■/尹麗敏 王興旺

管理會(huì)計(jì)“控制現(xiàn)在”職能的企業(yè)實(shí)踐

■/尹麗敏 王興旺

管理會(huì)計(jì)是在單位規(guī)劃、決策、控制和評(píng)價(jià)等方面發(fā)揮重要作用的管理活動(dòng)，具有解析過(guò)去、控制現(xiàn)在和籌劃未來(lái)的職能。強(qiáng)化管理控制，從控制現(xiàn)在和籌劃未來(lái)的職能出發(fā)，促進(jìn)管理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)協(xié)同的落地，以期實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)的控制職能在企業(yè)實(shí)踐中得到具體運(yùn)用，是單位戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)在要求。

企業(yè) 管理會(huì)計(jì) 控制

管理會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)的重要分支，主要服務(wù)于單位（包括企業(yè)和行政事業(yè)單位）內(nèi)部管理需要，是通過(guò)利用相關(guān)信息，有機(jī)融合財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)活動(dòng)，在單位規(guī)劃、決策、控制和評(píng)價(jià)等方面發(fā)揮重要作用的管理活動(dòng)。管理會(huì)計(jì)的目標(biāo)，是通過(guò)提供有用信息，運(yùn)用管理會(huì)計(jì)工具方法，充分發(fā)揮管理會(huì)計(jì)解析過(guò)去、控制現(xiàn)在和籌劃未來(lái)的職能，執(zhí)行相關(guān)政策，強(qiáng)化和完善管理控制，促進(jìn)業(yè)務(wù)協(xié)同，以實(shí)現(xiàn)單位戰(zhàn)略。

一、現(xiàn)階段管理會(huì)計(jì)的不足

（一）會(huì)計(jì)人員知識(shí)不足，信息化水平不高

1.會(huì)計(jì)人員管理會(huì)計(jì)知識(shí)不足，企業(yè)控制活動(dòng)提供給管理會(huì)計(jì)所需的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)信息無(wú)法整合使用。會(huì)計(jì)方法的科學(xué)性與完整性是全面履行會(huì)計(jì)職能的關(guān)鍵。目前，一些企業(yè)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的角度出發(fā)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、記賬、算賬和報(bào)賬，忽視管理會(huì)計(jì)中控制活動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求，表現(xiàn)為業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門的脫節(jié)：業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門不了解實(shí)際情況不知該向財(cái)務(wù)部門提交怎樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)或要求，導(dǎo)致原始憑證不是在業(yè)務(wù)發(fā)生的最原始點(diǎn)產(chǎn)生，而是事后補(bǔ)充完善業(yè)務(wù)資料，管理會(huì)計(jì)在發(fā)揮“解析過(guò)去”的職能過(guò)程中，基礎(chǔ)信息的質(zhì)量不高，從而影響“控制現(xiàn)在”職能的有效發(fā)揮。

2.現(xiàn)代化會(huì)計(jì)手段未能有效地利用，管理會(huì)計(jì)軟件開(kāi)發(fā)和應(yīng)用相對(duì)滯后，信息化水平不能滿足管理會(huì)計(jì)需求。在目前大多數(shù)企業(yè)財(cái)會(huì)部門實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，但對(duì)會(huì)計(jì)軟件的利用、開(kāi)發(fā)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用非常不足，財(cái)務(wù)軟件的很多管理功能并沒(méi)有與控制活動(dòng)管理需求很好的對(duì)接，因而未能通過(guò)信息系統(tǒng)達(dá)到控制企業(yè)活動(dòng)的作用。企業(yè)財(cái)務(wù)信息的傳遞速度緩慢，財(cái)務(wù)信息的使用效率低下，導(dǎo)致管理會(huì)計(jì)“控制現(xiàn)在”的職能在企業(yè)中不能得到普遍推廣。

