胡成英

摘要：“營改增”是營業(yè)稅改增值稅的簡稱，這是國家“十二五”規(guī)劃提出的重要改革之一，取消了企業(yè)的營業(yè)稅收，將其調(diào)整為增值稅。該項政策的提出降低了企業(yè)所繳稅額，減輕了企業(yè)的負擔，在一定程度上減少了企業(yè)的運營成本。與此同時，營改增給企業(yè)的財務(wù)管理也帶來了一系列的問題，急需財務(wù)管理人員加以解決。本文將論述營改增對鐵路企業(yè)財務(wù)管理的影響，并提出相應的解決對策，以期推動營改增政策的實施，從而促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：營改增 財務(wù)管理 影響 對策分析

稅收是我國財政收入的主要來源，其中，鐵路企業(yè)作為納稅大戶，為國家經(jīng)濟的迅速增長做出了極大的貢獻。然而以往的稅收政策存在著一些漏洞，導致鐵路行業(yè)市場較為混亂，嚴重損害了鐵路企業(yè)的利益，不利于企業(yè)的健康平穩(wěn)發(fā)展。營改增政策的實施，有效的改善了這一現(xiàn)狀，不但規(guī)范了市場秩序，而且為鐵路企業(yè)帶來了更多的經(jīng)濟效益。因此，消除營改增的負面影響，積極推動該項策略的實行，對于鐵路行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著十分積極的意義。

一、營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響

（一）對經(jīng)營成果的影響

鐵路運輸企業(yè)實行“收支兩條線”管理，日常需要將所得運輸進款上交給總公司，經(jīng)過總公司核查和校驗后，按相關(guān)清算辦法確定企業(yè)的真實收入。營改增之前企業(yè)的營業(yè)收入中包含稅收，而營改增實施之后企業(yè)的收入就需要將營業(yè)稅刨除，這就意味著企業(yè)的營業(yè)收入大幅度下降，員工所得的工資也會相應的縮減。而且鐵路企業(yè)在經(jīng)營中常常會出現(xiàn)某些費用難以得到稅務(wù)抵扣的現(xiàn)象，這代表了企業(yè)有大筆資金無法回收，在稅收增加的同時運營成本也會顯著升高，那么企業(yè)的利潤就會隨之降低。

（二）對票據(jù)管理的影響

營改增實行之后，鐵路企業(yè)作為增值稅的納稅人，所開票據(jù)全部改為增值稅專用發(fā)票，而增值稅發(fā)票在開具、使用和管理上相對于一般票據(jù)而言特別的嚴格，國家也有相應的法律制度規(guī)定了增值稅的使用要求，對于違反規(guī)定的組織和個人將給予嚴厲的懲罰。這就需要財務(wù)人員嚴格按照國家的法律法規(guī)和鐵路行業(yè)的規(guī)定管理票據(jù)，徹底杜絕違規(guī)操作的發(fā)生，從而保證增值票據(jù)的使用合法化、正規(guī)化以及專業(yè)化。

（三）對物資采購管理的影響

以往在鐵路企業(yè)的運營中，材料成本是不允許抵扣的，而購買材料的成本在企業(yè)的運營成本中占據(jù)較大的比例，所以企業(yè)的運營成本較高。營改增規(guī)定除了不動產(chǎn)之外其余的固定資產(chǎn)都可以抵扣，鑒于材料的來源比較復雜，有些是企業(yè)從以往的工程中結(jié)余下來的，有些則來源于個體商戶，這些商戶沒有申請成為納稅人，不具備開增值稅專用發(fā)票的資格，上述材料因而都不能得到增值稅專用發(fā)票，這部分材料費用也無法得到稅務(wù)抵扣。所以在營改增實施以后鐵路企業(yè)采購物資也要慎重起來，盡量選擇正規(guī)供貨渠道，以減少材料的采購成本。

（四）對會計核算的影響

營改增對企業(yè)核算與會計報表都產(chǎn)生了重要的影響，企業(yè)不僅要根據(jù)營改增制度進行相應調(diào)整，還要根據(jù)鐵路總公司的財務(wù)要求增生增值稅科目。如果還是按照原來營業(yè)稅繳納方法，那么增值稅的繳納方也是由總公司來承擔。因此，必須增加各個單位之間的明細，這樣才能夠提高核算的準確性。另外，稅制改革同時會影響財務(wù)報表列報，企業(yè)應在扎實掌握政策的基礎(chǔ)上，對稅務(wù)處理和會計處理重新梳理，從而為公司做出相應的決策提供參考。

