文/王開明

試論加強房地產企業(yè)內部控制的對策

文/王開明

近年來我國的房地產行業(yè)得到蓬勃的發(fā)展，已經發(fā)展成為支柱產業(yè)。隨著政府對房地產調控的加強以及宏觀經濟的下行，房地產企業(yè)在發(fā)展過程當中面臨嚴峻的挑戰(zhàn)，這就需要企業(yè)加強內部控制從而實現(xiàn)自身的進一步發(fā)展。本文簡要介紹當前我國房地產企業(yè)內部控制方面存在的問題，并在此基礎上探討相應的對策。

房地產；企業(yè)；內部控制；問題；對策

房地產企業(yè)在發(fā)展到一定水平之后，企業(yè)的人員、資金以及市場等擁有一定規(guī)模，導致企業(yè)的財務管理、機構設置以及人力資源管理需要隨之改進，從而符合房地產企業(yè)發(fā)展的要求，從而不斷創(chuàng)新內部控制，構建起現(xiàn)代企業(yè)管理制度。

一、房地產企業(yè)內部控制存在的問題

第一，內部控制存在缺陷。雖然經過近年來的飛速發(fā)展，大部分的房地產企業(yè)建立起自身的內部控制機制，不過很多時候內部控制流于形式，并且操作流程較為粗放，缺乏行之有效并且操作性較強的內部控制流程［1］。少數(shù)房地產企業(yè)的管理人員仍然沿襲計劃經濟模式下的管理方式，意識不到內部控制的重要價值。這樣一來就導致房地產企業(yè)的內控機構遭到弱化，內部控制制度不夠完善。雖然有一些房地產企業(yè)的內部控制制度較為完善，但是因為管理人員缺乏足夠的重視，仍然存在著有章不依的問題［2］。企業(yè)的內部控制制度只是為針對相關機構的檢查，在發(fā)生問題之后一味強調靈活處理，導致內控制度淪為擺設，無法發(fā)揮應有的價值。除此之外，風險管理方面的工作也未能得到房地產企業(yè)的應用重視，獎懲機制不夠健全的問題長期存在。這些問題導致房地產企業(yè)的內部控制措施不力，甚至不利于內部控制措施的順利實施。

第二，內部控制理念落后。少數(shù)房地產企業(yè)的內部控制認識比較落后，沒有樹立科學的內部控制意識。經營管理人員忽視內部控制建設，未能意識到市場經濟條件下，內部控制建設的必要性以及重要價值，甚至將內部控制當作是對自身權限的限制［4］。少數(shù)房地產企業(yè)在內部控制建設方面，仍然停留在比較初級的成本控制以及會計控制層面，認為企業(yè)的內部控制主要在乎互相監(jiān)督以及互相牽制，只要出臺相應的文件并制定具體的制度。這些企業(yè)沒有建立健全風險管理制度，導致風險防范能力比較差，風險管理的意識非常淡薄，缺乏風險因素的分析與應對。在風險管理方面往往強調事后的補救，而沒有主動積極及西寧事前的預防。

第三，內部監(jiān)督措施缺乏。我國很多房地產企業(yè)截止到目前為止，還沒有建立起完善的內部監(jiān)督機構，企業(yè)自身的審計部門缺乏應用的獨立性。少數(shù)企業(yè)審計機構隸屬于財務機構，因此無法充分發(fā)揮內部監(jiān)督職能，導致房地產企業(yè)缺乏有效的監(jiān)督［5］。內部審計可以說是房地產企業(yè)自我監(jiān)督以及自我評價的主要途徑，也是實施內部控制的重要方法。一些企業(yè)內部審計仍然停留在財務層面，審計的內容主要是會計核算、財務報表以及會計賬簿檢查方面，內部稽查、內控制度評估以及部門職能旅行方面，都沒有體現(xiàn)出內部審計的價值。