（二）管理會(huì)計(jì)主體不明確，部門之間缺乏配合

1.管理會(huì)計(jì)方法在實(shí)際應(yīng)用中的應(yīng)用主體不明確，控制活動(dòng)管理觀念陳舊。多數(shù)的企業(yè)管理者對(duì)管理會(huì)計(jì)控制活動(dòng)的認(rèn)識(shí)還停留在內(nèi)部牽制、會(huì)計(jì)制度控制階段，對(duì)企業(yè)控制活動(dòng)管理工作的方式方法缺乏最新理論方法和相關(guān)知識(shí)。

2.從職能管理角度出發(fā)，重核算、輕管理的情況依然存在。一直以來(lái)，企業(yè)內(nèi)各部門根據(jù)本部門的管理需要不斷出臺(tái)管理制度，由于業(yè)務(wù)是相互關(guān)聯(lián)的，針對(duì)同一業(yè)務(wù)不同部門出臺(tái)不同的管理要求，人人只執(zhí)行自己部門的文件，各自為政，扯皮推諉，企業(yè)管理會(huì)計(jì)實(shí)踐活動(dòng)自發(fā)的處于被動(dòng)狀態(tài)，運(yùn)用范圍受限制，會(huì)計(jì)部門與其他職能部門不能實(shí)現(xiàn)部門間的有效溝通，企業(yè)資源不能有效地發(fā)揮整體功能。

3.控制活動(dòng)與企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)脫節(jié)，控制制度沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的效力，管理會(huì)計(jì)無(wú)法及時(shí)整合使用相關(guān)信息。雖然有許多單位已意識(shí)到了控制活動(dòng)的重要性，并且在一定范圍建立和實(shí)施控制活動(dòng)制度，但控制制度并沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)有的效力，最終成了擺設(shè)，信息平臺(tái)之間功能上不能關(guān)聯(lián)互通、信息上不能共享互換，無(wú)法為企業(yè)營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性及相關(guān)法令的遵循性提供合理的保障。

二、建立和實(shí)施企業(yè)控制活動(dòng)必須明確的理念

理念一：將控制活動(dòng)嵌入到企業(yè)的業(yè)務(wù)流程中，以事情為崗位，打破職能管理，實(shí)行流程管理，以事情為主線去串部門。把流程融入到制度規(guī)定里，流程就是制度，制度就是流程，通過(guò)理順流程來(lái)提高效率。

理念二：要全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制，內(nèi)部牽制在管理會(huì)計(jì)工作中依然是控制活動(dòng)的重要手段和措施。

理念三：建立一個(gè)鼓勵(lì)效率提倡活力的控制制度，樹(shù)立用制度去管理企業(yè)、控制風(fēng)險(xiǎn)的觀念。把企業(yè)原有的管理制度和控制活動(dòng)加以書面表述，由于每一個(gè)企業(yè)的規(guī)模、業(yè)務(wù)和所處的環(huán)境以及所有制形式不同，因此只有在企業(yè)原有的管理制度上加以改進(jìn)和完善，才是行之有效的。

理念四：做好財(cái)務(wù)部門內(nèi)部管理及流程控制，結(jié)合電子信息化要求，財(cái)務(wù)管理人員職能前移，企業(yè)報(bào)價(jià)、合同簽訂、生產(chǎn)、庫(kù)存、銷售、收款、利潤(rùn)分配等每個(gè)環(huán)節(jié)都需要財(cái)務(wù)人員的參與，公司的商流、物流、資金流、信息流都與財(cái)務(wù)息息相關(guān)，發(fā)揮財(cái)務(wù)部門在企業(yè)管理各環(huán)節(jié)中的重要作用。

三、在管理會(huì)計(jì)工作中落實(shí)企業(yè)控制活動(dòng)的基本思路

流程是公司戰(zhàn)略、理念、策略和有效控制活動(dòng)的載體，流程管理是企業(yè)最基礎(chǔ)的管理行為。企業(yè)控制活動(dòng)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持如下原則：控制制度化、制度流程化、流程崗位化。

