社會保險基金內部控制探討

韓真真

【摘 要】社會保險基金是社會保險制度的經濟基礎，是社會保險制度穩(wěn)健運行的有力支撐，社會保險基金關系到億萬民眾的切身利益和社會穩(wěn)定。內部控制是社保基金管理的一種有效手段，做好社?；饍炔靠刂乒芾砉ぷ鳎_保社?；鸢踩?，有利于社會保險制度長期平穩(wěn)運行。但是在具體實施過程中，社保基金違規(guī)案件時有發(fā)生，可見基金內部控制監(jiān)管工作仍然存在一些問題。本文對社會保險基金內部控制管理進行探究，分析社會保險基金內部控制的現狀和不足，并提出一些建議，以期為完善社?；饍炔靠刂乒芾硖峁﹨⒖?。

【關鍵詞】社會保險基金；內部控制；建議

一、研究背景及意義

為維護我國社會保險政策的實施及社會保險基金的安全，2007年勞動和社會保障部發(fā)布了《社會保險經辦機構內部控制暫行辦法》。全國各地社保經辦機構逐漸探索、研究社會保險的內部控制工作，逐步建立相應的內部控制體系，社保基金內控工作積極推進，取得了初步成效。但內部控制體系尚不健全，內部控制管理工作有待完善，危害社會保險基金安全的案例時有發(fā)生，給社?；饍炔靠刂票O(jiān)管工作敲響了警鐘。探索研究社保基金內部控制管理，以促進社會保險基金內部控制工作的加強，從源頭上遏制社?；疬`規(guī)現象的發(fā)生，確保社會保險基金的安全完整，促進社會保險制度的可持續(xù)發(fā)展，具有重要意義。

二、社會保險基金內部控制存在的不足

1.社?；饍炔靠刂浦贫炔煌晟?/p>

我國社?；饍炔靠刂乒ぷ鏖_展較晚，內部控制體系尚不完善?！渡鐣ｋU經辦機構內部控制暫行辦法》發(fā)布以后，各地社?；鸸芾聿块T逐步建立健全內部控制制度及措施。但在很多地區(qū)，當地的社?；鸸芾聿块T并沒有建立有效的內部控制制度，有些地區(qū)雖然建立了內控制度，也是直接照搬其他地區(qū)、機構的制度，并沒有結合當地的實際情況，導致制度與實際工作無法接軌。有的把內部控制理解為匯總各種規(guī)章制度，建立內部控制機制，以現行規(guī)章制度代替內部控制制度。有些關于內部控制的制度陳舊，沒有根據目前的業(yè)務情形進行更新和修正。內控制度缺乏科學性和有效性，內部控制流于形式，會給一些不法分子提供可乘之機，危及社保基金安全。

2.社保基金內部控制執(zhí)行力有待加強

（1）社保系統人員不足，制約內控制度落實

由于我國社會保險事業(yè)的積極推進，社會保險事業(yè)發(fā)展迅速，參保人數快速增長，基金收支結余規(guī)模越來越大。而社保從業(yè)人數受編制限制，人員少、業(yè)務環(huán)節(jié)多，不能滿足業(yè)務內部控制需要，這種現象在基層社保機構尤為明顯。按照社?；饍瓤毓芾硐嚓P規(guī)定，對于養(yǎng)老保險申報、個人賬戶管理、待遇核準、待遇計發(fā)等業(yè)務關鍵環(huán)節(jié)的操作權限必須嚴格分離。而目前 基層社保機構正式編制人員少，卻承擔著多個險種的經辦業(yè)務，導致部分關鍵崗位經辦人員業(yè)務操作權限過大，重要崗位存在編外用工問題，部分業(yè)務環(huán)節(jié)存在“一手落”現象。

（2）社會保險工作人員內控意識不強

社會保險基金管理部門對內部控制的重要性認識不足，重視度不夠，風險管理意識薄弱，社保工作人員將更多的精力放在了處理日常工作，把關注點放在業(yè)務處理是否完成上，忽視不相容崗位相分離、授權審批制度等內部控制方法在業(yè)務辦理中的應用，違反單位基于內部控制要求制訂的規(guī)章制度，實際操作權限過大。這樣一來，內控制度變成了應付上級檢查的擺設，導致社保案頻發(fā)。

（3）社會保險基金內部控制問責機制缺位

對于一些在內控專項檢查及日常內部稽核中發(fā)現的差錯，其中大部分由于經辦人員工作不仔細、責任心不強等人為因素造成的，實際操作中經常以口頭提醒為主，而沒有采取進一步的問責機制，導致一些問題整改好后又重新出現，由于震懾力不足，也導致社?；饦I(yè)務經辦人員內控意識薄弱，內控流于形式，導致風險識別不足，社?；鸸芾泶嬖诼┒?，給個別人違法違規(guī)以可乘之機。

