淺析企業(yè)資金風險防控

胡艷娜

（國網江西省電力公司 吉安供電分公司，江西 吉安 343000）

淺析企業(yè)資金風險防控

胡艷娜

（國網江西省電力公司 吉安供電分公司，江西 吉安 343000）

資金是企業(yè)經營活動正常開展的基礎，是企業(yè)經營活動的源泉和正常運轉的根本保證。資金管理是企業(yè)管理的重要內容，是企業(yè)財務管理的根本。一個企業(yè)經營管理水平和經營效益的好壞，取決于企業(yè)資金管理狀況。如何加強企業(yè)的資金管理，控制資金風險；合理運用資金，提高資金的使用效果，是提高企業(yè)經濟效益的一項重要任務。本文疏理分析了企業(yè)所面臨的安全風險、短缺風險和效率風險等各項資金風險，重點研究了企業(yè)如何規(guī)避和有效防范資金風險，以提高企業(yè)資金管理水平和企業(yè)效益。

資金風險；資金管理；風險防控

近年來，隨著依法治企、從嚴治企要求的提出，企業(yè)各項經營管理行為緊緊圍繞著穩(wěn)健經營、規(guī)范有序、依法理財實施，從而實現(xiàn)了企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。資金是企業(yè)流動性最強的流動資產，也是企業(yè)風險最高的一種資產，在資金管理過程中仍出現(xiàn)了薄弱環(huán)節(jié)和資金風險，造成了企業(yè)資產流失和不必要損失。本文對企業(yè)資金風險管理存在的問題進行了分析，從建立資金管理組織體系、建立健全各項資金管理制度、建立日常資金管理機制等方面提出了資金風險防控對策。

一、企業(yè)資金風險管理存在的問題

企業(yè)資金活動是指資金流入、流出以及資金內部流轉，貫穿于企業(yè)的財務活動。資金風險是指企業(yè)在資金籌集、投資和營運等活動過程中，由于各種不確定因素導致企業(yè)資金受到嚴重的損失以及與預期收益發(fā)生的偏離。各種不確定的因素在企業(yè)的各種財務活動過程中產生不同影響，使企業(yè)的實際財務成果與預計財務成果相背離，而這些因素又是企業(yè)在資金運用中的具體體現(xiàn)，是企業(yè)風險的集中體現(xiàn)，最終會造成財務風險。

1、資金風險意識不強，引發(fā)資金安全風險

企業(yè)面對復雜的外部環(huán)境和薄弱的內部管理環(huán)境，資金安全風險客觀存在。由于未執(zhí)行國務院第12號《現(xiàn)金管理暫行條例》，未制訂或者制訂了沒有執(zhí)行力和責任的資金管理制度和財務審批管理制度，缺乏對資金的有效管控及大額資金審批權限，造成資金日常管理松懈，可能導致挪用資金、非法占用資金、抽逃資金等。有的企業(yè)為了追求高額回報進行高收益、高風險的理財產品和股票投資而出現(xiàn)的資金安全；還有一些企業(yè)對外提供出借資金及對外擔保，在出借方或被擔保方資金斷鏈出現(xiàn)資金周轉問題時，企業(yè)將承擔巨大損失。

2、資產負債結構不合理，引發(fā)資金經營風險

企業(yè)資產負債結構不合理是指企業(yè)資產結構中存貨、應收款項等非現(xiàn)金流動資產及長期資產規(guī)模較大，企業(yè)資產可變現(xiàn)能力較差，引發(fā)資金短缺風險。一方面，當前市場經濟下行，企業(yè)在簽定合同時未考慮資金回收的有效保護措施且后期催收清理又不及時，造成應收款項掛賬金額較大，資金回收困難。比如施工企業(yè)的外部市場業(yè)務，小區(qū)居配工程雖然部分前期工程資金收回，但后期工程資金由于房地產行業(yè)不景氣，尾款難以收回，而政府工程資金墊支情況又比較嚴重，資金回收時間較長。比如銷售企業(yè)銷售環(huán)節(jié)滯銷，原材料、產成品等存貨積壓無法變現(xiàn)。另一方面，隨著“營改增”的全面推行，企業(yè)購置固定資產的進項稅額可以進行抵扣，企業(yè)必定會加大對設備的更新?lián)Q代，以及逐年上升的人工成本等都可能增加企業(yè)潛在或現(xiàn)實的資金需求。

3、過程管控粗放缺乏集中管理，引發(fā)資金效率風險

企業(yè)的資金預算方式不合理，隨意性大，常常導致預算約束力不強，資金預算執(zhí)行缺乏資金事前計劃、事中控制、事后考核。在施工企業(yè)中由于信息傳遞、溝通不及時，完工工程的項目結算、竣工決算滯后，工程成本歸集進度不匹配，導致資金預算準確度不高，且加長了工程款的回收期，忽視了資金的時間價值。集團公司未充分發(fā)揮資金集中調度的優(yōu)勢，各公司資金管理相對獨立，沒有充分發(fā)揮集團公司資金調劑、運作的優(yōu)勢。

二、企業(yè)資金風險防控的對策

1、建立資金管理組織體系

建立以單位主要負責人為資金管理的第一責任人，財務部門是資金管理的歸口管理部門，審計部門是資金業(yè)務的審計監(jiān)督部門的資金管理體系。通過完善公司治理、明確相關資金管理部門和崗位的職責、明確專業(yè)監(jiān)控機構和崗位的職責來實現(xiàn)對公司資金的管理、監(jiān)督與控制。