（一）控制制度化

控制活動(dòng)項(xiàng)目的基本邏輯是從現(xiàn)狀出發(fā)，對(duì)現(xiàn)有控制活動(dòng)執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)不適宜、存在漏洞和不必要的控制制度進(jìn)行修改，進(jìn)而將確定執(zhí)行的內(nèi)部管理要求固化并形成制度,實(shí)現(xiàn)用制度去控制，而不是人盯人。

（二）制度流程化

以流程管理替代職能管理，在起草制度的時(shí)候，應(yīng)以流程管理的理念進(jìn)行操作，要有流程的思維。起草管理程序,不但要說(shuō)明哪些事情是不能做的，更重要的是要說(shuō)明如何把事情做好，要經(jīng)過(guò)哪些環(huán)節(jié)，每個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)該由哪個(gè)部門哪個(gè)崗位負(fù)責(zé)?崗位控制時(shí)要堅(jiān)持什么原則？按照什么方法控制？控制什么？交付下一個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)容什么？管理人員要做的事是監(jiān)控自己負(fù)責(zé)的監(jiān)控點(diǎn)，樹(shù)立標(biāo)準(zhǔn)化的管理理念。

（三）流程崗位化

控制流程的原則是：控制要以制度去做；制度要以流程來(lái)體現(xiàn)；流程要細(xì)化到崗位一級(jí)?？刂苹顒?dòng)的環(huán)境觀念就是以制度為基礎(chǔ)，以牽制為靈魂，以審批為手段。

四、管理會(huì)計(jì)下控制活動(dòng)的運(yùn)用——以某地災(zāi)害治理企業(yè)為例

案例背景：近年來(lái)，由于泥石流、滑坡等地質(zhì)災(zāi)害頻發(fā)，礦山環(huán)境治理任務(wù)艱巨，某地質(zhì)行業(yè)下屬的一家工程企業(yè)是地勘行業(yè)的中小企業(yè)，在原從事地質(zhì)勘查、鉆探等業(yè)務(wù)工作的基礎(chǔ)上，依托其所在地質(zhì)行業(yè)及專業(yè)優(yōu)勢(shì)，專門針對(duì)不穩(wěn)定地質(zhì)因素誘發(fā)自然災(zāi)害開(kāi)展地質(zhì)災(zāi)害的勘查評(píng)估治理工作，擁有地質(zhì)災(zāi)害治理設(shè)計(jì)、評(píng)估、勘查、施工等各類甲級(jí)資質(zhì)。

對(duì)大多數(shù)的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，完善的控制活動(dòng)體系尚未形成，財(cái)務(wù)部門在當(dāng)前情況下的職能管理過(guò)程中，依然需要更多的部門間溝通與協(xié)調(diào)，逐步加強(qiáng)企業(yè)管理者以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的控制活動(dòng)意識(shí)，改善控制活動(dòng)體系中的內(nèi)部環(huán)境，才能最終形成上下統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理的事前籌劃等事前管理。因此，該企業(yè)財(cái)務(wù)工作流程化控制活動(dòng)的建立應(yīng)首先在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部從梳理原管理制度中不適應(yīng)現(xiàn)有業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)核算流程入手。

（一）財(cái)務(wù)工作流程化的原則設(shè)定

企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門作為企業(yè)的一個(gè)職能部門，關(guān)注的焦點(diǎn)只能是與財(cái)務(wù)有關(guān)的控制活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)在本部門業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，根據(jù)業(yè)務(wù)流程化理念，梳理現(xiàn)有財(cái)務(wù)部門在執(zhí)行控制活動(dòng)管理中正在使用的核算管理流程，對(duì)原有的內(nèi)部審批、內(nèi)部牽制等業(yè)務(wù)工作流程中有效的關(guān)鍵控制點(diǎn)予以保留并強(qiáng)化，對(duì)從原管理制度中梳理出來(lái)過(guò)時(shí)的、相互矛盾、不明確以及難以落實(shí)等不適應(yīng)現(xiàn)有業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)核算流程，進(jìn)行重組或再造。在業(yè)務(wù)流程再造過(guò)程中，按照“運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)控制活動(dòng)”的要求，將信息技術(shù)作為業(yè)務(wù)流程再造與控制活動(dòng)融合的工具，充分發(fā)揮“信息技術(shù)”在業(yè)務(wù)流程再造過(guò)程中使能器的作用，使控制活動(dòng)在業(yè)務(wù)流程中發(fā)揮更大的效應(yīng)。