3.社保基金內控風險防范機制有待加強

（1）未建立有效的風險識別和判斷的機制

目前，社?；鸸芾聿块T還沒建立起有效的風險識別和判斷的機制，沒有一個風險識別和判斷的標準，面對種類繁多、數量龐大的風險，不能夠梳理出哪項工作有風險，風險具體在哪個環(huán)節(jié)，風險的內容是什么，風險的危害程度和可能性有多大等，使得內控工作不能有效的深入開展，只能浮于表面工作。如承德社保案利用河北省省內轉移沒有實際繳費轉移，無需基金科確認的社保漏洞。

（2）缺乏對社保基金動態(tài)風險的有效管控

隨著社會保險制度的推進，社保業(yè)務不斷發(fā)展變化，隨時會出現新的風險點，如果不能及時發(fā)現這些風險點，沒有對應的風險控制流程，不能夠有針對性地對每個風險采取具體有效的防范，必將給社會保險基金帶來潛在的風險，危及社會保險基金的安全。尤其是信息化管理的不斷發(fā)展，社?；疝D變?yōu)椤皵祿保瑪祿椿?，社保業(yè)務數據、社?；鹭攧諗祿蔀樯绫；鸸芾盹L險所在。

4.社?；饍瓤乇O(jiān)管力度有待加強

（1）社會保險基金內部監(jiān)管力量薄弱

近年來我國推行全民參保，參保人數不斷增多，社?；鹗罩Ъ敖Y余規(guī)模也逐年增大，但受人員編制的限制，社?；鸸芾砣藛T的增加遠遠跟不上業(yè)務發(fā)展的需要，工作人員忙于業(yè)務操作，專業(yè)監(jiān)管人員配備不足。

（2）社保基金內部監(jiān)管獨立性不強

由于專業(yè)監(jiān)管人員配備不足，使業(yè)務經辦與基金監(jiān)管分離不徹底，經常會出現業(yè)務部門自己監(jiān)管自己的現象，導致日常內部監(jiān)管獨立性、權威性不夠。有的社?；鸾涋k機構雖然設立了專門的監(jiān)管部門，但由于監(jiān)管部門屬于社?；鸾涋k機構內設部門，監(jiān)管工作的獨立性大打折扣。

（3）社?；鹜獠勘O(jiān)督作用未充分發(fā)揮

長期以來，在社?；鹜獠勘O(jiān)督管理方面，沒有一個權威機構實施統一管理，外部監(jiān)督一直處于“多頭、多門”管理的混亂狀態(tài)，同時參與社保基金監(jiān)督管理的各職能部門都是獨立工作，相互溝通、協調十分缺乏，我國目前尚未建立起一個健全的外部監(jiān)督體系。

三、完善社會保險基金內部控制管理的建議

1.完善內部控制制度，規(guī)范操作流程

（1）完善社?；鸾涋k機構內部控制制度

完善的內部控制制度是建立社會保險基金內部控制體系的基礎，同時也是做好社會保險內部控制工作的前提條件。制定基金運行內部控制各項制度，明確各個環(huán)節(jié)操作規(guī)程，確保社?；鸾涋k機構管理有章可循，有據可依，并根據情況變化及時修訂社會保險內控制度。按照內部控制要求，在主要負責人直接領導下，全面梳理業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，分析風險隱患，完善風險評估機制，有效運用不相容崗位相互分離、內部授權審批控制等內部控制基本方法，制定內部控制制度，包括組織機構控制、業(yè)務運行控制 、基金財務控制、信息系統控制等制度，并將制度有效實施。

（2）規(guī)范社保基金經辦機構內部操作流程

把業(yè)務流程、工作程序、權限控制、授權審批等內部控制的具體規(guī)定設置在系統程序中，不符合內部控制規(guī)定的經辦行為無法在操作系統中進行操作。利用計算機系統將業(yè)務與財務部門間的業(yè)務形成相互制約和復核關系，推進社保財務一體化建設，建立業(yè)務與財務間更緊密的系統關聯控制。

2.不斷提升社?；饍炔靠刂频膱?zhí)行力

（1）加強社保隊伍建設，推進信息化建設

按照社會保險內控制度的要求，征繳崗、轉移崗、待遇核定崗、出納崗、會計審核崗等，應由不同的操作員負責經辦，并設置內控崗，但由于人手不足，造成有崗無人，必然使內部控制制度無法落到實處。為滿足內控管理的需要，確?；鸢踩?，一方面增加人員配備，充實社保隊伍；另一方面，推進信息化建設，加快社保財務業(yè)務一條化建設， 全面提升工作效率，降低社保人員的工作強度，在遵循不相容崗位相分離原則和授權審批制度等內部控制制度的前提下，將崗位在工作人員中調劑分配，并實行定期輪崗制度，解決人員不足內控制度無法落實的問題。

（2）強化社保基金管理人員內部控制意識

隨著我國社會保險事業(yè)的積極推進，社?；鸬墓芾憝h(huán)境不斷發(fā)生改變，社保工作的每一個變化都可能產生新的風險點，社保基金管理機構應提高風險意識，深刻認識內控工作的重要性和積極意義。通過加強內控宣傳，組織員工進行內控培訓，強化基金安全的內控意識，創(chuàng)造良好的內控文化，營造內控文化氛圍，使內控觀念深入人心。只有使社?；鸸芾砣藛T認識到了內控的重要性，才會積極主動的推進內控制度的貫徹落實，使內控工作順利、有效開展。

