李劍鳴

[摘 要]隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)對(duì)內(nèi)部管控越來(lái)越重視，這在某種程度上極大地促進(jìn)了企業(yè)的健康發(fā)展。但是，從當(dāng)前的實(shí)際情況看，企業(yè)在內(nèi)部管理控制方面還存在一定的不足，對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生一定的影響。文章對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中內(nèi)部控制的加強(qiáng)策略進(jìn)行分析。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)運(yùn)營(yíng)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)防范

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.32.105

在企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展中，內(nèi)部控制發(fā)揮著不可替代的作用，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制能全面提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，促進(jìn)企業(yè)的資源合理分配，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，因此，在新環(huán)境下，研究企業(yè)運(yùn)營(yíng)中內(nèi)部控制的提高策略具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1 企業(yè)內(nèi)部控制的意義

所謂的內(nèi)部控制是指企業(yè)中的監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層及全部工作人員實(shí)施和控制目標(biāo)的過(guò)程，科學(xué)合理保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)產(chǎn)安全和財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)完整，促使企業(yè)有效發(fā)展、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率效果等為企業(yè)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)。一般企業(yè)中設(shè)置內(nèi)部控制主要是為實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的目標(biāo)，促使企業(yè)健康快速發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制作用主要包含以下兩個(gè)方面：①控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，在控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中，內(nèi)部控制具有重要作用。一般情況下，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，不管是資金、材料還是產(chǎn)品都具有一定的管理風(fēng)險(xiǎn)。之前，企業(yè)設(shè)置內(nèi)部控制制度主要是為了有效提高信息的真實(shí)性，在一定程度上降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。伴隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和企業(yè)規(guī)模的逐漸擴(kuò)大，風(fēng)險(xiǎn)管理層次也出現(xiàn)相應(yīng)的改變，企業(yè)內(nèi)部控制制度也逐漸完善起來(lái)，在一定范圍內(nèi)有效控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)良好的運(yùn)營(yíng)，并創(chuàng)造良好的價(jià)值。②創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值，伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制不僅僅是控制風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，還是為了給企業(yè)創(chuàng)造一定的價(jià)值，因此，企業(yè)內(nèi)部控制創(chuàng)造價(jià)值為現(xiàn)代企業(yè)設(shè)置內(nèi)部控制的主要原因。這也就是說(shuō)企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部控制時(shí)，不僅要起到一定的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)作用，同時(shí)，還應(yīng)起到為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的作用，促使企業(yè)健康快速發(fā)展。

2 企業(yè)運(yùn)營(yíng)中內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

2.1 企業(yè)職能管理分配不均衡

企業(yè)在制定和實(shí)施內(nèi)部控制制度時(shí)主要是通過(guò)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的內(nèi)部控制成效來(lái)實(shí)現(xiàn)的，目前，我國(guó)多數(shù)企業(yè)主要是通過(guò)屬性及資源分配組織結(jié)構(gòu)的，各個(gè)部門(mén)之間出現(xiàn)連續(xù)不斷的經(jīng)濟(jì)利益糾紛和職能權(quán)力糾紛。這種時(shí)候，各個(gè)部門(mén)主要是從自身利益出發(fā)理解和實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制的作用不能得到充分發(fā)揮。如企業(yè)相關(guān)工作人員在制定關(guān)于庫(kù)存和采購(gòu)方面的內(nèi)部控制時(shí)，主要是控制產(chǎn)品成本。但采購(gòu)部門(mén)主要是考慮采購(gòu)方式，很少考慮產(chǎn)品的生產(chǎn)，而生產(chǎn)部門(mén)主要是考慮怎樣提升產(chǎn)品功能及質(zhì)量，它們很少考慮成本費(fèi)用及銷(xiāo)售等。因此，企業(yè)運(yùn)營(yíng)中各個(gè)部門(mén)在內(nèi)部控制時(shí)出現(xiàn)一定程度的差異性，導(dǎo)致各個(gè)部門(mén)職能不能均衡分配，最終影響企業(yè)內(nèi)部控制作用的全面發(fā)揮。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)防范不足

目前，一些企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中缺乏一定的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生預(yù)見(jiàn)性及防范風(fēng)險(xiǎn)措施等，當(dāng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不能及時(shí)作出正確的處理，致使企業(yè)經(jīng)營(yíng)陷入惡性循環(huán)的沼澤中，嚴(yán)重地困擾企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)，最終破產(chǎn)。同時(shí)，我國(guó)部分企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，沒(méi)有建設(shè)科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，進(jìn)而不能充分發(fā)揮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范措施的作用。

2.3 忽視內(nèi)部財(cái)產(chǎn)控制

目前，控制經(jīng)營(yíng)管理為多數(shù)企業(yè)設(shè)置內(nèi)部控制的主要考慮重點(diǎn)，進(jìn)而沒(méi)有充分重視企業(yè)貨幣資金和物資等。企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中忽視資金的使用和管理，勢(shì)必會(huì)影響企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)。企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中不能定期定時(shí)地全面盤(pán)點(diǎn)物資，會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)物資遺失現(xiàn)象。因此，企業(yè)忽視內(nèi)部控制，在一定程度上會(huì)影響企業(yè)的變現(xiàn)能力，導(dǎo)致企業(yè)的資金使用狀況較為緊張，降低資金周轉(zhuǎn)能力，嚴(yán)重地使得企業(yè)資金鏈斷鏈，給企業(yè)良性發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重影響。