二、加強房地產企業(yè)內部控制的對策

第一，轉變內部控制理念。房地產企業(yè)的管理人員需要對企業(yè)內部控制的構建以及實施承擔最主要的職責，并且要意識到內部控制工作需要全體工作人員的積極參與，而不僅僅是審計機構以及財務機構的工作內容。通過確定企業(yè)管理人員在內部控制方面需要承擔的職責，有利于改進企業(yè)管理人員對內部控制制度建設的重視程度。這就需要房地產企業(yè)安排管理人員定期參加內部控制方面的學習與培訓，通過這些方式轉變他們對內部控制工作的認識。管理人員需要意識到在市場競爭當中，要先實現(xiàn)房地產企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，就一定要做好內部控制設計以i家執(zhí)行，轉變計劃經濟模式下的思維方式。這樣一來才可以從企業(yè)的整體狀況出發(fā)來分析內部控制，從傳統(tǒng)的財務會計控制過渡到全企業(yè)控制，充分發(fā)揮內部控制的作用。

第二，健全內部控制制度。當前環(huán)境下我國的宏觀經濟呈現(xiàn)出持續(xù)下行的局面，房地產發(fā)展后勁不足。在外部環(huán)境出現(xiàn)不利影響的條件下，房地產企業(yè)建立健全內部控制制度并且科學設置工作崗位，有著重要的價值。房地產企業(yè)需要為工作人員建立相互制約以及相互激勵的工作環(huán)境，同時建立一套完整的管理機制?？茖W的內部控制制度有利于規(guī)避房地產企業(yè)的經營風險，防止出現(xiàn)非必要損失，同時改進工作效率，最大限度避免內部消耗導致的損失，從而實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

第三，完善企業(yè)內部監(jiān)督。內部控制制度要想得到切實地落實，需要監(jiān)督內部控制整個過程，從而及時發(fā)現(xiàn)問題并加以改正。首先需要加強對房地產企業(yè)管理人員的控制監(jiān)督，在重大決策方面要實施集體聯(lián)簽制度，防止管理人員一人決策。其次需要做好企業(yè)內部不同機構之間的互相監(jiān)督，這樣可以實現(xiàn)不同部門之間的互相制約，防止因為某些機構權利過大出現(xiàn)徇私舞弊的問題。再次是要監(jiān)督關鍵崗位的工作人員，實施不相容的職務分離制度，并且要做到定期輪崗，防止重要崗位的工作人員以權謀私、最后是需要做好內審機構以及工作人員管理，改進審計人員的專業(yè)素質，充分發(fā)揮內部審計的監(jiān)督職能。

第四，完善法人治理結構。房地產企業(yè)要想順利執(zhí)行內部控制，一個基礎條件就是要建立科學的法人治理結構。法人治理結構的構建過程當中，企業(yè)需要合理安排不同層次以及環(huán)節(jié)，做到分工合理并且相互寫作，從而有序推動內部控制的執(zhí)行。當前我國的房地產企業(yè)普遍存在法人治理結構方面的問題。這就導致董事會無法充分發(fā)揮職能，內部人控制的問題非常普遍。房地產企業(yè)需要實施獨立董事制度，在資源、人才以及財務等問題上作出獨立的判斷與監(jiān)督。

綜上所述，房地產開發(fā)非常復雜，而內部控制有利于改進房地產企業(yè)的管理水平，提高企業(yè)的市場競爭力。房地產企業(yè)在制定內部控制制度的過程當中，應當在合理分析的前提下，設計分工合理、手續(xù)完善的制約方法，并且一旦發(fā)現(xiàn)新的問題，需要及時修改內部控制制度。房地產企業(yè)只有不斷加強內部控制建設，才可以改進會計信息的可靠性以及真實性，避免企業(yè)出現(xiàn)決策失誤以及資產流失問題，實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

［1］梅園園.淺談當前形勢下房地產企業(yè)的內部控制建設［J］.內控與審計，2015，12（9）：123-125

［2］蔡義珍.淺析房地產企業(yè)內部控制問題與對策［J］.經管視線，2015，10（12）：159-151

（作者單位：鄭州華南城有限公司）