（二）財(cái)務(wù)工作關(guān)鍵核算業(yè)務(wù)流程的梳理及再造

根據(jù)企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)工作需求，財(cái)務(wù)管理部門深入挖掘并運(yùn)用現(xiàn)有財(cái)務(wù)核算軟件的高級(jí)功能，按照“在流程中設(shè)計(jì)控制、在控制中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、制定流程化的管理制度”的業(yè)務(wù)流程再造步驟，在滿足財(cái)務(wù)工作需求的情況下，實(shí)現(xiàn)“控制制度化、制度流程化、流程崗位化”，并與電子信息化相結(jié)合運(yùn)用的流程再造。在流程再造過(guò)程中，堅(jiān)持“將控制活動(dòng)嵌入到企業(yè)的業(yè)務(wù)流程中”的理念，具體細(xì)化每個(gè)崗位在這個(gè)流程中要做的事，做到什么程度，將流程融入到制度規(guī)定里，制度就是流程，通過(guò)理順流程來(lái)提高效率。

1.企業(yè)收付款流程梳理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及解決方案

問(wèn)題一：收付款業(yè)務(wù)中，收款方的開(kāi)戶行名稱、銀行賬號(hào)、標(biāo)準(zhǔn)全稱等基本信息未經(jīng)雙方書面確認(rèn)，從而出現(xiàn)因一字之差而導(dǎo)致銀行退票等無(wú)法支付的現(xiàn)象，或因企業(yè)名稱填寫不規(guī)范而造成電匯退回等現(xiàn)象，特別是在招投標(biāo)過(guò)程中，對(duì)一些需緊急支付的投標(biāo)保證金，由于保證金不能按時(shí)到位影響到投標(biāo)工作的順序進(jìn)行。

問(wèn)題二：簽批意見(jiàn)不明確，會(huì)計(jì)拿到經(jīng)過(guò)審批簽字的發(fā)票，不知道是應(yīng)該據(jù)此付款還是進(jìn)行往來(lái)掛賬核算，如果財(cái)務(wù)人員據(jù)此支付款項(xiàng)可能導(dǎo)致重復(fù)付款，然后出現(xiàn)相互指責(zé)推卸責(zé)任現(xiàn)象；如果僅將該業(yè)務(wù)進(jìn)行財(cái)務(wù)掛賬，又會(huì)導(dǎo)致延遲付款引起合作方不滿。

關(guān)鍵控制點(diǎn)的流程再造：

A.明確在簽訂合同過(guò)程中，經(jīng)辦人在辦理合同簽訂或款項(xiàng)支付手續(xù)的同時(shí)到財(cái)務(wù)部門辦理賬號(hào)信息確認(rèn)，財(cái)務(wù)部門登記收款方的銀行賬號(hào)信息并形成統(tǒng)一格式和標(biāo)準(zhǔn)的“付款賬號(hào)信息確認(rèn)表”，作為付款方信息審核備查的依據(jù)。

B.為避免多頭付款現(xiàn)象的發(fā)生，根據(jù)管控要求，明確對(duì)外合同款項(xiàng)的支付與發(fā)票報(bào)賬兩條線分開(kāi)處理，發(fā)票僅作為合同款結(jié)算的憑據(jù)，不作為付款依據(jù)，所有對(duì)外合同款項(xiàng)的支付，均由業(yè)務(wù)辦理部門提出申請(qǐng)并填寫付款審批單，根據(jù)已經(jīng)固化的原有內(nèi)部牽制和授權(quán)審批程序，辦理付款業(yè)務(wù)的審批手續(xù)。即便是在發(fā)票、付款審批單同時(shí)傳遞到財(cái)務(wù)部門的情況下，也將該業(yè)務(wù)視同兩項(xiàng)業(yè)務(wù)來(lái)處理，由此來(lái)嚴(yán)格管控款項(xiàng)的對(duì)外支付。