2.4 內(nèi)部控制制度執(zhí)行力弱

雖然部分企業(yè)制定了內(nèi)部控制制度，但沒(méi)有真正地實(shí)施，只是停留在初級(jí)階段，因此只是一種形式，忽略了企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)效性。如，中航油公司建立和制定了企業(yè)內(nèi)部控制制度，根據(jù)公司具體狀況制定和提出《財(cái)務(wù)管理手冊(cè)》《風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)》，并在公司內(nèi)部宣傳，使得公司得到良好發(fā)展，同國(guó)際接軌。在中航油公司中，設(shè)有專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，公司的風(fēng)險(xiǎn)控制從交易員、風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)、內(nèi)審部檢查、首席執(zhí)行官到董事會(huì)，層層反饋，在公司的經(jīng)濟(jì)損失為20萬(wàn)美元時(shí)，交易員向風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)匯報(bào)；在公司的經(jīng)濟(jì)損失為35萬(wàn)美元時(shí)，內(nèi)審部檢查向首席執(zhí)行官匯報(bào)，等等。但中航油公司最終虧損高達(dá)5.5億美元，導(dǎo)致該種現(xiàn)象出現(xiàn)的原因?yàn)閮?nèi)部控制制度沒(méi)有得到真正的落實(shí)和發(fā)揮作用。

3 加強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中內(nèi)部控制的策略

3.1 合理分配崗位

在企業(yè)中，工作人員為主人，企業(yè)是否能夠正常運(yùn)行同各個(gè)工作人員之間具有密切聯(lián)系。為有效保障企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)和充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的作用，企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)細(xì)化和科學(xué)分配各個(gè)崗位工作人員的職責(zé)權(quán)力，讓各個(gè)部門(mén)權(quán)力得到相互制衡，有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)中崗位、部門(mén)間的相互協(xié)作和監(jiān)督。同時(shí)，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部不同崗位工作人員的職責(zé)制定相應(yīng)的崗位職能制度，讓員工各司其職。除此之外，定期定時(shí)考核不同崗位工作完成狀況，并將其作為考核員工標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而提升工作人員工作責(zé)任心和積極性。

3.2 規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)防范

對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，主要是針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，主要是由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)很多不確定的風(fēng)險(xiǎn)因素，因此，企業(yè)在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，必須加強(qiáng)對(duì)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管理，這樣才能盡可能地保障企業(yè)運(yùn)營(yíng)的有序進(jìn)行，才能確保企業(yè)的健康發(fā)展。企業(yè)應(yīng)該在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，制定明確的內(nèi)部控制制度及監(jiān)督制度，做好內(nèi)部控制工作，構(gòu)建良好的內(nèi)部環(huán)境，從而全面降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

3.3 加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)產(chǎn)控制

在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，相關(guān)工作人員應(yīng)定期定時(shí)盤(pán)點(diǎn)、記錄貨幣資金和物資等，保障企業(yè)健康快速發(fā)展。對(duì)于存貨、有價(jià)證券等具有較強(qiáng)變現(xiàn)能力的資產(chǎn)，盡可能地不要同無(wú)關(guān)人員接觸。除此之外，還應(yīng)定期定時(shí)盤(pán)點(diǎn)核對(duì)實(shí)物資產(chǎn)，詳細(xì)記錄盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，便于同下次盤(pán)點(diǎn)作對(duì)比。發(fā)現(xiàn)記錄不一樣的時(shí)候，說(shuō)明資產(chǎn)出現(xiàn)一定錯(cuò)誤，應(yīng)分析實(shí)際情況，做相應(yīng)處理，有效保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。

3.4 提高內(nèi)部控制制度執(zhí)行力

在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力，并實(shí)施內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)制度。建立健全相應(yīng)的授權(quán)批準(zhǔn)體系，使得企業(yè)內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)范圍、相關(guān)職責(zé)和環(huán)節(jié)得到明確。之后根據(jù)內(nèi)部控制制度處理相關(guān)業(yè)務(wù)，避免出現(xiàn)徇私舞弊現(xiàn)象。除此之外，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制制度，定期定時(shí)考核各個(gè)部門(mén)和崗位工作完成狀況，使得內(nèi)部控制的作用得到充分的發(fā)揮，進(jìn)而強(qiáng)化內(nèi)部控制制度執(zhí)行力。

4 結(jié) 論

在新環(huán)境下，企業(yè)必須結(jié)合自身的實(shí)際情況，對(duì)當(dāng)前內(nèi)部控制情況進(jìn)行深入分析，并制定科學(xué)、有效的策略，全面提高企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量，從而為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展創(chuàng)建良好的內(nèi)部環(huán)境，保證企業(yè)能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗之地。

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