曾慶偉

摘要：財務(wù)稽核是企業(yè)依法治企、規(guī)范經(jīng)營的財務(wù)管控主要手段之一，也是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。公司通過深化應(yīng)用在線稽核工具，將在線稽核作為開展財務(wù)稽核工作的輔助工具，深化財力集約化管理、實現(xiàn)風(fēng)險在線監(jiān)控，拓展財務(wù)稽核廣度、提高財務(wù)稽核工作效率。采取建立稽核事項風(fēng)險評價、分析與應(yīng)對的框架，建立體檢表、評估表、應(yīng)對決策實施表、完善ERP、財務(wù)管控稅金業(yè)務(wù)臺帳等手段，提升涉稅工作效率和準確性，有效防范稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)稽核管理水平得到提高。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部稽核;企業(yè);經(jīng)營風(fēng)險

中圖分類號：F23 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）027-000-01

一、實踐中的主要做法

1.學(xué)習(xí)應(yīng)用稽核工具，提技能

為使財務(wù)稽核人員全面了解在線稽核模塊，熟練使用各項系統(tǒng)功能，將在線稽核作為開展財務(wù)稽核工作的輔助工具，深化財力集約化管理、實現(xiàn)風(fēng)險在線監(jiān)控，拓展財務(wù)稽核廣度、提高財務(wù)稽核工作效率。

2.積極召開宣貫會議，抓認識

公司成立內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，通過召開公司全員參加的制度宣貫大會和將相關(guān)制度掛接在協(xié)調(diào)辦公系統(tǒng)供職工查閱等方式，確保“依法治企、合規(guī)經(jīng)營”理念滲入到每一位員工。根據(jù)國網(wǎng)公司相關(guān)內(nèi)部控制制度要求，結(jié)合公司實際情況，修改完善相關(guān)制度，制定內(nèi)控流程標準實施工作方案。

3.創(chuàng)建稽核事項框架，理思路

從日常稽核的歷史數(shù)據(jù)梳理稽核工作發(fā)現(xiàn)的主要管理問題、風(fēng)險信息;針對這些管理問題，全面梳理稽核工作本身的薄弱環(huán)節(jié)、風(fēng)險點;對稽核事項的風(fēng)險進行評價與分析，通過風(fēng)險值比較確定風(fēng)險的重要性排序，作為后續(xù)合理配置資源、確定工作重點的決策依據(jù)，有針對性地制訂適當(dāng)?shù)膽?yīng)對策略與措施，最后形成總體研究結(jié)論與工作建議，稽核人員樹立稽核事項整體思路，據(jù)此形成稽核事項風(fēng)險評價。

4.利用信息庫，找重點

上級對近幾年財務(wù)稽核工作發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險事件進行結(jié)構(gòu)化分析與梳理，識別、發(fā)現(xiàn)稽核事項的基本風(fēng)險信息，形成稽核事項的風(fēng)險信息庫，主要內(nèi)容包括：風(fēng)險（業(yè)務(wù)）分類、風(fēng)險名稱及事件描述、風(fēng)險來源對應(yīng)的風(fēng)險歸口部門、風(fēng)險影響后果或衍生風(fēng)險，以及風(fēng)險或風(fēng)險事件信息的來源（稽核方式）等方面。公司各項業(yè)務(wù)管理及其重要業(yè)務(wù)流程充分利用風(fēng)險信息庫，進行風(fēng)險成因識別、風(fēng)險等級評估和風(fēng)險措施擬定，公司參照該信息庫定期識別重大風(fēng)險，明確管控重點，實施風(fēng)險管控。

5.深化利用稽核工具，防風(fēng)險

創(chuàng)建涉稅業(yè)務(wù)體檢表。參考風(fēng)險信息庫所反映出的風(fēng)險信息，按照實際業(yè)務(wù)邏輯形成財務(wù)日?；斯ぷ鞅旧淼娘L(fēng)險體檢結(jié)構(gòu)表。體檢表單內(nèi)容包括經(jīng)營業(yè)務(wù)、管理活動從發(fā)生到形成財務(wù)結(jié)果、數(shù)據(jù)信息的整個過程中，可能影響財務(wù)日?；诵屎托Ч母鱾€關(guān)鍵節(jié)點。通過對這些關(guān)鍵節(jié)點進行梳理、檢查、評價，以診斷、發(fā)現(xiàn)影響財務(wù)稽核效率、效果的可能環(huán)節(jié)及相關(guān)因素。以公司企業(yè)所得稅稽核內(nèi)容中“涉稅核算差錯/費用類/修理費用資本化”為例，按照實際業(yè)務(wù)邏輯、工作過程，設(shè)計財務(wù)日?；斯ぷ髯陨淼娘L(fēng)險體檢表，稽核工作簡單化（見表 1）。

表 1：財務(wù)日?；斯ぷ鞯娘L(fēng)險體檢表

體檢項目 體檢項目說明 體檢與診斷結(jié)論

1、涉稅業(yè)務(wù)判斷; 是否準確掌握相應(yīng)業(yè)務(wù)定義、范圍; 具體項目的信息填報;由于各種原因?qū)е屡袛囗椖款愋蜁r有混淆的現(xiàn)象，從而造成費用資本化問題。