C.重新設(shè)計(jì)付款審批單，補(bǔ)充相關(guān)信息。（1）在原有付款審批單的格式上，增加“開(kāi)戶行”信息和“賬號(hào)”內(nèi)容，出納在根據(jù)要素齊全的合同付款審批單填寫電匯單時(shí)，將該信息與“賬號(hào)信息確認(rèn)表”相關(guān)信息核對(duì)，避免信息差錯(cuò)；（2）增加“簽訂合同額”、“已支付合同額”內(nèi)容，便于把握合同款支付進(jìn)度。

XX公司合同付款審批單

2.在對(duì)財(cái)務(wù)信息化核算的梳理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及解決方案

問(wèn)題一：企業(yè)現(xiàn)有的管理模式是按照專業(yè)分工，成立對(duì)口部室來(lái)從事不同地質(zhì)專業(yè)上的細(xì)化工作，要求財(cái)務(wù)部門在核算過(guò)程中細(xì)化到部門一級(jí)，以便于對(duì)單個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行管理和考核。為實(shí)現(xiàn)這一要求，需要安排專門崗位的人員使用辦公軟件予以輔助核算并登記相關(guān)數(shù)據(jù)，盡管已經(jīng)普遍使用計(jì)算機(jī)形成統(tǒng)計(jì)資料，但是沒(méi)有與財(cái)務(wù)軟件的高級(jí)功能形成對(duì)接，電子自動(dòng)化程度低，財(cái)務(wù)人員工作量大，崗位管理中的崗位替代制度難以發(fā)揮實(shí)際效應(yīng)，考慮到成本效益原則，企業(yè)因無(wú)法安排更多的財(cái)務(wù)人員，內(nèi)部牽制中的不相容崗位不可能做到完全分離。

問(wèn)題二：企業(yè)的對(duì)外業(yè)務(wù)，針對(duì)同一客戶，具有項(xiàng)目多、名稱相近的特點(diǎn)。例如，地質(zhì)災(zāi)害治理項(xiàng)目通常在立項(xiàng)過(guò)程中，需要通過(guò)評(píng)估、勘查、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等環(huán)節(jié)進(jìn)行綜合治理。同時(shí)，從專業(yè)角度又將地質(zhì)災(zāi)害危險(xiǎn)源分為不穩(wěn)定斜坡、崩塌、泥石流等，在立項(xiàng)過(guò)程中需要針對(duì)同一地名但不同性質(zhì)的地質(zhì)危險(xiǎn)源加以命名區(qū)分，因此名稱十分相近，甚至當(dāng)在同一地區(qū)承擔(dān)多項(xiàng)地質(zhì)災(zāi)害治理任務(wù)時(shí)，同一項(xiàng)目名稱下只是一期工程、二期工程的區(qū)別，如“XX縣XX山泥石流防治項(xiàng)目一期工程”、“XX縣XX山泥石流防治項(xiàng)目二期工程”等，由于地域相鄰或相近，這些項(xiàng)目往往被納入到同一個(gè)項(xiàng)目管理部進(jìn)行管理，因此會(huì)因項(xiàng)目名稱非常相似而混淆不清。原有電算化軟件在核算過(guò)程中，凡是同一客戶或供應(yīng)商發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)均統(tǒng)一以該客戶或供應(yīng)商的名稱進(jìn)行往來(lái)核算，這樣的核算方式便于在總體上把握客戶或供應(yīng)商的往來(lái)賬目，但是客戶或供應(yīng)商名下不同的業(yè)務(wù)（項(xiàng)目）名稱、合同金額、結(jié)算情況、開(kāi)票信息、款項(xiàng)往來(lái)金額及憑證號(hào)碼等等，核算部門只能使用EXCEL辦公軟件進(jìn)行輔助登記及核算，在登記客戶或供應(yīng)商名下不同的業(yè)務(wù)情況時(shí)，工作繁復(fù)，加之大多數(shù)施工項(xiàng)目周期長(zhǎng)（建設(shè)期通常都會(huì)超過(guò)一年），導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算過(guò)程中串戶現(xiàn)象嚴(yán)重，對(duì)賬工作壓力大。

