于明濤　楊靜

摘要：在深入剖析傳統(tǒng)案例教學(xué)存在的突出問(wèn)題的基礎(chǔ)上，將財(cái)務(wù)分析案例教學(xué)模式與“知識(shí)、能力、素質(zhì)”三位一體的人才培養(yǎng)目標(biāo)相結(jié)合，通過(guò)整合優(yōu)化財(cái)務(wù)分析理論框架實(shí)現(xiàn)人才培養(yǎng)的知識(shí)目標(biāo)，通過(guò)案例教學(xué)過(guò)程的組織實(shí)施提高學(xué)生的專(zhuān)業(yè)技能和職業(yè)能力，通過(guò)案例教學(xué)的評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)提升學(xué)生的創(chuàng)新能力和社會(huì)責(zé)任感等綜合素養(yǎng)。

關(guān)鍵詞：案例教學(xué)；人才培養(yǎng)目標(biāo)；案例教學(xué)過(guò)程；案例教學(xué)評(píng)價(jià)

中圖分類(lèi)號(hào)：G712文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：2095-9214（2016）12-0093-02

財(cái)務(wù)分析具有典型的理論性和實(shí)踐性特征，與案例教學(xué)模式較為契合，如何應(yīng)用案例教學(xué)方法實(shí)現(xiàn)理論知識(shí)傳授及專(zhuān)業(yè)技能提升等人才培養(yǎng)目標(biāo)成為教育界關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題[1]。學(xué)者們對(duì)案例教學(xué)的重要意義、案例的具體類(lèi)型及案例教學(xué)的組織實(shí)施等進(jìn)行了大量探討，但目前將案例教學(xué)模式與人才培養(yǎng)目標(biāo)結(jié)合起來(lái)的研究較少，同時(shí)存在財(cái)務(wù)分析理論框架不統(tǒng)一、對(duì)學(xué)生職業(yè)技能和財(cái)務(wù)素養(yǎng)的關(guān)注不夠等突出問(wèn)題?；诖耍疚脑谙到y(tǒng)分析財(cái)務(wù)分析案例教學(xué)與人才培養(yǎng)目標(biāo)的內(nèi)在機(jī)理的基礎(chǔ)上，提出整合優(yōu)化思路和實(shí)施策略。

一、財(cái)務(wù)分析案例教學(xué)中存在的突出問(wèn)題

1.對(duì)案例教學(xué)模式與人才培養(yǎng)目標(biāo)二者關(guān)系的關(guān)注不夠。人才培養(yǎng)目標(biāo)是專(zhuān)業(yè)課程設(shè)置的戰(zhàn)略方向，財(cái)務(wù)分析等專(zhuān)業(yè)核心課程對(duì)應(yīng)用型人才培養(yǎng)具有重要的支撐作用。但現(xiàn)有文獻(xiàn)較少把案例教學(xué)方法和人才培養(yǎng)目標(biāo)有機(jī)結(jié)合，從而無(wú)法實(shí)現(xiàn)案例教學(xué)的目的和初衷。2.財(cái)務(wù)分析思路的不統(tǒng)一影響著知識(shí)傳授目標(biāo)。由于財(cái)務(wù)分析在我國(guó)高校開(kāi)設(shè)的時(shí)間不長(zhǎng)，不同學(xué)者對(duì)其理論框架的認(rèn)識(shí)存在較大差異，這突出體現(xiàn)在財(cái)務(wù)分析教材名稱(chēng)及其框架結(jié)構(gòu)上。財(cái)務(wù)分析理論框架的不統(tǒng)一，對(duì)財(cái)務(wù)分析課程的知識(shí)傳授目標(biāo)產(chǎn)生了不利影響。3.學(xué)生參與案例教學(xué)的積極性不高，阻礙了其職業(yè)技能提升。以往研究主要強(qiáng)調(diào)教師要準(zhǔn)備討論案例，學(xué)生據(jù)其進(jìn)行分析整理及討論。由于學(xué)生對(duì)于不同產(chǎn)業(yè)及不同類(lèi)型公司的興趣點(diǎn)和熟悉度存在異質(zhì)性，教師提供的案例可能并不適合于所有學(xué)生，進(jìn)而影響著學(xué)生參與案例教學(xué)的積極性和主動(dòng)性，這既使得案例教學(xué)效果及職業(yè)能力培養(yǎng)受到很大制約。4.案例教學(xué)對(duì)職業(yè)素養(yǎng)的提升作用不高。以往文獻(xiàn)對(duì)案例教學(xué)考評(píng)機(jī)制的關(guān)注不夠，沒(méi)有制定專(zhuān)門(mén)針對(duì)案例教學(xué)特點(diǎn)的考核標(biāo)準(zhǔn)，也沒(méi)有把社會(huì)責(zé)任感等素質(zhì)培養(yǎng)指標(biāo)納入考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)中，導(dǎo)致案例教學(xué)對(duì)職業(yè)素養(yǎng)的提升作用不顯著。

