秦阿利

政策措施貫徹落實情況跟蹤審計在近幾年來的實踐中，發(fā)揮了其靈活、機動、即時的優(yōu)勢，為政策實施情況反饋信息、提供完善的建議發(fā)揮積極的作用。由于這類審計在我國起步較晚、新形式、無經(jīng)驗可循，審計過程中存在著審計質(zhì)量控制難度大、政策貫徹落實評價體系缺乏、審計人力資源不到位等問題，需要在審計實踐中予以關(guān)注。

一、加強政策本身績效評價，提升審計效果

從我國現(xiàn)階段開展的政策措施落實情況的跟蹤審計來看，僅對政策帶來的影響、政策產(chǎn)生的成效進行評價，缺乏對政策措施本身的評價，對于促進政策完善的力度就更小了。因此，應(yīng)當(dāng)在實踐中推進對政策本身的評價，嘗試開展公共政策績效審計，運用績效評價方法準(zhǔn)確界定政策效果，反應(yīng)政策存在的問題，監(jiān)督并保障政策的順利貫徹落實，持續(xù)促進政策完善，提升決策水平，使政策跟蹤審計效果提升。具體說，公共政策績效評價主要包括以下幾點：一是政策目標(biāo)的實現(xiàn)程度評價，考核政策的效果性。二是政策的效率性評價，考核政策的社會經(jīng)濟效益。政策效率的高低決定于政策本身的優(yōu)劣和政策的執(zhí)行情況，政策效率性評價重點要關(guān)注政策在制定和執(zhí)行過程中投入多少資源，投入的資源是否充足，能否保證政策得到貫徹和實現(xiàn)。當(dāng)然，評價公共政策效率性不僅要考慮政策本身的利益，更要考慮執(zhí)行政策后帶來的社會效益。三是公民的回應(yīng)度評價，考核政策是否成功。由于公共政策主要實現(xiàn)大多數(shù)人的利益，一項公共政策不論關(guān)系到全體或一部分人的利益，只要政策對象認為滿足自己利益，就會對這種政策有著積極回應(yīng)，反之，政策的回應(yīng)度就低。這也是評價政策是否成功的最重要標(biāo)準(zhǔn)。

二、關(guān)注重點環(huán)節(jié)，突破審計難點

（一）逐步探索在政策制定階段進行跟蹤審計。在政策制定環(huán)節(jié)，審計機關(guān)要主動發(fā)揮職能作用，積極參與政府及其相關(guān)部門的重大決策、重要規(guī)范性文件，對政策本身的科學(xué)性和可行性進行分析，尤其是對經(jīng)濟政策的可行性進行評估、發(fā)表意見。由于此階段政策還未確定，更未執(zhí)行，因此評估是預(yù)測性的，所以審計機關(guān)發(fā)表意見時要嚴謹、不越位、不缺位，防范從監(jiān)督者及參謀者的角度轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫?、決策者的角色，降低審計風(fēng)險。

（二）關(guān)注政策貫徹落實情況。在政策貫徹落實環(huán)節(jié)，要關(guān)注配套政策的可行性、規(guī)范性，是否與中央政策相一致，是否滿足貫徹落實政策的需要，以及調(diào)查配套政策實施過程中存在的問題、實施效果，充分發(fā)揮審計的揭露職能，查處政策貫徹執(zhí)行中不按中央政策要求，陽奉陰違，不能令行禁止的問題，通過揭露體制障礙、制度缺陷，促進改革，推動完成相關(guān)政策。

（三）對政策實施效果進行科學(xué)評估。在政策實施效果評價環(huán)節(jié)，要客觀公正地評價各地執(zhí)行中央政策出臺的配套政策措施對推動科學(xué)發(fā)展、提高人民生活水平起到的作用，真實反映政策執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的體制機制問題。評價時既要看到政策對微觀經(jīng)濟的短期影響，又要看到政策在宏觀經(jīng)濟中的長期作用；既要理解政策執(zhí)行時的背景和經(jīng)濟社會環(huán)境，又要合理評估政策發(fā)揮效果所需的時間，從而準(zhǔn)確評價政策效果。

三、創(chuàng)新方式方法，提高審計能力

政策措施落實情況跟蹤審計涉及范圍廣、內(nèi)容多，需要審計人員具有較強的政治敏感性、較高的專業(yè)水平、豐富的審計實踐經(jīng)驗，因此審計機關(guān)要在加大審計人員培養(yǎng)的基礎(chǔ)上，不斷創(chuàng)新審計方式方法，提高審計的效率和效果。

