煙草企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及對(duì)策淺析

郭 佳山東濰坊煙草有限公司 山東濰坊 261205

煙草企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及對(duì)策淺析

郭 佳
山東濰坊煙草有限公司 山東濰坊 261205

企業(yè)預(yù)算管理隨著時(shí)代的發(fā)展已得到不斷的豐富和完善，也成為了企業(yè)管理控制的工具和業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)的依據(jù)。煙草企業(yè)預(yù)算管理雖然取得了一定的成效，但是實(shí)施效果還不夠理想，主要原因是推行全面預(yù)算管理時(shí)還存在很多問題。本文分析了煙草企業(yè)預(yù)算管理過程中存在的問題，探討了解決這些問題的方法，進(jìn)而全面提升企業(yè)預(yù)算管理水平。

煙草企業(yè)；全面預(yù)算管理；問題；對(duì)策；淺析

一、引言

全面預(yù)算管理是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)施內(nèi)部控制的重要手段和措施，不僅促進(jìn)工作的開展和完善，還可以加強(qiáng)部門間的合作和交流，因此越來越受到企業(yè)的高度重視。但在現(xiàn)實(shí)工作中還存在一些認(rèn)識(shí)和實(shí)務(wù)上的盲區(qū)，比如預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)、預(yù)算控制和考評(píng)方面未給予應(yīng)有的重視等等，使這項(xiàng)工作達(dá)不到預(yù)期的效果。

二、全面預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向性，目標(biāo)短期化

企業(yè)戰(zhàn)略是制定科學(xué)預(yù)算的基礎(chǔ)，科學(xué)預(yù)算是實(shí)施企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有力保障，但企業(yè)經(jīng)常存在預(yù)算和公司總體發(fā)展戰(zhàn)略相脫節(jié)的問題，造成因缺乏公司戰(zhàn)略的明確指導(dǎo)而形成短期行為。在預(yù)算過程中，存在認(rèn)識(shí)兩者之間的關(guān)系不到位的問題，不能從企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略高度和長遠(yuǎn)目標(biāo)出發(fā)，導(dǎo)致預(yù)算不能很好地服務(wù)于戰(zhàn)略實(shí)施，使短期的預(yù)算指標(biāo)與長期的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以融合適應(yīng)。

（二）全面預(yù)算管理缺乏溝通，員工參與度不夠

提及預(yù)算管理，多數(shù)人仍然以為預(yù)算以財(cái)務(wù)人員為主，忽略了預(yù)算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源于企業(yè)的各個(gè)組織和每位員工。雖然強(qiáng)調(diào)全員參與，但職能部門從預(yù)算編制到預(yù)算的執(zhí)行分析，都表現(xiàn)出明顯的參與力度不夠，如果主要依靠財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)和反映問題，無論從過程控制、還是全員參與方面，都不符合預(yù)算管理的要求，影響預(yù)算管理效果。

（三）預(yù)算控制松弛，預(yù)算指標(biāo)有效性差

預(yù)算編制程序不規(guī)范，橫向與縱向信息溝通不暢，可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)缺乏準(zhǔn)確性、合理性和可行性。如果業(yè)務(wù)部門不參與預(yù)算的過程，財(cái)務(wù)部門自身無法對(duì)企業(yè)所有支出的合理性和必要性作出判斷，單純按照預(yù)算額度決定是否支出，就會(huì)使預(yù)算的執(zhí)行的過程缺乏科學(xué)的管理程序和嚴(yán)格的監(jiān)督制度，造成預(yù)算的編制與執(zhí)行存在偏差。預(yù)算調(diào)整權(quán)力如果沒有相對(duì)應(yīng)的制衡機(jī)制，就會(huì)使預(yù)算失去其應(yīng)有的權(quán)威性與嚴(yán)肅性。

（四）預(yù)算管理有效考核和激勵(lì)措施流于形式,預(yù)算管理相應(yīng)的控制和考評(píng)機(jī)制有待完善

在財(cái)務(wù)預(yù)算中建立的獎(jiǎng)罰激勵(lì)機(jī)制作用不明顯。考核中過多地強(qiáng)調(diào)客觀因素對(duì)預(yù)算績效的影響，使考核工作只能成為一種形式，對(duì)預(yù)算取得成效的單位和個(gè)人很少獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)在預(yù)算中存在問題的部門和個(gè)人的處罰也很輕微，因而妨礙了預(yù)算工作的開展。預(yù)算執(zhí)行中對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核缺乏應(yīng)有的措施，考核指標(biāo)不具體，考核標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，獎(jiǎng)懲措施不落實(shí)，影響了預(yù)算管理的激勵(lì)機(jī)制作用的發(fā)揮。