二、財(cái)務(wù)分析案例教學(xué)對(duì)人才培養(yǎng)目標(biāo)的支撐機(jī)理分析

人才培養(yǎng)目標(biāo)是教學(xué)方案設(shè)計(jì)的總體要求和指導(dǎo)思想，為課程設(shè)置及教學(xué)方法采用提供了改革方向；而課程教學(xué)是實(shí)現(xiàn)人才培養(yǎng)目標(biāo)的重要手段和關(guān)鍵支撐，課程教學(xué)特別是專(zhuān)業(yè)核心課程教學(xué)對(duì)“知識(shí)、能力、素質(zhì)”三位一體的培養(yǎng)目標(biāo)具有內(nèi)在的支撐作用?；诖耍瑯?gòu)建財(cái)務(wù)分析案例教學(xué)與人才培養(yǎng)目標(biāo)的內(nèi)在關(guān)聯(lián)性，以及案例教學(xué)對(duì)知識(shí)、能力、素質(zhì)三大模塊的支持體系和具體策略，具有重要的理論意義和應(yīng)用價(jià)值。

首先，優(yōu)化財(cái)務(wù)分析總體思路及理論框架，實(shí)現(xiàn)知識(shí)傳授目標(biāo)。在對(duì)三種主要財(cái)務(wù)分析流派進(jìn)行比較和借鑒的基礎(chǔ)上，整合提出財(cái)務(wù)案例分析的總體思路，并通過(guò)教學(xué)范例介紹財(cái)務(wù)案例分析思路的基本應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)人才培養(yǎng)的知識(shí)目標(biāo)。其次，實(shí)施案例教學(xué)過(guò)程，提升學(xué)生的職業(yè)技能和實(shí)踐操作能力。在案例教學(xué)組織與實(shí)施中，積極引導(dǎo)學(xué)生參與案例教學(xué)，主動(dòng)完成案例的搜集整理、案例分析及報(bào)告撰寫(xiě)，培養(yǎng)學(xué)生將理論知識(shí)應(yīng)用于實(shí)踐的能力以及綜合分析能力。最后，完善案例教學(xué)評(píng)價(jià)，提升學(xué)生的職業(yè)素養(yǎng)。在財(cái)務(wù)分析案例教學(xué)的評(píng)價(jià)和提升環(huán)節(jié)，通過(guò)劉姝威、郎咸平等知名學(xué)者的模范引導(dǎo)作用，培養(yǎng)學(xué)生客觀公正的優(yōu)良品質(zhì)和財(cái)務(wù)素養(yǎng)。

三、財(cái)務(wù)分析思路及理論框架構(gòu)建

目前我國(guó)財(cái)務(wù)分析的總體思路主要可分為三類(lèi)：1.對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)張新民教授的質(zhì)量財(cái)務(wù)分析流派，主要從資產(chǎn)負(fù)債表質(zhì)量、利潤(rùn)表質(zhì)量和現(xiàn)金流量表質(zhì)量進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和評(píng)價(jià)。2.北京工商大學(xué)謝志華教授構(gòu)建的財(cái)務(wù)管理分析流派，主張從財(cái)務(wù)管理的過(guò)程即從籌資、投資、日常運(yùn)營(yíng)、利潤(rùn)分配四個(gè)方面，針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告展開(kāi)分析。3.東北財(cái)經(jīng)大學(xué)張先治教授構(gòu)建的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析流派認(rèn)為，財(cái)務(wù)分析主要包括戰(zhàn)略分析、會(huì)計(jì)分析、財(cái)務(wù)效率分析和綜合分析與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等內(nèi)容。

