徐 虎 來玉暉山東濰坊煙草有限公司

企業(yè)出納崗位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控探析

徐 虎 來玉暉
山東濰坊煙草有限公司

出納崗位是企業(yè)會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)性崗位,對(duì)出納崗位的日常監(jiān)控也是財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)，通過介紹出納崗位可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提出了出納崗位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控中應(yīng)遵循的幾個(gè)原則，以及如何對(duì)出納崗位進(jìn)行日常監(jiān)控,從而實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)出納崗位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。

出納；崗位職責(zé)；風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控

一、引言

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)管理的重要組成部分，出納工作又是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要工作之一。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度也在不斷的健全完善，但出納工作仍然不被企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)重視，其工作地位和薪資水平較低，出納工作甚至有時(shí)被一些的企業(yè)的財(cái)務(wù)部門輕視。出納是企業(yè)貨幣資金、票據(jù)、有價(jià)證券及財(cái)務(wù)印章的保管者，資金預(yù)算的執(zhí)行者和企業(yè)投融資決策的服務(wù)者。因此，正確認(rèn)識(shí)出納工作重要性及加強(qiáng)對(duì)出納工作的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，對(duì)確保資金安全，對(duì)維護(hù)資金安全有其重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、出納崗位面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，內(nèi)部控制制度不嚴(yán)

有些企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全，內(nèi)部管理混亂。出納員負(fù)責(zé)單位的現(xiàn)金和銀行存款收支業(yè)務(wù)，如果出納想要挪用公款或是據(jù)為己有， 均有便利的條件，而且具有隱蔽性，很難被發(fā)現(xiàn)。一旦資金出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)， 將給國(guó)家和單位造成不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）定期輪崗制度形同虛設(shè)

根據(jù)規(guī)定，出納崗位屬于重要崗位, 因此出納人員每到2-3年就會(huì)調(diào)離出納崗位，并在工作移交和接管的過程中進(jìn)行檢查核對(duì)，做好交接工作。但是有的企業(yè)對(duì)出納定期輪崗制度不重視，以至于出納人員仍長(zhǎng)期從事出納工作，缺乏相應(yīng)監(jiān)管的監(jiān)管措施，以至于有些企業(yè)出納人員容易受利益的驅(qū)使，貪污公款，攜款潛逃，給國(guó)家和企業(yè)造成很大的財(cái)產(chǎn)損失。

（三）業(yè)務(wù)技能水平不高，實(shí)際操作不嚴(yán)謹(jǐn)

在實(shí)際工作中，出納需要有很強(qiáng)的操作技巧和豐富的財(cái)務(wù)知識(shí)，專業(yè)性較強(qiáng)。企業(yè)出納人員不但要掌握處理一般會(huì)計(jì)事務(wù)的財(cái)會(huì)知識(shí)，而且對(duì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的要求很高，對(duì)業(yè)務(wù)處理的準(zhǔn)確性和及時(shí)性有很高的要求。如果出納的業(yè)務(wù)技能水平過低，實(shí)際操作不熟練，就會(huì)出現(xiàn)一些問題影響工作效率和工作質(zhì)量。

三、出納崗位風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控應(yīng)遵循的原則

（一）堅(jiān)持內(nèi)部牽制原則

根據(jù)規(guī)定：財(cái)務(wù)崗位應(yīng)實(shí)行內(nèi)部牽制制度。企業(yè)凡涉及款項(xiàng)收支、結(jié)算以及登記工作，必須由兩人或者兩人以上財(cái)會(huì)人員辦理，以達(dá)到相互制約，相互監(jiān)督的目的。因此，堅(jiān)持內(nèi)部牽制原則，有利于保證資金的安全性。

（二）堅(jiān)持輪崗制原則

出納人員進(jìn)行輪崗，有利于使其他財(cái)會(huì)人員熟悉出納業(yè)務(wù)，也是對(duì)企業(yè)出納人才培養(yǎng)的要求。企業(yè)堅(jiān)持輪崗制度，有利于出納全面熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，不斷提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力，同時(shí)，也有利于增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員之間的團(tuán)結(jié)合作意識(shí)，進(jìn)一步健全完善單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

