陳春燕

（國網(wǎng)浙江省電力公司培訓(xùn)中心，浙江 杭州 310015）

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中的難點(diǎn)和解決措施

陳春燕

（國網(wǎng)浙江省電力公司培訓(xùn)中心，浙江 杭州 310015）

隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，城市化以及工業(yè)化進(jìn)程的不斷加劇，企業(yè)所面臨的市場競爭日趨激烈，在新時(shí)期的背景之下，企業(yè)要想提升自身的核心競爭力，就需要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的重視。然而，企業(yè)在建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的過程當(dāng)中，由于受到多重因素的影響，在具體實(shí)施的過程中仍舊存在著一定的難點(diǎn)，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)一度陷入困境，因此，在當(dāng)今形勢下，企業(yè)需要正確認(rèn)識財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的意義，采取積極有效的措施解決當(dāng)前制度建設(shè)中存在的問題。本文從企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度重要性著手，分析制度建設(shè)中存在的難點(diǎn)，探究有效的解決對策。

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理；重要性；制度建設(shè)難點(diǎn)；解決措施

在當(dāng)今時(shí)代的背景之下，社會經(jīng)濟(jì)得到了長足的發(fā)展，各大企業(yè)所面臨的市場競爭日趨激烈，企業(yè)要想在新時(shí)期獲得長遠(yuǎn)發(fā)展的機(jī)會，就需要及時(shí)地建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，為企業(yè)核心競爭力的提升奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。然而，由于受到多種因素的影響，部分企業(yè)缺乏對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度重要性的重視，使得在實(shí)際制度建設(shè)過程當(dāng)中出現(xiàn)了一定的難點(diǎn)，對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展造成了影響，因此，在新時(shí)期的背景下，企業(yè)需要正確認(rèn)識財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的重要性，采取積極有效的措施解決財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中的難點(diǎn)問題，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的重要性

所謂的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度主要指的是一種企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動中建立起來的制衡性的管理制度，為企業(yè)依法經(jīng)營以及合規(guī)管理提供必要的保障。一般而言，在企業(yè)管理中，科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度能夠有效地促進(jìn)企業(yè)管理體制系統(tǒng)性的變化，保障企業(yè)依法治企，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理水平全面提升。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)既是保障企業(yè)依法治企、實(shí)現(xiàn)管理提升的重要舉措，也是落實(shí)上級提出的“依法理財(cái)、改革創(chuàng)新、精益管理”的工作要求，深入推進(jìn)培訓(xùn)企業(yè)內(nèi)控優(yōu)化提升工作并落實(shí)推廣內(nèi)控管理制度，保障“一強(qiáng)三優(yōu)”現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)在要求。同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的實(shí)施，能夠確保企業(yè)在經(jīng)營管理的過程當(dāng)中，所實(shí)施的管理策略符合國家相關(guān)法律規(guī)范的要求，對企業(yè)的運(yùn)營進(jìn)行合理的控制。一旦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度不完善，就容易為企業(yè)經(jīng)營的失敗埋下安全隱患，出現(xiàn)財(cái)務(wù)信息失真，甚至?xí)l(fā)生各種類型的經(jīng)濟(jì)犯罪，影響企業(yè)核心競爭力的提升。因此，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)，提升企業(yè)管理水平對企業(yè)的發(fā)展來說至關(guān)重要。

二、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中的難點(diǎn)問題

1、內(nèi)控意識不到位

在當(dāng)前企業(yè)運(yùn)行的過程當(dāng)中，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者單純地認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)只會增加內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)，使得企業(yè)業(yè)務(wù)的正常開展受到影響，不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。因此，在實(shí)際的制度建設(shè)中，存在著優(yōu)先考慮企業(yè)自身業(yè)務(wù)開展，而不應(yīng)過多地設(shè)置財(cái)務(wù)內(nèi)控。同時(shí)，在建立和完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的過程當(dāng)中，由于內(nèi)控意識不到位，就容易使員工產(chǎn)生不理解和抵觸情緒，既可能影響到內(nèi)控設(shè)計(jì)，也可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的執(zhí)行受到阻礙，最終使財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度不能被真正有效執(zhí)行。