（五）對財務(wù)人員素質(zhì)的影響

隨著營改增的大力實施，對鐵路企業(yè)財務(wù)人員的素質(zhì)和能力有了更高的要求，財務(wù)人員不僅要掌握相關(guān)的政策法規(guī)，還要熟悉增值稅發(fā)票的使用方法，能夠科學合理的使用和保管發(fā)票，同時對于各項稅額的抵扣進行正確的判斷，這就需要企業(yè)采取一定的措施提高財務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)，使其能夠始終滿足企業(yè)的發(fā)展需求，在幫助財務(wù)人員完成職業(yè)規(guī)劃的同時，促進鐵路企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現(xiàn)。

二、結(jié)合“營改增”加強企業(yè)財務(wù)管理的對策

（一）加強稅制改革管理意識

要想推動“營改增”政策在鐵路企業(yè)的有效實行，鐵路企業(yè)應正確認識營改增，樹立積極應對的觀念，并制定完善的管理措施，使企業(yè)徹底擺脫稅務(wù)風險。鐵路企業(yè)要向全體員工貫徹營改增對于企業(yè)發(fā)展的重要性，提高內(nèi)部人員對營改增的重視度，尤其是財務(wù)部門更要將營改增作為企業(yè)財務(wù)制度改革的風向標，企業(yè)的所有財務(wù)活動都要將營改增作為參照標準。鐵路企業(yè)還要為財務(wù)人員創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，加大對財務(wù)稅收工作的支持力度，同時協(xié)調(diào)其他部門的工作人員主動配合財務(wù)部門的工作，使財務(wù)結(jié)算工作能夠準確、高效的完成，以提高資金的利用率，確保資金的使用安全。

（二）完善稅務(wù)管理制度

首先，增值稅相對于營業(yè)稅的重要區(qū)別在于，增值稅為價外稅，而營業(yè)稅為價內(nèi)稅。鐵路企業(yè)進行成本費用的預算時，就必須改變原先已購進材料所有支出金額直接計入成本的方法，對收入管理規(guī)程、清算方法、固定資產(chǎn)管理方法、預算編制管理方法、會計核算方法等一系列規(guī)章制度進行修訂，以適應新的稅制改革，增強稅務(wù)風險控制意識，減少鐵路企業(yè)的稅務(wù)風險。同時，在提供產(chǎn)品和服務(wù)時也要將銷售額與稅金區(qū)分開，避免因繳稅額的變更影響到營業(yè)收入。

其次，增值稅進項稅額與銷項稅額的抵扣具有嚴格的要求。年銷售額達到一般納稅人標準的企業(yè)，在進行材料采購時，如果不能充分考慮對方能否開具增值稅專用發(fā)票，僅考慮購貨價格，無疑將對企業(yè)造成多繳稅金的后果。因此，鐵路企業(yè)作為增值稅一般納稅人的企業(yè)，構(gòu)建完善的購銷系統(tǒng)對于能否做好稅務(wù)籌劃具有重大影響。鐵路企業(yè)可以通過建立單獨的物資采購公司，在購貨成本相差不大的情況下，優(yōu)先考慮與增值稅一般納稅人合作，加強對物資、材料、固定資產(chǎn)等采購的規(guī)范，盡量減少零星采購帶來無法抵扣的經(jīng)濟損失。