（3）建立社保基金內部控制責任追究制度

制度的生命力在于貫徹執(zhí)行，為確保各項內控制度的切實有效落實，社保部門應制定《內部控制責任追究制度》，特別是對于一些在日常內控檢查中發(fā)現的因人為因素造成的內控問題，要堅決啟動相應的問責機制，并與個人考核相結合，以問責方式推動內控制度的有效落實。

3.加強社?；饍炔靠刂骑L險防范機制

（1）建立風險評估工作機制

社會保險基金業(yè)務經辦存在著政策性強、業(yè)務辦理環(huán)節(jié)多等特點。加強對業(yè)務風險點的把握，進行有效的控制措施是我們首先要解決的問題。成立風險評估小組，對社?；鸶黜椈顒恿鞒踢M行梳理，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，系統分析各環(huán)節(jié)風險，識別風險點，在風險識別的基礎上，運用定量分析和定性分析進一步分析風險發(fā)生的可能性和對社?；鸢踩挠绊懗潭?，進行風險評級，實行分級監(jiān)控管理。建立基金風險監(jiān)控、識別制度和基金風險預警機制，對存在風險的關鍵環(huán)節(jié)實施監(jiān)管，最大限度減少可能造成的后果。

（2）加強對風險的動態(tài)評估監(jiān)管

近年來社會保險政策頻頻出臺，城鎮(zhèn)居民和農村居民養(yǎng)老保險合并、醫(yī)療保險合并，醫(yī)療保險和生育保險的合并等變革，各險種統籌層次的逐步提高。業(yè)務處理方式由最初的卡片賬到單機版軟件操作，再到現在網絡業(yè)務辦理。隨著外部環(huán)境、社?；饦I(yè)務經辦模式的變化，風險點會隨時發(fā)生變化，尤其在實現“社保數字化”的今天，風險的及時識別更為重要。因此，建立風險的動態(tài)評估監(jiān)管機制，及時對新發(fā)現風險進行評估規(guī)范，對不當的風險控制措施及時進行修正，構建事前預防體系，切實加強風險管理效果，不斷提升管理水平，保證內控風險管理的可持續(xù)發(fā)展。

4.加強社?；饍炔靠刂频脑u價與監(jiān)督

（1）加強社?；饍炔靠刂频膬炔勘O(jiān)督

一是充實社保人員隊伍，從組織上保證社保隊伍的穩(wěn)定性，為內控提供堅實的基礎，解決業(yè)務經辦與基金監(jiān)管分離不徹底的問題，避免監(jiān)管人員既當“運動員”又當“裁判員”的現象；二是開展內部控制自我評價，對本基金經辦機構內部控制的有效性進行評價，指出內部控制存在的缺陷，并提出整改意見；三是建立獨立的內部控制監(jiān)督隊伍，并保持內部控制監(jiān)督與內部控制的建立與實施保持相對獨立。

（2）加強社?；饍炔靠刂频耐獠勘O(jiān)督

由于內部監(jiān)督的獨立性的局限性，社?；鹜獠勘O(jiān)督的重要性不言而喻，問題的關鍵是如何加強外部監(jiān)督。外部監(jiān)督的原則應該是公開、透明以保證基金的安全性?！渡绫７ā分幸?guī)定了人大、主管部門、財政部門、審計部門，并設計了監(jiān)督委員會這個組織，進行外部監(jiān)督，但未規(guī)定各部門監(jiān)督的相互關系，所說的監(jiān)督委員會實際是一個比較松散的組織。要真正發(fā)揮外部監(jiān)督作用，必須對監(jiān)督委員會的組成、運行機制進行明確的規(guī)定；理順而人大、主管部門、財政部門、審計部門、監(jiān)督委員會各監(jiān)督職能部門的相互關系，加強各監(jiān)督部門的協作，同時充分發(fā)揮紀檢、監(jiān)察等部門的作用，構建嚴密的、健全的社?；鹜獠勘O(jiān)督體系。

四、結語

社會保險基金是社會保障制度健康運行的重要保證，社?；鸾涋k機構應建立適合本單位實際情況的內部控制體系，并組織實施。但社保基金案的時有發(fā)生，警示我們社保基金內控工作任重而道遠。面對規(guī)模龐大的社保基金，相關職能部門必須從全方位、全過程完善內控管理體系。探索完善社?；饍炔靠刂疲瑢ξ覈鐣ｋU事業(yè)的健康發(fā)展具有重要意義。

參考文獻：

[1]張健民.基層社會保險經辦機構財務內控監(jiān)管探析[J].行政事業(yè)資產與財務，2016，（22）：50-51.

[2]譚鳳玲.社會保險內部控制管理的現狀及完善方向[J].財務學習，2015，（17）：161-162.

[3]徐雁敏.關于加強社會保險內部控制的認識與思考[J].中國商論，2016，（8）：156-157.

[4]左振略.強化內部控制，規(guī)范社保經辦[J].財經界，2016，（11）：129-130.