下面對(duì)三種流派進(jìn)行簡(jiǎn)要評(píng)價(jià)。首先，質(zhì)量分析流派主要借鑒會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基本思路，概念設(shè)置和分析框架較為先進(jìn)，如果能夠找到合適的衡量指標(biāo)，還可以開(kāi)展實(shí)證檢驗(yàn)。但該思路要求學(xué)生已經(jīng)具備基本的財(cái)務(wù)分析知識(shí)和財(cái)務(wù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)本科生而言難度較大。其次，財(cái)務(wù)管理流派從表面來(lái)看實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析的有效對(duì)接，但從其實(shí)質(zhì)內(nèi)容來(lái)看仍然是針對(duì)三大傳統(tǒng)報(bào)表的解讀。比如籌資分析，主要是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債和所有者權(quán)益的增減變動(dòng)情況進(jìn)行分析。再次，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析思路比較適合本科學(xué)生的認(rèn)知特點(diǎn)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)缺乏的現(xiàn)狀，因此主要參考張先治先生的框架思路。最后，三種流派主要關(guān)注資產(chǎn)、負(fù)債等財(cái)務(wù)資源，忽視了對(duì)高管團(tuán)隊(duì)和創(chuàng)新能力等對(duì)企業(yè)績(jī)效的重要影響。

整合前述三種思路，構(gòu)建財(cái)務(wù)分析總體思路和理論框架。其主要內(nèi)容包括戰(zhàn)略分析、會(huì)計(jì)分析、財(cái)務(wù)效率分析、財(cái)務(wù)專(zhuān)題分析和財(cái)務(wù)綜合分析評(píng)價(jià)。其中財(cái)務(wù)專(zhuān)題分析主要是針對(duì)公司高管團(tuán)隊(duì)、創(chuàng)新能力等展開(kāi)討論。

四、財(cái)務(wù)分析案例教學(xué)的組織實(shí)施

針對(duì)以往案例教學(xué)實(shí)施中學(xué)生參與度不高的典型問(wèn)題，本文構(gòu)建了以職業(yè)能力提升為導(dǎo)向的三維動(dòng)態(tài)貫穿式案例教學(xué)組織模式[3]。該模式以教師、學(xué)生和小組（團(tuán)隊(duì)）構(gòu)成三維課堂主體，以案例資料搜集、課堂共同討論和撰寫(xiě)案例分析報(bào)告融合為三維教學(xué)實(shí)施過(guò)程，以知識(shí)點(diǎn)案例、章節(jié)案例和綜合案例形成三維教學(xué)案例庫(kù)。同時(shí)在三維主體的動(dòng)態(tài)實(shí)施運(yùn)作過(guò)程中不斷實(shí)現(xiàn)對(duì)案例庫(kù)的更新和調(diào)整，以及對(duì)案例教學(xué)實(shí)施效果的動(dòng)態(tài)優(yōu)化。下面從案例搜集、課堂討論及教師評(píng)價(jià)三方面進(jìn)行具體介紹。

