霍志森，魏克勤

（1.濟(jì)南天澤建設(shè)工程項(xiàng)目管理有限公司； 2.濟(jì)南鑫達(dá)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)建設(shè)總公司， 濟(jì)南 250000）

論建筑工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

霍志森1，魏克勤2

（1.濟(jì)南天澤建設(shè)工程項(xiàng)目管理有限公司； 2.濟(jì)南鑫達(dá)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)建設(shè)總公司， 濟(jì)南 250000）

在建筑工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)管理是十分重要的一項(xiàng)內(nèi)容，可使工程建設(shè)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)有效降低，而為能夠使風(fēng)險(xiǎn)管理得到比較理想效果，一項(xiàng)必須措施就是風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，其能夠保證風(fēng)險(xiǎn)管理順利進(jìn)行，并且能夠保證風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量及水平得以有效提升，因此在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。本文就建筑工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。

建筑工程；風(fēng)險(xiǎn)管理；審計(jì)策略

在建筑工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)的存在已經(jīng)成為影響其質(zhì)量及效益的一個(gè)重要因素，因而風(fēng)險(xiǎn)管理在當(dāng)前建筑工程建設(shè)中也越來(lái)越重要。而對(duì)于建筑工程風(fēng)險(xiǎn)管理而言，管理審計(jì)是一項(xiàng)重要內(nèi)容，同時(shí)也是風(fēng)險(xiǎn)管理效果的重要保證，作為風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)重要作用及意義，并且選擇有效對(duì)策加強(qiáng)建筑工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，從而使風(fēng)險(xiǎn)管理能夠得到更好效果，使建筑工程建設(shè)得到更好保證。

1 建筑工程風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的重要意義分析

1.1 在風(fēng)險(xiǎn)管理中管理審計(jì)十分必要

在建筑工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，很多方面因素均會(huì)影響工程風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，其中包括主要因素也包括客觀(guān)因素，主觀(guān)因素主要就是企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)比較差，內(nèi)部控制制度缺乏完善，相關(guān)戰(zhàn)略決策缺乏科學(xué)性。所以，在建筑項(xiàng)目工程建設(shè)過(guò)程中相關(guān)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)審計(jì)各個(gè)環(huán)節(jié)相關(guān)事項(xiàng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式進(jìn)行充分利用，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度深入進(jìn)行調(diào)查、分析以及判斷，利用相關(guān)有效措施對(duì)企業(yè)內(nèi)部由于各個(gè)方面客觀(guān)因素及主觀(guān)因素而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范及控制，并且及時(shí)提出相關(guān)審計(jì)建議，對(duì)存在問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行糾正，從而使工程建設(shè)工作能夠得以不斷改進(jìn)及完善，使工程建設(shè)實(shí)施更加有效、有序，降低風(fēng)險(xiǎn)損失，提升其效益。

1.2 在建筑工程風(fēng)險(xiǎn)管理中管理審計(jì)具有十分重要的作用

在建筑工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)發(fā)揮其作用可實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的再管理。具體而言，其表現(xiàn)主要包括以下三個(gè)方面：其一，在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)?nèi)部環(huán)境進(jìn)行創(chuàng)造及改善，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)及改進(jìn)，可使制度增加過(guò)濾及防范風(fēng)險(xiǎn)的功能，可使舞弊發(fā)生可能性有效減少，可在整體上避免風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)；其二，內(nèi)部審計(jì)可在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前起到警示作用，并且在風(fēng)險(xiǎn)管理方面可提供有關(guān)咨詢(xún)，可對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施及程序進(jìn)行監(jiān)督，注意其實(shí)際執(zhí)行情況，可使審計(jì)監(jiān)督工作得到真正落實(shí)；其三，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)可對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、方式及結(jié)果進(jìn)行檢查及評(píng)價(jià)，了解其有效性及適當(dāng)性，并且在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中可了解其有效性及充分性，可將風(fēng)險(xiǎn)管理中存在薄弱環(huán)節(jié)及漏洞發(fā)現(xiàn)，并且提出相關(guān)建議及時(shí)改進(jìn)［1-2］。

2 建筑工程風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)有效策略分析

2.1 建筑工程建設(shè)整個(gè)過(guò)程中審計(jì)跟蹤

在實(shí)際工作過(guò)程中，可安排中介人員在工程建設(shè)整個(gè)過(guò)程中進(jìn)行跟蹤審計(jì)，應(yīng)當(dāng)將工程造價(jià)的預(yù)先控制作為重點(diǎn)環(huán)節(jié)，也就是說(shuō)應(yīng)當(dāng)詳細(xì)分析工程進(jìn)度款，在單項(xiàng)工程進(jìn)度達(dá)到預(yù)算上限情況下，應(yīng)當(dāng)停止撥款，以避免出現(xiàn)超付情況。對(duì)于工藝比較復(fù)雜且預(yù)算造價(jià)較高的關(guān)鍵項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)將其作為重點(diǎn)跟蹤對(duì)象，對(duì)于工程造成應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制。通過(guò)在工程建設(shè)整個(gè)過(guò)程中進(jìn)行跟蹤審計(jì)，保證在工程結(jié)算時(shí)無(wú)任何超付情況發(fā)生，保證風(fēng)險(xiǎn)程度能夠達(dá)到最低。另外，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在工程風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)會(huì)議中參與，并且應(yīng)當(dāng)發(fā)表相關(guān)以及建議，使管理人員能夠參考，從而在問(wèn)題最初階段便能夠進(jìn)行處理。