關(guān)鍵控制點(diǎn)的流程再造：

A.充分利用財(cái)務(wù)軟件的項(xiàng)目核算功能，重新調(diào)整會(huì)計(jì)核算軟件的基礎(chǔ)設(shè)置并初始化。

將涉及業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶，全部設(shè)置為“客戶名稱+項(xiàng)目名稱”的模式進(jìn)行項(xiàng)目核算，實(shí)現(xiàn)合同、項(xiàng)目與客戶名稱的一一對(duì)應(yīng)；同時(shí)，將收入、成本費(fèi)用的核算采用“會(huì)計(jì)科目名稱+項(xiàng)目名稱+部門核算”的模式進(jìn)行財(cái)務(wù)軟件的高級(jí)應(yīng)用，客戶與成本費(fèi)用所對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目，與往來(lái)客戶核算體系，均從會(huì)計(jì)核算軟件的同一數(shù)據(jù)庫(kù)調(diào)取后參與核算，即客戶核算使用的項(xiàng)目名稱數(shù)據(jù)庫(kù)與成本費(fèi)用使用的項(xiàng)目名稱數(shù)據(jù)庫(kù)源于同一個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)。

經(jīng)過(guò)以上對(duì)財(cái)務(wù)核算軟件基礎(chǔ)方案的重新設(shè)置，在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，只要完成會(huì)計(jì)憑證的錄入，通過(guò)財(cái)務(wù)軟件中的查詢條件功能，就可以實(shí)現(xiàn)所需財(cái)務(wù)信息的瞬間調(diào)取。例如，需要考核部門工作業(yè)績(jī)的時(shí)候，只需要在項(xiàng)目查詢條件中勾選收入、成本、費(fèi)用科目和部門名稱，即可以查詢?cè)摬块T下本期從事哪些項(xiàng)目、收入情況及費(fèi)用發(fā)生情況，從而完成初步考核資料的歸集，這樣大大降低財(cái)務(wù)人員的工作量，并實(shí)現(xiàn)不相容會(huì)計(jì)崗位的自動(dòng)分離。

同理，對(duì)供應(yīng)商往來(lái)核算也按照客戶往來(lái)核算的原則進(jìn)行初始設(shè)置，使同一供應(yīng)商名稱下多個(gè)合同項(xiàng)目的分別核算，從憑證錄入開(kāi)始就已經(jīng)完成，以前困擾財(cái)務(wù)人員的核算難題在技術(shù)流程上得到解決。這樣，在現(xiàn)有財(cái)務(wù)工作人員數(shù)量不變的情況下，減輕了財(cái)務(wù)人員的手工業(yè)務(wù)處理量，財(cái)務(wù)部門能夠更好的安排相關(guān)人員進(jìn)行崗位替代程序，執(zhí)行崗位替代制度。

B.明確數(shù)據(jù)傳遞流程，使數(shù)據(jù)傳遞形成唯一通道，任何繞過(guò)該流程的業(yè)務(wù)，相關(guān)財(cái)務(wù)信息均無(wú)法向下一環(huán)節(jié)傳遞，以保證數(shù)據(jù)的確定性、準(zhǔn)確性和唯一性。