2、內(nèi)控管理執(zhí)行不到位

就現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)而言，在內(nèi)控執(zhí)行過程中還存在著一些偏差和缺陷，其主要表現(xiàn)為：其一，資金管理方面。因個(gè)別管理疏漏以及各種歷史遺留問題，賬面存在部分應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)長期掛賬，未及時(shí)進(jìn)行清理的情況在資金安全管理方面存在一定風(fēng)險(xiǎn)；其二，合同管理方面。存在部分合同管理不嚴(yán)，合同要素不完整，合同過期未及時(shí)簽訂等情況；部分業(yè)務(wù)由于情況緊急存在先開展業(yè)務(wù)，后補(bǔ)簽合同的情況；其三，物資管理方面。部分急需物資采購時(shí)，存在先采購后申請現(xiàn)狀，此行為一方面易引起廉政風(fēng)險(xiǎn)，另一方面也違反了企業(yè)相關(guān)制度的規(guī)定。而且，部分物資由于年度指標(biāo)考核等原因未按照規(guī)范要求進(jìn)行收發(fā)貨，存在物資管理的風(fēng)險(xiǎn)；其四，工程管理方面。項(xiàng)目設(shè)計(jì)深度、精度不夠，影響預(yù)算對工程造價(jià)的控制，導(dǎo)致為完成項(xiàng)目而使部分費(fèi)用在不同項(xiàng)目之間進(jìn)行拆分或拼項(xiàng)等情況發(fā)生。并且，部分工程項(xiàng)目驗(yàn)收合格后，項(xiàng)目實(shí)施部門與資產(chǎn)使用保管部門辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，固定資產(chǎn)移交清單簽字不完整，移交責(zé)任不明確，影響財(cái)務(wù)竣工決算的編制。此外，部分工程項(xiàng)目竣工到施工結(jié)算送審時(shí)間跨度偏長，不符合相關(guān)規(guī)定要求，導(dǎo)致完工資產(chǎn)轉(zhuǎn)資進(jìn)程比較滯緩。

3、內(nèi)部控制人才缺乏

加快財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的過程當(dāng)中人才有著關(guān)鍵的作用，當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度在具體實(shí)施存在一些障礙，主要原因是缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)控管理專業(yè)人才。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作此前僅有財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門等相關(guān)專業(yè)人員參與其中，沒有滲透到企業(yè)內(nèi)部所有部門和經(jīng)營全過程，無法完成覆蓋全面、全過程的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理。

三、解決財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)難點(diǎn)的措施

1、提高認(rèn)識注重內(nèi)控建設(shè)

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)是一項(xiàng)十分重要的工程，首要的任務(wù)就是需要在觀念層面上，厘清財(cái)務(wù)內(nèi)控管理和經(jīng)營效率之間關(guān)系的認(rèn)識。提高經(jīng)營效率和效果本來就是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要目標(biāo)之一，幾乎所有財(cái)務(wù)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)或規(guī)范都將提高經(jīng)營效率和效果列為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的重要目標(biāo)。此外，企業(yè)需要通過組織專題會議、內(nèi)控知識培訓(xùn)形式在全范圍宣傳內(nèi)控建設(shè)的重要性，使得上下一致取得共識。

2、建立健全組織機(jī)構(gòu)和工作機(jī)制

在財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理制度建設(shè)的過程當(dāng)中，需要逐步建立健全相應(yīng)的全面風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制管理委員會，其主要由風(fēng)控委員會、內(nèi)控辦公室、內(nèi)控專業(yè)小組等部分構(gòu)成，同時(shí)各個(gè)內(nèi)控專業(yè)小組選派業(yè)務(wù)管理骨干人員作為內(nèi)控聯(lián)絡(luò)人，完善了組織機(jī)構(gòu)并明確管理職責(zé)，及時(shí)協(xié)調(diào)、解決相關(guān)事宜，確保內(nèi)控工作質(zhì)量。

各層級機(jī)構(gòu)的組成與職責(zé)：

（1）風(fēng)控委員會，由企業(yè)內(nèi)部的主要領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任主任，相關(guān)業(yè)務(wù)部門和監(jiān)督部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任成員。風(fēng)控委員會負(fù)責(zé)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管控的組織領(lǐng)導(dǎo)和決策部署，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)本企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與實(shí)施工作；審批內(nèi)部控制工作計(jì)劃和各類工作報(bào)告；發(fā)布內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范；考核各個(gè)業(yè)務(wù)部門內(nèi)控管理績效。

（2）內(nèi)控辦公室。內(nèi)控辦公室負(fù)責(zé)內(nèi)部控制日常組織與協(xié)調(diào)工作，負(fù)責(zé)編制企業(yè)內(nèi)控工作計(jì)劃，管控整個(gè)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度和質(zhì)量；負(fù)責(zé)項(xiàng)目前期業(yè)務(wù)調(diào)研、系統(tǒng)部署和培訓(xùn)；負(fù)責(zé)編制、管理項(xiàng)目實(shí)施過程中相關(guān)文件和成果；督促落實(shí)內(nèi)控缺陷整改；負(fù)責(zé)向風(fēng)控委員會匯報(bào)內(nèi)控工作。內(nèi)控辦公室由各部門選派熟悉業(yè)務(wù)人員參加，并聘請外部咨詢機(jī)構(gòu)作為專業(yè)支持。

（3）內(nèi)控專業(yè)小組。組建內(nèi)控專業(yè)小組之時(shí)，需要結(jié)合企業(yè)自身業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，進(jìn)行科學(xué)合理的構(gòu)建工作，具體包括內(nèi)控戰(zhàn)略維護(hù)組、日常管理組、財(cái)務(wù)管理組、人資管理組、基建后勤組、集體企業(yè)管理組、培訓(xùn)管理組、科技研發(fā)管理組、物資采購管理組、工會管理組等內(nèi)控業(yè)務(wù)小組。戰(zhàn)略維護(hù)組負(fù)責(zé)統(tǒng)籌內(nèi)控工作，指導(dǎo)內(nèi)控工作圍繞“創(chuàng)建一流企業(yè)”發(fā)展綱要開展，其他各專業(yè)組負(fù)責(zé)本專業(yè)內(nèi)控運(yùn)營、風(fēng)險(xiǎn)管控以及執(zhí)行過程中的糾偏整改工作。