三、提升全面預(yù)算管理水平采取的措施

（一）明確企業(yè)戰(zhàn)略管理思想，強(qiáng)化戰(zhàn)略目標(biāo)

通過溝通、預(yù)測、協(xié)調(diào)及控制作用，使全面預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略有效對(duì)接。企業(yè)戰(zhàn)略是要具有指導(dǎo)性和可操作性的，和全面預(yù)算的協(xié)調(diào)關(guān)系也必須是清晰的，使戰(zhàn)略能指導(dǎo)企業(yè)預(yù)算，即把戰(zhàn)略目標(biāo)指標(biāo)化，并將其納入預(yù)算管理體系中加以考核，強(qiáng)調(diào)預(yù)算對(duì)戰(zhàn)略的調(diào)整作用，提高企業(yè)戰(zhàn)略的適應(yīng)性。

（二）突出預(yù)算精細(xì)化管理，形成“全員共識(shí)”，突出發(fā)揮職能部門的過程控制職能

做好全面預(yù)算管理的廣泛宣傳和發(fā)動(dòng)，提高決策層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算管理的重視和支持程度，引導(dǎo)員工正確理解全面預(yù)算管理的意義內(nèi)涵，明確職責(zé)，真正體現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的一體化。企業(yè)全面預(yù)算的管理過程讓盡可能多的人參與進(jìn)來，注重發(fā)揮基層單位和全體員工的積極性，增強(qiáng)預(yù)算的整體性、科學(xué)性和可操作性，使脫節(jié)現(xiàn)象在預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的可能性將至最低。

（三）建立嚴(yán)格完善的預(yù)算執(zhí)行與控制體系

企業(yè)及時(shí)將各業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)及所屬重點(diǎn)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行層層分解，并落實(shí)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。同時(shí)嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)核定的年度預(yù)算，切實(shí)加強(qiáng)重大事項(xiàng)及成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤監(jiān)督，明確超預(yù)算資金的審批程序和權(quán)限，及時(shí)分析預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生差異的原因，以采取相應(yīng)的措施。在整個(gè)預(yù)算管理過程中，財(cái)務(wù)部門要以預(yù)算辦的統(tǒng)一協(xié)調(diào)和分配職責(zé)，督促檢查職能部門預(yù)算管理職責(zé)的履行情況，即預(yù)算編報(bào)情況、預(yù)算指標(biāo)的分解落實(shí)情況、預(yù)算執(zhí)行過程的檢查情況、預(yù)算執(zhí)行報(bào)告的撰寫質(zhì)量與效果及預(yù)算考核指標(biāo)結(jié)果等情況。

（四）完善預(yù)算考核與獎(jiǎng)懲機(jī)制，形成完整的管理流程

加強(qiáng)考核激勵(lì)機(jī)制的建設(shè)，充分調(diào)動(dòng)工作人員工作的積極性，加強(qiáng)考評(píng)體系建設(shè)，使考評(píng)客觀、公正。建立業(yè)績考核體系，形成責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的機(jī)制，自上而下，把全面預(yù)算目標(biāo)層層分解，形成用制度安排崗位，按崗位確定人員的機(jī)制，每一個(gè)崗位都要做到責(zé)任明確，崗位之間界限清楚，任何一個(gè)部分出現(xiàn)問題，都可以找到相應(yīng)的責(zé)任人的全面預(yù)算管理平臺(tái)。同時(shí)，將各級(jí)部門崗位的薪酬與關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)完成情況掛鉤，突出全面預(yù)算管理的激勵(lì)機(jī)制。

[1]王化成.全面預(yù)算管理.中國人民大學(xué)出版社,2004.

[2]劉芳.圍繞提高企業(yè)核心競爭力施行全面預(yù)算管理.商業(yè)研究,2005,3.

[3]李莉.企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理.合作經(jīng)濟(jì)與科技.2007,8.

郭佳：出生年月：1983.9，性別：女，籍貫：山東青州，學(xué)歷：碩士職稱：助理會(huì)計(jì)師，研究方向：企業(yè)財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理。