一要強化學(xué)習(xí)。要組織審計骨干參加專題培訓(xùn)，認真學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)，進一步增強審計人員尊重法律、信仰法律、遵守法律、運用法律的自覺性。要重點培養(yǎng)計算機審計、工程審計、財政審計、稅務(wù)審計等方面的骨干人才，并在此基礎(chǔ)上著力推進審計人員輪崗交流，培養(yǎng)復(fù)合型人才，提高跟蹤審計效能。

二要多措并舉。審計過程中，通過審查業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)資料以及政策落實相關(guān)政策文件，座談與詢問，專業(yè)分析以及外部調(diào)查等方法和手段，達到預(yù)期審計目標(biāo)。對政策落實情況進行總體評價，可以有選擇的利用和參考經(jīng)抽查核實后的其他部門有關(guān)資料或數(shù)據(jù)。

三要強化聯(lián)動。要注重整合現(xiàn)有資源，加強與上下級審計機關(guān)的聯(lián)動，把落實“穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生”政策措施跟蹤審計列入上審下或省與省之間、市與市之間、縣與縣之間的交叉審計項目，有計劃地組織一些全省統(tǒng)一的跟蹤審計項目聯(lián)合審計，同時也可以根據(jù)需要適時聘請社會中介機構(gòu)參與跟蹤審計，對一些專業(yè)性較強的項目可以聘請一些行業(yè)專家參與審計，實行資源共享。

四要積極創(chuàng)新。要克服人員少，跟蹤審計需要時間多、工作量大的困難，積極創(chuàng)新審計技術(shù)，推廣計算機跟蹤審計方法，大力推行現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)的應(yīng)用，提高A0、0A審計運用的層次和水平，要鼓勵有條件的地區(qū)探索聯(lián)網(wǎng)審計，構(gòu)建“穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生等22項政策措施跟蹤審計+聯(lián)網(wǎng)審計”的新模式，提高審計工作效率。

各級領(lǐng)導(dǎo)要提高對政策措施落實情況跟蹤審計重要性的認識，經(jīng)常聽取審計部門對政策措施跟蹤審計情況的匯報，認真聽取審計意見和建議，及時掌握審計工作情況，研究解決審計工作中出現(xiàn)的問題，全面支持審計機關(guān)依法獨立履行監(jiān)督職責(zé)，依法依規(guī)處理審計查明的各類違紀(jì)違規(guī)問題，關(guān)鍵時候，特別是審計執(zhí)法遇到阻力的時候，要站出來為他們說話，給他們撐腰，做審計工作的堅強后盾。

要加強與其他監(jiān)督部門的溝通協(xié)調(diào)，實現(xiàn)審計監(jiān)督與其他監(jiān)督方式的有機結(jié)合，如在審計項目的確定上要加雖與人大政協(xié)的交流，從人大代表議案和政協(xié)委員提案中選取重點；在案件查處上建立與紀(jì)委、監(jiān)察、檢察機關(guān)聯(lián)合辦案機制，以縮短工作時間，擴大審計成果；在審計整改上加強與新聞媒體的協(xié)作，定期公開審計結(jié)果，通過群眾和媒體督促被審單位盡快對問題進行整改落實。

要處理好年度工作與跟蹤審計項目的關(guān)系，主動摸清跟蹤審計項目的數(shù)量、規(guī)模，建好項目庫，將年度計劃與長期計劃緊密結(jié)合，將本級計劃與上級計劃、下級計劃及時銜接，采取單項審計、復(fù)合審計、滾動安排等多種方式，逐步實現(xiàn)跟蹤審計全覆蓋。要處理好抓重點與兼顧平衡的關(guān)系，圍繞改革的重點、社會熱點、關(guān)注焦點、切實抓好審計重點，并在此基礎(chǔ)上兼顧好“上級要求、下級實情、部門呼聲”，使跟蹤審計跟得上改革發(fā)展步伐，聽得到百姓的心聲愿望。要處理好強化職能與統(tǒng)一高度的關(guān)系，充分整合各級、各類審計資源，在審計機關(guān)內(nèi)部堅持“結(jié)合審計”的方式方法，提高資源綜合利用程度。