（三）制定適合鐵路企業(yè)的經(jīng)營策劃方案

鐵路企業(yè)在實行營改增后，在會計體制與管理方法上有了不小的變革，針對新形勢與新規(guī)定，鐵路企業(yè)財務(wù)部門必須及時調(diào)整財務(wù)管理制度，將企業(yè)預算與經(jīng)營規(guī)劃于營改增制度相契合，確保企業(yè)經(jīng)營目標與發(fā)展戰(zhàn)略符合國家標準，并形成科學體系，從而減少鐵路企業(yè)稅負。雖然營改增實行了一段時間，但是有些可抵扣的進項稅認定仍舊存在爭議，對于這類情況，鐵路企業(yè)要積極與稅務(wù)機關(guān)進行溝通，獲取相關(guān)政策信息和變化點，對部分可抵扣進項稅的認定存在疑義的，或是經(jīng)營中遇到的未明確事項，及時向主管稅務(wù)人員反映并予以明確界定，力爭將鐵路運輸投入最大的線路資產(chǎn)購置過程中承擔的增值稅進項稅額納入抵扣范圍。并且與政府部門加強協(xié)調(diào)，獲取政府的財政支持，用稅負來增加部分的補貼，從而減少企業(yè)的虧損。

（四）提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

財務(wù)人員是鐵路企業(yè)實施財務(wù)管理工作的主要執(zhí)行者和負責人，財務(wù)人員的素質(zhì)和能力對財務(wù)管理的質(zhì)量有著直觀的影響。營改增政策對企業(yè)的財務(wù)管理產(chǎn)生了深遠的影響，需要企業(yè)采取相應的改革措施適應稅收制度的變更，財務(wù)管理人員也要緊跟企業(yè)的改革步伐，提高自身的業(yè)務(wù)技能，以適應鐵路企業(yè)的發(fā)展需求。企業(yè)應強化財務(wù)人員的責任意識，使其樹立高度的職業(yè)道德和社會責任感，確保財務(wù)人員能夠正確保管和使用增值稅專用發(fā)票。企業(yè)可以定期組織對財務(wù)人員的培訓工作，將發(fā)局增值稅專用發(fā)票的格式和注意事項告知財務(wù)人員，平時督促其加強練習，以提高發(fā)票的利用效率。還要組織財務(wù)人員學習國家相關(guān)的法律法規(guī)，深入研究財務(wù)稅收政策，提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，確保增值稅專用發(fā)票的獲取和開具全部符合法律規(guī)定，將依法納稅的理念貫徹落實到實踐工作之中。

為了充分激發(fā)財務(wù)人員的積極性，企業(yè)可以引入激勵機制，對于工作中表現(xiàn)突出的財務(wù)人員給予物質(zhì)獎勵，同時對于工作懈怠，經(jīng)常出現(xiàn)錯誤的財務(wù)人員進行必要的懲戒，使財務(wù)人員明確自身職責，全身心的投入到崗位工作中，避免因主觀失誤帶來的財務(wù)風險。企業(yè)還可以提高財務(wù)人員的福利待遇，增強員工對企業(yè)的歸屬感，這樣員工才能主動站在企業(yè)的角度思考問題，不但有助于提高企業(yè)財務(wù)管理的實效性，還能夠降低企業(yè)的經(jīng)營成本，保障企業(yè)的經(jīng)濟效益，從根本上提高鐵路企業(yè)的財務(wù)能力，從而提高其競爭實力。

三、結(jié)束語

“營改增”的實施不僅關(guān)系到鐵路企業(yè)自身的利益，與其相關(guān)的行業(yè)都會受到巨大的影響，因此在面對“營改增”時，鐵路企業(yè)應從全局出發(fā)，采取相應的措施以獲得利潤的最大化。首先，應完善企業(yè)的財務(wù)管理制度，確保各項制度的貫徹落實，尤其要做好財務(wù)結(jié)算和增值稅專用發(fā)票的認領(lǐng)工作；其次，與稅收部門建立良好的關(guān)系，配合稅收部門的各項工作，規(guī)范納稅流程；最后，提高財務(wù)人員的素質(zhì)和能力，加強對財務(wù)人員的監(jiān)督和管理，并且選擇資質(zhì)可靠的材料供應商，增加抵扣額度，從而降低鐵路企業(yè)的運營成本，確保鐵路企業(yè)的長效發(fā)展。

參考文獻：

[1]成壽萍.芻議交運企業(yè)“營改增”后的財務(wù)管理[J].新會計，2012（03）：55-56

[2]白杰松.營改增對財務(wù)管理的影響分析[J].首席財務(wù)官，2012（05）：134

[3]周佳雯.“營改增”全面展開對企業(yè)財務(wù)管理的影響[J].經(jīng)濟與社會發(fā)展研究，2012（02）：166