（三）堅(jiān)持崗位責(zé)任制原則

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部崗位責(zé)任制，明確了各項(xiàng)具體會(huì)計(jì)工作的職責(zé)范圍、具體內(nèi)容和要求，并落實(shí)了每個(gè)財(cái)會(huì)工作崗位工作責(zé)任。實(shí)行崗位責(zé)任制有助于單位出納人員嚴(yán)格履行崗位職責(zé)，提高工作效率和工作質(zhì)量。

四、出納崗位風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控措施

（一）加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

企業(yè)要遵循合理的錢賬分管原則，進(jìn)一步完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。出納員應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)的會(huì)計(jì)法規(guī)規(guī)定的現(xiàn)金開支范圍，完善現(xiàn)金開支審批、清查、保管制度，明確出納的職責(zé)和權(quán)限，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金開支的日常管理。因此出納人員應(yīng)自覺做到：堅(jiān)持原則，遵守職業(yè)道德，當(dāng)收即收，當(dāng)付即付；嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真，提高工作效率，減少差錯(cuò)；嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)交接手續(xù)，《會(huì)計(jì)法》第四十一條規(guī)定：“會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員) 監(jiān)交?！背黾{只有嚴(yán)格按以上要求去做，就能提高出納的工作效率和工作質(zhì)量，對(duì)整頓單位經(jīng)濟(jì)工作秩序，規(guī)范單位經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)工作具有重大的意義。

（二）完善定期輪崗制度和強(qiáng)制休假制度

出納崗位出納作為會(huì)計(jì)工作的一個(gè)重要崗位，直接影響單位的財(cái)務(wù)管理水平。因此企業(yè)出納人員2-3年就要實(shí)行定期輪崗，對(duì)于確實(shí)無法定期輪崗的企業(yè),對(duì)出納人員實(shí)行強(qiáng)制休假制度,由其他財(cái)會(huì)人員暫時(shí)接替出納工作,并在工作移交和接管的過程中進(jìn)行嚴(yán)格檢查核對(duì)，有財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人監(jiān)交，以免出現(xiàn)差錯(cuò)。

（三）提高出納的業(yè)務(wù)技能，提高實(shí)際操作能力

出納要積極參加單位組織的各項(xiàng)培訓(xùn)，根據(jù)單位的實(shí)際，提高自身業(yè)務(wù)操作能力和專業(yè)素質(zhì)水平；出納要樹立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，培養(yǎng)良好的工作習(xí)慣，準(zhǔn)確計(jì)算收支情況，準(zhǔn)確報(bào)送各類表格，點(diǎn)鈔、算盤、計(jì)算機(jī)操作要熟練掌握，從而切實(shí)提高實(shí)際操作能力。

總之，在現(xiàn)代企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)管理工作是極其重要的一環(huán)。出納必須具備一定的理論知識(shí)及技巧，在實(shí)際工作中要有耐心細(xì)致的工作態(tài)度，端正的工作作風(fēng)，把自覺執(zhí)行會(huì)計(jì)紀(jì)律當(dāng)作出納人員的首責(zé)，投入飽滿積極的工作熱情，才能避免各種錯(cuò)誤，這對(duì)于整個(gè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，整個(gè)企業(yè)的發(fā)展都有著重要意義。

[1]郭延孟.出納崗位風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系探究[J].商業(yè)會(huì)計(jì),2013,(10).

[2]劉宇.淺談怎樣做好出納工作[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì),2012(1):88.

徐虎，本科,助理會(huì)計(jì)師，主要研究財(cái)務(wù)管理、稅收申報(bào)繳納.

來玉暉，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，主要研究財(cái)務(wù)管理、企業(yè)內(nèi)部控制制度.