是否準確掌握業(yè)務(wù)或管理流程; 判斷費用資本化問題，財務(wù)參與度低。

是否準確掌握流程中關(guān)鍵節(jié)點相關(guān)信息; 判斷費用資本化問題，財務(wù)參與度低。

2、涉稅賬務(wù)處理; 是否準確掌握賬務(wù)處理標準; 要求業(yè)務(wù)人員掌握財務(wù)處理標準有困難。

是否具備對賬務(wù)處理錯誤的稽核發(fā)現(xiàn)能力; 人工檢查有很大難度;目前沒有在線稽核的對應(yīng)檢查規(guī)則。

3、計稅、繳稅依據(jù); 是否準確掌握國家法律法規(guī); 國家法規(guī)量化執(zhí)行有難度。

是否準確掌握主管單位監(jiān)管制度、要求; 較為準確

是否準確掌握公司內(nèi)部的管理制度、規(guī)定; 基本上是

是否準確掌握相關(guān)依據(jù); 基本上是

相關(guān)依據(jù)是否充分適用; 適用

4、稽核周期; 在線實時，日/周/月/季/年，是否清晰; 是

5、稽核對象; 稽核單位或部門是否積極對待、參與及配合; 由于在線稽核效果不明顯，大部分是按照上級要求被動執(zhí)行。

稽核單位或部門是否明確相關(guān)稽核規(guī)則; 規(guī)則由上級單位下發(fā)的，對其中的業(yè)務(wù)含義和用途理解不深。

稽核單位或部門的信息溝通是否及時有效; 部門的信息溝通不流暢

6、稽核事項; 稽核的具體事項、標的是否明確; 現(xiàn)場稽核時比較明確，在線稽核時不太明確。

7、稽核方式; 日?；?，專項檢查，在線稽核;稽核方式是否滿足稽核目的、要求; 目前還是以現(xiàn)場稽核方式為主，在線稽核發(fā)揮的作用不大。

8、稽核方法; 審閱法、監(jiān)盤法、詢問法、分析法等稽核方法是否明確、適用; 基本適用，但效率上存在局限。

9、稽核步驟; 根據(jù)稽核方式、方法確定的稽核步驟是否明確; 在線稽核步驟已在系統(tǒng)中固化，但是后續(xù)處理環(huán)節(jié)比較薄弱。現(xiàn)場稽核步驟在執(zhí)行中不夠嚴謹。

10、稽核結(jié)果; 是否存在明確的錯誤，不確定的異常或疑點; 是。

11、疑點響應(yīng); 是否有明確的異?；蛞牲c處理流程; 線下處理。

處理流程是否能夠有效實施; 效率、效果不夠理想。

12、處理與反饋; 能否及時實施詢證或準確了解整改結(jié)果; 效率、效果不夠理想。

處理或整改結(jié)果信息反饋是否正常; 效率、效果不夠理想。

13、工作評價與考核 是否有相應(yīng)的評價與考核體系; 相關(guān)制度體系不夠健全。

能否對稽核發(fā)現(xiàn)、分析、整改、監(jiān)控全過程的效率、效果進行合理評價; 相關(guān)制度體系不夠健全。

能否對全過程各環(huán)節(jié)的關(guān)聯(lián)方參與、配合工作的效率、效果進行合理評價; 相關(guān)制度體系不夠健全。

二、思路拓展

1.優(yōu)化日?；斯ぷ鞯穆窂?/p>

完善稽核事項的風(fēng)險評價與分析，通過稽核工作過程的風(fēng)險點診斷、稽核事項的風(fēng)險評價、風(fēng)險因素風(fēng)險與可控性評價，實現(xiàn)風(fēng)險應(yīng)對策略與措施選擇，確定企業(yè)深化應(yīng)用與整改優(yōu)化方案，確定財務(wù)日?；斯ぷ鞯膬?yōu)化路徑（見圖2）。

圖 2：財務(wù)日常稽核工作的優(yōu)化路徑

2.稽核監(jiān)督的管控范圍擴大

充分利用在線稽核等信息化手段，在業(yè)務(wù)活動結(jié)果轉(zhuǎn)換為財務(wù)會計信息的過程中，把更多的線下業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)為線上處理，使財務(wù)稽核在更多的業(yè)務(wù)領(lǐng)域得到應(yīng)用，及時檢查各經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合規(guī)性、真實性、準確性。

3.稽核監(jiān)督的管控規(guī)則優(yōu)化

通過集成各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的信息數(shù)據(jù)，優(yōu)化在線稽核的管控規(guī)則，逐步實現(xiàn)對各業(yè)務(wù)系統(tǒng)財會信息數(shù)據(jù)的實時調(diào)用、檢查、監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)存在的疑點或異常，有效提升財務(wù)日常稽核工作的效率。

三、結(jié)束語

公司通過充分深化利用稽核工具，有效防范了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。希望在今后的日常稽核工作從被動、離散的財務(wù)端事后控制，向主動、全面的業(yè)務(wù)端事前與事中控制發(fā)展，使內(nèi)部財務(wù)日常稽核能夠在依法治企、精益轉(zhuǎn)型和管理短板等方面得到更廣泛的應(yīng)用。