經(jīng)過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)核算軟件基礎(chǔ)設(shè)置的重新初始化，利用財(cái)務(wù)軟件核算不可逆的特點(diǎn)，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的傳遞形成唯一通道，當(dāng)經(jīng)辦人員報(bào)銷一筆費(fèi)用時(shí)，需要向財(cái)務(wù)核算人員明確是哪個(gè)部門發(fā)生的哪個(gè)項(xiàng)目的支出，如果不能確定，會(huì)計(jì)人員在填制憑證時(shí)，無(wú)法在財(cái)務(wù)軟件的必填項(xiàng)中選擇費(fèi)用對(duì)應(yīng)的部門或項(xiàng)目，將無(wú)法完成會(huì)計(jì)憑證的處理，這樣就迫使項(xiàng)目的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在業(yè)務(wù)發(fā)生伊始就落實(shí)管理責(zé)任，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的管控前置。

財(cái)務(wù)部門收到銀行的收款通知單后，通過(guò)臨時(shí)科目“待確認(rèn)收款”入賬，保證企業(yè)收到的款項(xiàng)及時(shí)入賬和銀行存款的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。同時(shí)向該區(qū)域項(xiàng)目部門的管理人員傳遞“收款通知單”，要求其確認(rèn)該筆銀行款項(xiàng)的客戶名稱和項(xiàng)目名稱，待業(yè)務(wù)部門的管理人員確認(rèn)后向財(cái)務(wù)部門傳遞回執(zhí)“收款確認(rèn)單”，財(cái)務(wù)人員據(jù)此編制收款確認(rèn)分錄。如果財(cái)務(wù)部門沒(méi)有收到區(qū)域業(yè)務(wù)部門的管理人員傳遞“收款確認(rèn)單”，收款信息暫存于“待確認(rèn)收款”科目，無(wú)法繞過(guò)“收款確認(rèn)流程”將該筆收款信息匯入到系統(tǒng)的考核數(shù)據(jù)庫(kù)中，賬面信息依然顯示為未收到項(xiàng)目款。由于考核數(shù)據(jù)不能反映該部門的項(xiàng)目回款而不參與當(dāng)期考核，從而能夠督促項(xiàng)目管理人員及時(shí)完成對(duì)賬工作。同理，付款審批單的付款信息、合同項(xiàng)目名稱等要素不全時(shí)，無(wú)法通過(guò)財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)錄入項(xiàng)目名稱，下一環(huán)節(jié)的付款手續(xù)無(wú)法完成。

執(zhí)行“發(fā)票開(kāi)具登記制度”，項(xiàng)目管理過(guò)程中需要向?qū)Ψ介_(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“發(fā)票開(kāi)具通知單”書面方式通知開(kāi)票人員完成客戶名稱、項(xiàng)目名稱、結(jié)算金額等信息的開(kāi)票工作，財(cái)務(wù)人員據(jù)此編制分錄確認(rèn)項(xiàng)目結(jié)算收入，并納入到部門考核信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)中，相關(guān)信息不完整的業(yè)務(wù)無(wú)法進(jìn)入到下一環(huán)節(jié)，從而保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。為明確發(fā)票傳遞的責(zé)任，該流程同時(shí)要求業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員簽署“發(fā)票簽收回執(zhí)”存檔，明確發(fā)票送達(dá)責(zé)任。

經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門的上述業(yè)務(wù)流程梳理及財(cái)務(wù)管理工作的制度化、制度流程化、流程崗位化的重組及再造，基本解決了原業(yè)務(wù)流程中困擾企業(yè)的諸多問(wèn)題，在實(shí)務(wù)工作中進(jìn)一步優(yōu)化后，以固化形成企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作控制活動(dòng)的一部分，提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的傳遞速度，解決財(cái)務(wù)信息的使用效率低下問(wèn)題。

［1］中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì).2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材—會(huì)計(jì)〔M〕.北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2016.

［2］烏婷,權(quán)凱.基于組織、技術(shù)和制度視角的管理會(huì)計(jì)應(yīng)用研究〔J〕.會(huì)計(jì)之友，2015（14）.

◇作者信息：甘肅省地礦局

甘肅省地礦局三勘院

◇責(zé)任編輯：焦 巖

◇責(zé)任校對(duì)：焦 巖

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1004-6070（2016）12-0041-04