第一，學(xué)生主動(dòng)選擇自身感興趣的案例，并完成資料搜集。為了調(diào)動(dòng)學(xué)生參與案例教學(xué)的積極性和主動(dòng)性，在三維動(dòng)態(tài)案例教學(xué)中，教師首先介紹典型案例的搜集整理和設(shè)計(jì)程序與方法，然后由學(xué)生根據(jù)興趣愛(ài)好分為小組團(tuán)隊(duì)，人數(shù)以3-5人為宜。在教師主導(dǎo)下學(xué)生在教學(xué)科研基地或其他感興趣的企業(yè)（包括上市公司），完成資料搜集和案例設(shè)計(jì)[2]。為了實(shí)現(xiàn)對(duì)案例的跟蹤調(diào)研，案例一經(jīng)選擇，在本學(xué)期內(nèi)一直要對(duì)該案例進(jìn)行縱貫式討論。第二，典型案例的小組內(nèi)部討論和分組討論。在資料搜集整理的基礎(chǔ)上，小組成員按照各自分工和角色定位相互交流看法并開(kāi)展小組內(nèi)的分析討論，并最終達(dá)成對(duì)案例資料的內(nèi)部一致意見(jiàn)。此外，在小組間的討論環(huán)節(jié)，可以借鑒咖啡屋式的教學(xué)方法，分組討論典型案例；也可以采用角色扮演法，讓同學(xué)們分別扮演不同的角色，模擬企業(yè)運(yùn)營(yíng)。案例討論中，既要發(fā)揮教師在案例教學(xué)中應(yīng)的主導(dǎo)作用，更要激發(fā)學(xué)生參與課堂討論的興趣和積極性，這樣才更有利于培養(yǎng)學(xué)生的理論知識(shí)運(yùn)用能力和專(zhuān)業(yè)技能。第三，總結(jié)案例分析及討論內(nèi)容，撰寫(xiě)案例分析報(bào)告。撰寫(xiě)案例分析報(bào)告應(yīng)重點(diǎn)指明案例中存在的財(cái)務(wù)問(wèn)題，為財(cái)務(wù)管理及其他有關(guān)方面提供決策依據(jù)及針對(duì)性的解決方案。案例分析報(bào)告撰寫(xiě)，不僅是對(duì)案例分析成果的總結(jié)，而且提升了學(xué)生對(duì)重大財(cái)務(wù)問(wèn)題的敏感性及寫(xiě)作能力。

五、財(cái)務(wù)分析案例教學(xué)的評(píng)價(jià)與提升

一方面，完善案例教學(xué)評(píng)價(jià)體系，提升學(xué)生職業(yè)素養(yǎng)。在教學(xué)評(píng)價(jià)上改變以往期末考試的單一考核方式，建立平時(shí)案例教學(xué)和期末考試相結(jié)合的成績(jī)?cè)u(píng)定模式。加大平時(shí)案例教學(xué)成績(jī)所占比重，并構(gòu)建考核指標(biāo)和評(píng)價(jià)體系[4]。評(píng)價(jià)指標(biāo)既包括案例資料整理分析的內(nèi)容，也包括小組討論過(guò)程及對(duì)小組的貢獻(xiàn)，從而培養(yǎng)學(xué)生的溝通交流和團(tuán)隊(duì)合作精神。此外，指標(biāo)體系還應(yīng)體現(xiàn)學(xué)生的學(xué)術(shù)態(tài)度和社會(huì)責(zé)任感等綜合素質(zhì)評(píng)價(jià)內(nèi)容，從而引導(dǎo)學(xué)生以劉姝威教授、郎咸平教授等為榜樣，堅(jiān)守學(xué)者的獨(dú)立性、良知和社會(huì)責(zé)任感。

另一方面，引導(dǎo)學(xué)生運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件等，培養(yǎng)其創(chuàng)新精神。引導(dǎo)學(xué)生利用excel軟件等建立財(cái)務(wù)分析框架模版，并利用柱狀圖、餅圖等圖形工具實(shí)現(xiàn)輸出結(jié)果的形象化和可視化。同時(shí)利用SPSS、STATE等軟件建立分析預(yù)測(cè)模型，分析高管團(tuán)隊(duì)薪酬、人口統(tǒng)計(jì)特征等對(duì)企業(yè)績(jī)效的影響，培養(yǎng)學(xué)生的軟件操作能力和創(chuàng)新精神。

綜上所述，本文將財(cái)務(wù)分析案例教學(xué)與人才培養(yǎng)目標(biāo)相結(jié)合，構(gòu)建了基于“知識(shí)、能力、素質(zhì)”培養(yǎng)的案例教學(xué)體系。其不僅僅是教學(xué)方法的改變，更是深層教學(xué)理念的升華和革新。該模式的實(shí)施既提高了財(cái)務(wù)分析的授課效果，也有利于創(chuàng)新型高級(jí)應(yīng)用人才的培養(yǎng)。

（作者單位：1.山東理工大學(xué)商學(xué)院； 2.淄博職業(yè)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院）

基金項(xiàng)目：本文系山東理工大學(xué)教研課題“《財(cái)務(wù)分析》課程負(fù)責(zé)人支持計(jì)劃”的階段性成果。

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