論監(jiān)獄單位內(nèi)部控制體系的健全策略

周春玲

摘要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐不斷加快，我國(guó)很多地區(qū)的行政事業(yè)單位都在通過建立健全自身內(nèi)部控制體系來促進(jìn)自身職能得以充分發(fā)揮，監(jiān)獄單位也在國(guó)家行政單位范疇之內(nèi)，要想確保單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠合法合規(guī)的進(jìn)行，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量保證資產(chǎn)安全完整，必須不斷完善自身內(nèi)部控制體系。本文針對(duì)監(jiān)獄單位內(nèi)部控制體系的健全策略進(jìn)行了討論，首先闡述了現(xiàn)階段監(jiān)獄單位內(nèi)部控制體系建設(shè)上存在的不足，然后提出了幾點(diǎn)健全策略以便為監(jiān)獄單位穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)奠定一定基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：監(jiān)獄單位 內(nèi)部控制 健全策略

一、現(xiàn)階段我國(guó)監(jiān)獄單位內(nèi)部控制體系建設(shè)上存在的不足

雖然我國(guó)各個(gè)地區(qū)的監(jiān)獄單位都在積極貫徹落實(shí)國(guó)家相關(guān)部門所出臺(tái)的內(nèi)部控制管理規(guī)章制度，但是仍然存在著一些問題阻礙著監(jiān)獄單位內(nèi)部控制體系建設(shè)。

（一）內(nèi)部控制管理意識(shí)有待加強(qiáng)

一些監(jiān)獄單位領(lǐng)導(dǎo)在對(duì)內(nèi)部控制管理的認(rèn)識(shí)方面存在著誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)部控制管理工作是財(cái)務(wù)部門的任務(wù)，應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)相關(guān)事宜，并沒有對(duì)各個(gè)部門提出一定要求以確保內(nèi)部控制管理順利開展，也沒有積極地學(xué)習(xí)一些內(nèi)部控制管理知識(shí)。這樣一來，由于管理過于松散缺乏權(quán)威性，一些部門不能夠積極地配合內(nèi)部控制管理工作，致使此項(xiàng)工作形式性較強(qiáng)。同時(shí)，一些監(jiān)獄單位在對(duì)內(nèi)部控制管理精神的宣傳教育上做得也不夠，一些部門沒有意識(shí)到內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性，不知道內(nèi)控可以做什么，這樣也會(huì)間接阻礙此項(xiàng)工作的順利開展。

（二）內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)章制度有待完善

雖然我國(guó)很多地區(qū)的監(jiān)獄單位已經(jīng)在不斷建立健全自身管理制度，但是這些制度內(nèi)容過于偏重于主管業(yè)務(wù)科室管理內(nèi)容的編寫，雖然在財(cái)務(wù)工作內(nèi)容上也有涉及，但是只是一個(gè)大框架，沒有對(duì)具體內(nèi)容、流程與要求進(jìn)行明確。這樣一來，難以有效實(shí)現(xiàn)人員之間合作與相互牽制，容易滋生一些不法分子利用手中權(quán)力徇私舞弊，進(jìn)而造成國(guó)有資產(chǎn)流失情況的發(fā)生。以合同管理為例，一些監(jiān)獄單位不僅在合同簽訂過程中的規(guī)章制度內(nèi)容不夠明確，而且在對(duì)簽訂合同并實(shí)施合同項(xiàng)目后的財(cái)務(wù)控制上規(guī)范甚少。這樣一來，在相關(guān)部門人員手續(xù)齊備的大前提下進(jìn)行報(bào)賬，財(cái)務(wù)部門無章可循，無法對(duì)合同內(nèi)容的準(zhǔn)確性和規(guī)范性進(jìn)行判斷就進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，向相關(guān)業(yè)務(wù)部門付款，容易導(dǎo)致錯(cuò)付、漏付、多付資金情況的發(fā)生。再以職務(wù)設(shè)置為例，一些監(jiān)獄單位在財(cái)務(wù)人員職務(wù)上分配不夠明確，沒有實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)、稽核等不相容崗位分離，沒有明確財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理員權(quán)限，一旦出現(xiàn)信息被篡改等情況的發(fā)生難以落實(shí)到個(gè)人，容易造成國(guó)有資產(chǎn)流失情況的發(fā)生。