2、建立健全各項資金管理制度

作為資金歸口管理部門，財務部要通過制度完善和內部牽制來控制資金風險點，負責制定、完善公司資金管理制度和資金安全管理制度，配合完善資金監(jiān)控系統(tǒng)，優(yōu)化資金管理流程，嚴格按照不相容崗位相分離原則設置資金管理相關工作崗位，分別配備會計（支付審核崗位）、出納和財務部門負責人崗位，且不得兼任，建立出納、資金審核等資金結算關鍵崗位的定期輪換交流制度。

3、建立日常資金管理機制

（1）做好企業(yè)現(xiàn)金預算編制和調整。企業(yè)現(xiàn)金預算包括營業(yè)活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量的預算，是對企業(yè)所有現(xiàn)金收支的預算。在綜合考慮外部環(huán)境變動風險及資金使用效率時，應根據企業(yè)銷售預算、直接材料預算、直接人工預算、銷售預算和管理費用預算、資本預算等進行編制。當企業(yè)內、外部環(huán)境發(fā)生改變需對現(xiàn)金預算進行調整時，應及時進行預算調整，通過合理的、科學的預測對企業(yè)資金收支過程進行管控，防范資金風險，提高資金使用效率。

（2）加強資金日常的過程管控。首先，每筆業(yè)務經企業(yè)內部審批流程后經辦人交由會計對原始單據的合法性、合理性和合規(guī)性進行審核，內部稽核崗對會計憑證、原始憑證進行二次復審后交由出納進行資金支付申請，再由資金管理崗對資金支付進行授權批準。其次，要定期編制銀行存款余額調節(jié)表，次月月初由出納以外的會計人員編制，對超過三個月的未達款項進行考核，并逐筆分析長期未達款項形成原因，重點關注銀行已付款企業(yè)未付款、企業(yè)已收款銀行未收款等。第三，要加強電子支付安全性管理，財務人員至少每季度更換一次電子支付U盾密碼，嚴禁使用初始密碼。

（3）加強應收款項的回收工作，建立應收款項回收考核辦法。企業(yè)可以有效利用銀行保理業(yè)務將應收賬款貼現(xiàn)，支付一定銀行貼息提前回籠現(xiàn)金，但銀行仍具有追索權，同時企業(yè)應加強合同簽定的審查，規(guī)避資金回收風險，在合同執(zhí)行中嚴格按照合同條款履行，如施工企業(yè)某工程項目完工進度為60%，工程款項應收回60%，若工程款項回收進度滯后于完工進度，工程停工待款項到位后再施工。建立應收款項定期清理制度，進行月度、季度、年度應收款項回收考核，業(yè)務部門具體負責催收，財務部門負責管理和配合，將各部門的積極性調動起來，防范壞賬風險。

4、建立籌、投資風險評估制度

企業(yè)應當根據公司戰(zhàn)略目標和規(guī)劃，結合年度全面預算，擬定公司籌資方案和投資方案，企業(yè)的各個籌、投資方案應當進行可行性研究，對成本和風險、風險和收益進行全面評估。企業(yè)的籌資在運用銀行借款、發(fā)行債券、股票、融資租賃等融資工具時應考慮籌資成本和償還能力、利率風險、流動性風險、市場風險、政策風險等。企業(yè)的投資項目每年至少開展一次風險評估工作，在投資項目財務或合同履行異常時及時采取風險應對措施。

5、建立財務風險應對機制

企業(yè)除依據自身規(guī)模與業(yè)務特色制定涵蓋企業(yè)所有業(yè)務活動的內部控制制度外，還應當通過各種風險應對機制來降低企業(yè)資金風險。如建立賒銷及預付抵押擔保制度、計提壞賬準備金來實現(xiàn)企業(yè)風險預防，以及通過提取盈余公積金來建立健全企業(yè)的積累分配機制來提高企業(yè)抗擊風險的能力。

6、實施集中資金管理模式

在企業(yè)集團中，集團母公司作為出資者擁有對子公司的資本控制權，應當加強資金集中管理，加大管控力度，對子公司銀行賬戶開戶數量、開戶性質、資金大額支付權限等進行規(guī)定，且在保證集團各公司資金正常使用的前提下，根據效益性、合規(guī)性以及協(xié)同性的原則在集團內部可采用集團賬戶方式，對超安全備付額度資金全部納入集團賬戶體系管理，通過資金歸集平臺進行資金調配，充分利用閑置資金，降低資金風險，提高整體資金效益。

7、加強內、外部資金監(jiān)審力度

內部審計是企業(yè)加強管理、抵御風險的重要手段，內部審計機構、人員可以通過對企業(yè)資金管理流程、內部控制制度，問題整改情況等進行監(jiān)督和評價，切實堵塞資金管理漏洞、消除資金管理薄弱環(huán)節(jié)。另外，還可以聘請會計師事務所定期對企業(yè)資金進行專項檢查，通過獨立的第三方中介機構的監(jiān)督和評價來有效控制資金風險。

三、結束語

綜上所述，隨著企業(yè)面臨的市場競爭和日益增加的生存壓力，對企業(yè)的資金管理工作提出了更高的要求。企業(yè)應重視資金風險的防范，通過建立資金管理組織體系、建立健全各項資金管理制度、建立日常資金管理機制、建立籌、投資風險評估制度、建立財務風險防范機制等來全方位的資金風險防控體系，防范資金風險，使企業(yè)資金始終處在良性循環(huán)狀態(tài)，從而提高企業(yè)的經濟效益。

[1] 袁媛：電網企業(yè)資金風險管理[J].會計之友，2012（4）.

[2] 范凌蕓、周胤：淺議企業(yè)資金運用中的財務風險防范[J].財會通訊，2012（10）.

[3] 王正利：企業(yè)資金風險防范模式初探[J].會計之友，2012（11）.

（責任編輯：李桐希）