(jiān)督部門獨(dú)立之后，各項(xiàng)監(jiān)督工作才有可能被落到實(shí)處，也才能夠?qū)κ聵I(yè)單位的各種行為進(jìn)行有效的監(jiān)督。我們除了要重視會(huì)計(jì)審查工作，會(huì)計(jì)工作過程的監(jiān)督也同樣重要，一定要保證所有的會(huì)計(jì)工作是嚴(yán)格按照相關(guān)的內(nèi)部控制制度和規(guī)章去執(zhí)行的。

（四）促進(jìn)事業(yè)單位向企業(yè)化轉(zhuǎn)型

事業(yè)單位向企業(yè)化轉(zhuǎn)型可具體從如下幾個(gè)方面入手：首先，整合內(nèi)部資源，不斷完善本單位的法人治理結(jié)構(gòu)，切實(shí)遵循轉(zhuǎn)型中事業(yè)單位的具體實(shí)際，針對(duì)規(guī)模小、實(shí)體多以及管理松散等不良現(xiàn)狀，重新進(jìn)行資源的整合，以在行業(yè)內(nèi)培育出更具競(jìng)爭(zhēng)力的法人實(shí)體；其次，可以在事業(yè)單位內(nèi)部構(gòu)建銀行結(jié)算中心，以提高單位貨幣資金使用效率及其收益；再次，需要構(gòu)建起全面的核算管理體系，以讓財(cái)務(wù)的管理職能實(shí)現(xiàn)由核算型到管理型與監(jiān)控型的轉(zhuǎn)變；再者，建立相應(yīng)的責(zé)任中心，并根據(jù)各相關(guān)實(shí)體與相應(yīng)職能部門的各項(xiàng)權(quán)、責(zé)、利來建立起成本、利潤(rùn)與投資中心，從事前、事中和事后三個(gè)階段來實(shí)施管理控制和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)；最后，還需要建立起相應(yīng)的管理信息系統(tǒng)，將各經(jīng)營(yíng)實(shí)體與職能部門都納入至內(nèi)部的局域網(wǎng)，規(guī)范管理會(huì)計(jì)電算化和辦公自動(dòng)化行為，從而建立起以財(cái)務(wù)管理作為中心的內(nèi)部管理信息系統(tǒng)，由此來加快單位內(nèi)部相關(guān)管理信息的溝通與傳遞以及規(guī)范內(nèi)部的報(bào)告體系等。另外，還需要建立相應(yīng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和激勵(lì)，堅(jiān)持以人為本的原則，在定量分析與定性分析相結(jié)合的基礎(chǔ)上建立業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，并將其與風(fēng)險(xiǎn)相掛鉤，進(jìn)而達(dá)到嚴(yán)懲違規(guī)、鞭策落后、激勵(lì)先進(jìn)的目的。

三、結(jié)束語

通過上文的分析可知，我國(guó)的事業(yè)單位在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制上還存在諸如對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制這一工作的重視程度不夠高、對(duì)資產(chǎn)的控制還不夠嚴(yán)格以及與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)的機(jī)制還不夠健全等問題。因此，需要積極地采取行之有效的措施來加以解決，比如不斷健全和完善與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)的制度體系、嚴(yán)格控制并加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的控制以及促進(jìn)事業(yè)單位向企業(yè)化轉(zhuǎn)型等。

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