（三）國(guó)有資產(chǎn)管理過于隨意

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作的重要目標(biāo)之一就是加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理，但是一部分監(jiān)獄單位在國(guó)有資產(chǎn)管理上過于隨意，對(duì)現(xiàn)金、銀行存款等資產(chǎn)沒有做到日清月結(jié)。同時(shí)，一些單位的財(cái)務(wù)部門與其他業(yè)務(wù)部門之間的溝通交流不夠，沒有定期下到各個(gè)業(yè)務(wù)部門中去了解各部門資產(chǎn)使用情況，一些業(yè)務(wù)部門在向財(cái)務(wù)部門所反饋的資產(chǎn)使用信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性、完整性也不夠，這樣也容易造成國(guó)有資產(chǎn)流失情況的發(fā)生。此外，一些監(jiān)獄單位在預(yù)算管理上也存在著一定問題，難以提高國(guó)有資產(chǎn)的使用效率。預(yù)算控制是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，監(jiān)獄單位應(yīng)當(dāng)每年根據(jù)上級(jí)下達(dá)的部門預(yù)算及監(jiān)獄實(shí)際工作需要制定部門細(xì)化預(yù)算，但是一些單位在編制預(yù)算過程中沒有安排專人進(jìn)行實(shí)現(xiàn)考察，而是根據(jù)以往的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行預(yù)算編制，而且在編制時(shí)也沒有具體預(yù)算項(xiàng)目，預(yù)算資金使用缺乏預(yù)見性，一旦出現(xiàn)資金不足的情況還需要增加預(yù)算之外的追加調(diào)整項(xiàng)目，使得內(nèi)部控制工作形式大于實(shí)質(zhì)。

（四）內(nèi)部控制監(jiān)督力度有待加強(qiáng)

現(xiàn)階段監(jiān)獄單位內(nèi)部審計(jì)工作的側(cè)重點(diǎn)在于考察單位財(cái)政資金的運(yùn)用是否合法合規(guī)，在對(duì)各個(gè)部門內(nèi)部控制體系的建設(shè)、執(zhí)行等方面監(jiān)督力度不夠。由于單位內(nèi)部審計(jì)部門本身就隸屬于財(cái)務(wù)部門，缺乏一定的獨(dú)立性，即使存在問題也難以被發(fā)現(xiàn)。同時(shí)，相關(guān)部門對(duì)監(jiān)獄單位內(nèi)部控制體系建設(shè)和執(zhí)行的監(jiān)督工作力度也不夠，即使對(duì)其進(jìn)行了要求，但是由于缺乏實(shí)質(zhì)性的懲罰與獎(jiǎng)勵(lì)，難以促進(jìn)監(jiān)獄單位主動(dòng)去完善自身內(nèi)部控制體系建設(shè)。

二、對(duì)于完善我國(guó)監(jiān)獄單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的幾點(diǎn)建議

（一）樹立正確的內(nèi)部控制管理意識(shí)

首先，監(jiān)獄單位的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制管理的認(rèn)識(shí)，主動(dòng)去學(xué)習(xí)一些內(nèi)部控制管理知識(shí)，轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制管理工作就是財(cái)務(wù)部門任務(wù)的錯(cuò)誤思想。同時(shí)，注重對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的程序進(jìn)行梳理，規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)審批、執(zhí)行實(shí)施和記錄反饋，對(duì)各個(gè)部門提出一定要求，促進(jìn)其積極配合相關(guān)工作；其次，監(jiān)獄單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)各個(gè)部門的內(nèi)部控制工作宣傳教育力度，通過相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)、會(huì)議討論等多樣化方式使各個(gè)部門認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性，了解此項(xiàng)工作的具體內(nèi)容，提高其配合此項(xiàng)工作的主觀能動(dòng)性，間接起到推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)的作用。

（二）完善內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)章制度

監(jiān)獄單位在制定和完善自身內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)章制度方面不應(yīng)當(dāng)過于偏重于主管業(yè)務(wù)科室管理內(nèi)容的編寫，而是應(yīng)當(dāng)在此基礎(chǔ)上明確財(cái)務(wù)工作具體內(nèi)容、流程以及要求，盡可能地有效實(shí)現(xiàn)人員之間合作與相互牽制，控制和防范徇私舞弊情況的發(fā)生。首先，在合同管理方面，單位要實(shí)現(xiàn)全方位管理，不僅要明確合同簽訂過程中的規(guī)章制度內(nèi)容，而且還要完善實(shí)施合同項(xiàng)目后的財(cái)務(wù)控制規(guī)范。在簽訂合同時(shí)財(cái)務(wù)部門必須對(duì)合同進(jìn)行統(tǒng)一登記編號(hào)并采用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)合同審批表，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)審批制度及合同管理制度要求逐級(jí)審批。在實(shí)施合同項(xiàng)目后，財(cái)務(wù)部門要積極與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行溝通交流，對(duì)合同實(shí)際進(jìn)展?fàn)顩r進(jìn)行實(shí)時(shí)登記，對(duì)于可能出現(xiàn)的問題要及時(shí)向上級(jí)部門反饋，尤其是在付款環(huán)節(jié)相關(guān)人員必須謹(jǐn)慎認(rèn)真，盡可能地控制和防范多付、錯(cuò)付情形的發(fā)生；其次，監(jiān)獄單位在內(nèi)部控制相關(guān)職務(wù)設(shè)置上也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行進(jìn)一步明確，要實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)、稽核等不相容崗位分離，明確財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理員權(quán)限，確保出現(xiàn)問題能夠落實(shí)到個(gè)人。這樣在一定程度上能夠端正相關(guān)工作人員的工作態(tài)度，有效防止國(guó)有資產(chǎn)流失情況的發(fā)生。