2.2 實(shí)行現(xiàn)場(chǎng)簽證責(zé)任制

在建筑工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，為能夠?qū)?jīng)濟(jì)簽證加強(qiáng)管理，對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行合理控制，應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格簽證審批流程建立起來(lái)。在進(jìn)行工程簽證時(shí)，應(yīng)當(dāng)由施工單位將隱蔽工程記錄填寫(xiě)好，公司內(nèi)部項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以及監(jiān)理人員在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行檢測(cè)，并且應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)相關(guān)檢測(cè)意見(jiàn)，同時(shí)應(yīng)當(dāng)保證審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行核實(shí)確認(rèn)，從而以便于更好進(jìn)行工程結(jié)算，在審查過(guò)程中應(yīng)當(dāng)對(duì)所存在的違紀(jì)以及違規(guī)行為重點(diǎn)進(jìn)行關(guān)注。對(duì)于工程中涉及造價(jià)的一些隱蔽內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)及時(shí)到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行勘察，對(duì)其真實(shí)性進(jìn)行確認(rèn)，對(duì)所有隱蔽工程的驗(yàn)收記錄及資料均應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審查，注意其相關(guān)手續(xù)真實(shí)性及完整性，并且應(yīng)當(dāng)注意其工程量準(zhǔn)確性。

2.3 實(shí)行工程結(jié)算復(fù)審制度

審計(jì)部門(mén)制定工程結(jié)算管理方法以及相關(guān)工作流程，可由造價(jià)中介機(jī)構(gòu)實(shí)行結(jié)算審核，其審核主要內(nèi)容就是工程量計(jì)算是否與計(jì)量規(guī)則符合，計(jì)算結(jié)果準(zhǔn)確性，定額套取以及費(fèi)用計(jì)取合理性。在完成初審工作之后，首先應(yīng)當(dāng)與建設(shè)單位之間進(jìn)行意見(jiàn)交換，在建設(shè)單位、施工單位以及中介單位三方達(dá)成一致意見(jiàn)之后，在施工結(jié)算定案表上由建設(shè)單位、施工單位以及中介單位三種共同蓋章，并且簽字確認(rèn)，中介單位應(yīng)當(dāng)給出具體結(jié)算審核報(bào)告，并且各個(gè)審核單位應(yīng)當(dāng)選擇交叉、平行審核方法，也就是說(shuō)利用考核方法對(duì)審核單位進(jìn)行約束，從而使審核質(zhì)量得到保證，在審核過(guò)程中將審減工作量作為依據(jù)。比如，在實(shí)際工作過(guò)程中，可利用后一單位審減量對(duì)前一單位進(jìn)行考核，若后一單位審減量比例與前一單位相比較高，則應(yīng)當(dāng)處罰前一單位，并且應(yīng)當(dāng)抽查復(fù)審審核結(jié)果，從而使審核工作質(zhì)量能夠得到更好保證，進(jìn)而降低建筑工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中存在相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)［2-3］。

3 結(jié)語(yǔ)

在當(dāng)前建筑工程項(xiàng)目實(shí)際建設(shè)過(guò)程中，降低其所存在風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為十分重要的一項(xiàng)內(nèi)容及任務(wù)，作為風(fēng)險(xiǎn)管理工作人員，應(yīng)當(dāng)積極加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，有效實(shí)行管理審計(jì)，通過(guò)嚴(yán)格審核保證建筑工程建設(shè)過(guò)程中各個(gè)環(huán)節(jié)能夠科學(xué)有序進(jìn)行，從而有效防范及控制存在的各個(gè)方面風(fēng)險(xiǎn)，使工程建設(shè)能夠得到更好保證。

［1］吳巖.建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)之我見(jiàn)——加強(qiáng)合同管理審計(jì)防范工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)［J］.改革與開(kāi)放，2010（18）.

［2］梁莉.工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制審計(jì)［J］.福建建筑，2010（12）.

［3］趙雪梅.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用［J］.甘肅科技縱橫，2013（10）.

10.16640/j.cnki.37-1222/t.2016.20.073

霍志森（1984-），山東濟(jì)南人，大專(zhuān)，技術(shù)員，現(xiàn)任審計(jì)工程師，研究方向：工程審。