內(nèi)控建設(shè)需建立例會機(jī)制，不定期組織召開會議，協(xié)調(diào)解決內(nèi)控體系建設(shè)中遇到的問題和困難。建立通報(bào)機(jī)制，通報(bào)工作進(jìn)度，報(bào)送內(nèi)控體系。建議半月報(bào)至公司內(nèi)控辦。

3、開展風(fēng)險(xiǎn)評估、確定控制措施

組織各專業(yè)部門在充分利用企業(yè)以往管理中經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，全方面開展風(fēng)險(xiǎn)信息的收集，辨別相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，召開專門會議討論并審議各管理專業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。同時(shí)聘請專業(yè)機(jī)構(gòu)開展風(fēng)險(xiǎn)評估，并診斷確認(rèn)關(guān)鍵控制點(diǎn)，編制風(fēng)險(xiǎn)列表，明確風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任部門，選擇重點(diǎn)問題有針對性地開展內(nèi)控工作，重點(diǎn)建設(shè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控流程包括資金管理、項(xiàng)目管理、合同管理、安全管理等方面，并且，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)管理部門在內(nèi)控專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)的支持下結(jié)合具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，梳理查找財(cái)務(wù)工作流程中影響管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，明確應(yīng)當(dāng)改進(jìn)的環(huán)節(jié)及措施，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。同時(shí)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，開展流程梳理與優(yōu)化，實(shí)施業(yè)務(wù)端到端的全流程設(shè)計(jì)與管理，建立合適的業(yè)務(wù)流程財(cái)務(wù)內(nèi)控管理優(yōu)化標(biāo)準(zhǔn)和橫向協(xié)同規(guī)則。

4、優(yōu)化后內(nèi)控體系執(zhí)行及評價(jià)

按照優(yōu)化后業(yè)務(wù)流程的主要優(yōu)化環(huán)節(jié)和橫向協(xié)同規(guī)則，各部門執(zhí)行本專業(yè)事務(wù)的過程中，應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷，提出改進(jìn)建議，及時(shí)報(bào)告風(fēng)控委員會，并跟蹤落實(shí)缺陷整改，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控閉環(huán)管理。同時(shí)要加強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行有效性的日常監(jiān)督檢查，內(nèi)部審計(jì)部門自行或聘請外部中介機(jī)構(gòu)定期對培訓(xùn)企業(yè)內(nèi)部控制體系總體框架的有效性進(jìn)行評價(jià)，并提出改進(jìn)辦法，確保內(nèi)控有效執(zhí)行。尤其是內(nèi)部控制出現(xiàn)無效或者失效時(shí)，要認(rèn)真查找制度缺失或流程缺陷，分析原因，及時(shí)進(jìn)行改進(jìn)完善。

5、培養(yǎng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人才隊(duì)伍

企業(yè)在建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的過程當(dāng)中離不開專業(yè)的內(nèi)控人才隊(duì)伍，因此，企業(yè)安排業(yè)務(wù)骨干人員作為內(nèi)控聯(lián)絡(luò)人，組織成立了一支專門的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人才隊(duì)伍，并且明確了內(nèi)控聯(lián)絡(luò)人的職責(zé)，在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)期間負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的相關(guān)工作、負(fù)責(zé)搜集提交相關(guān)資料，完成財(cái)務(wù)部門與企業(yè)其他部門的溝通交流，確?！翱v向貫通、橫向協(xié)同”的管理機(jī)制得到有效執(zhí)行。同時(shí)還需要不定期對員工組織進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控專業(yè)知識培訓(xùn)，力爭打造一支會干能干的內(nèi)控隊(duì)伍。

四、結(jié)語

綜上所述，面對當(dāng)前激烈的市場競爭，各大企業(yè)要想獲得長遠(yuǎn)發(fā)展的機(jī)會，就需要加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制，尤其是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，為企業(yè)核心競爭力的提升奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。因此，企業(yè)需要正確認(rèn)識財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度對于自身發(fā)展的重要性，科學(xué)分析自身財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中存在的難點(diǎn)問題，提高內(nèi)控管理的意識，構(gòu)建專業(yè)的人才管理隊(duì)伍，為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)打下良好的基礎(chǔ)，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的實(shí)現(xiàn)。

［1］ 李莉娟.如何對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理實(shí)施優(yōu)化［J］.財(cái)經(jīng)界，2015，（8）：145.

［2］ 王志梅.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理建設(shè)分析［J］.企業(yè)改革與管理，2014，（10）：208-209.

［3］ 宋娟.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理建設(shè)初探［J］.財(cái)經(jīng)界，2011，（18）：182，184.

（責(zé)任編輯：劉 康）