（三）優(yōu)化國(guó)有資產(chǎn)管理

第一，監(jiān)獄單位應(yīng)當(dāng)對(duì)自身資產(chǎn)使用審批程序進(jìn)行優(yōu)化，在資金使用上應(yīng)當(dāng)小心謹(jǐn)慎，一些涉及數(shù)額較大的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)上報(bào)給領(lǐng)導(dǎo)后由領(lǐng)導(dǎo)簽字審批后再開展相關(guān)工作；第二，要做到對(duì)現(xiàn)金、銀行存款等資產(chǎn)日清月結(jié)，定期對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)核對(duì)，確保賬實(shí)相符，如果在盤點(diǎn)過程中出現(xiàn)賬實(shí)不符情況，相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并查明原因，對(duì)盤盈盤虧資產(chǎn)進(jìn)行處置；第三，財(cái)務(wù)部門人員應(yīng)當(dāng)定期或不定期下到各個(gè)業(yè)務(wù)部門中去了解各部門資產(chǎn)的使用情況，收集資產(chǎn)使用相關(guān)信息數(shù)據(jù)，為國(guó)有資產(chǎn)管理工作順利開展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)；第四，監(jiān)獄單位還應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部控制管理系統(tǒng)的建設(shè)與完善，不僅要投入一定資金強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)處理能力，增設(shè)一些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析、匯總功能，建立有效的信息反饋，隨時(shí)可以對(duì)內(nèi)控情況生成反饋報(bào)告供決策使用，而且還要適當(dāng)更換一些已經(jīng)被淘汰的硬件設(shè)備，確保硬件設(shè)備能夠帶動(dòng)軟件系統(tǒng)，使系統(tǒng)能夠在安全、穩(wěn)定的環(huán)境中運(yùn)行；最后，監(jiān)獄單位還應(yīng)當(dāng)完善自身預(yù)算管理工作。單位對(duì)于監(jiān)獄局所下達(dá)的部門預(yù)算要進(jìn)行細(xì)化，根據(jù)各部門的實(shí)際情況對(duì)預(yù)算資金進(jìn)行合理分配。在編制預(yù)算過程中要注意不能僅僅按照以往的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行，而是應(yīng)當(dāng)安排相關(guān)人員下到部門中去，在各個(gè)部門的努力配合下開展此項(xiàng)工作，使資金能夠細(xì)化到具體項(xiàng)目。同時(shí)，在預(yù)算執(zhí)行過程中，監(jiān)獄單位應(yīng)當(dāng)對(duì)部門年度重點(diǎn)工作、重點(diǎn)項(xiàng)目做好實(shí)施計(jì)劃，確保預(yù)算有序執(zhí)行，適當(dāng)強(qiáng)化預(yù)算剛性約束，控制和防范超預(yù)算、擴(kuò)大預(yù)算范圍等行為發(fā)生。

（四）加大內(nèi)部控制監(jiān)督力度

監(jiān)獄單位在內(nèi)部審計(jì)工作過程中不僅要著重考察單位財(cái)政資金的運(yùn)用是否合法合規(guī)，而且還要加大對(duì)各個(gè)部門內(nèi)部控制體系的建設(shè)、執(zhí)行等方面的監(jiān)督力度。首先，單位應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)部門從財(cái)務(wù)部門中分離出來，安排專職人員擔(dān)任相應(yīng)職務(wù)，使內(nèi)部審計(jì)部門具有一定獨(dú)立性，以便于問題的發(fā)現(xiàn)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門還應(yīng)當(dāng)積極參與評(píng)價(jià)和修正單位內(nèi)部控制制度工作，從審計(jì)角度出發(fā)為單位內(nèi)部控制制度中存在的問題提出寶貴意見，充分發(fā)揮其在內(nèi)部控制中的監(jiān)督評(píng)價(jià)作用；其次，相關(guān)部門也應(yīng)當(dāng)加大對(duì)監(jiān)獄單位內(nèi)部控制體系建設(shè)和執(zhí)行的監(jiān)督工作力度，制定實(shí)質(zhì)性獎(jiǎng)懲措施，對(duì)于一些內(nèi)部控制管理工作做得好的單位要給予一定物質(zhì)和精神上的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于一些內(nèi)部控制管理混亂的單位要予以嚴(yán)厲懲罰，最終督促監(jiān)獄單位主動(dòng)去完善自身內(nèi)部控制體系建設(shè)。

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（作者單位：天津市津西監(jiān)獄）