黎燕，馬曉霞

（中國地質(zhì)大學(xué)（武漢），湖北 武漢 430074）

高?？蒲许椖繄?zhí)行公務(wù)卡結(jié)算過程中存在的問題及對策

黎燕，馬曉霞

（中國地質(zhì)大學(xué)（武漢），湖北 武漢 430074）

公務(wù)卡結(jié)算制度是國庫集中支付改革的進(jìn)一步深化，財政部、科技部大力推進(jìn)科研項目使用公務(wù)卡結(jié)算。科研項目執(zhí)行公務(wù)卡結(jié)算是加強(qiáng)資金管理，規(guī)范科研活動支付業(yè)務(wù)，強(qiáng)化經(jīng)費(fèi)使用的過程監(jiān)管，提高支付透明度、保障資金安全的重要舉措。本文從公務(wù)卡日常管理、支付管理、報銷管理和還款管理四個方面梳理了高校在執(zhí)行公務(wù)卡過程中遇到的問題，并針對這些阻礙公務(wù)卡結(jié)算制度進(jìn)一步實施中存在的問題，提出了完善高校公務(wù)卡結(jié)算的對策，以確保公務(wù)卡制度順利、高效實施，確保科研資金規(guī)范、安全和高效使用。

公務(wù)卡；科研項目；高校；資金

一、公務(wù)卡相關(guān)政策法規(guī)及要求

公務(wù)卡制度是國庫集中支付改革的進(jìn)一步深化，是強(qiáng)化預(yù)算管理和監(jiān)督，提高政府工作透明度的重要舉措。采用公務(wù)卡支付結(jié)算方式相對于傳統(tǒng)的現(xiàn)金結(jié)算方式而言更安全、更透明，它規(guī)范了科研活動支付業(yè)務(wù)，避免攜帶現(xiàn)金的安全隱患，提高了公務(wù)支出的透明度，實現(xiàn)了對財政資金的動態(tài)監(jiān)控，在一定程度上解決了對經(jīng)費(fèi)使用的過程缺乏監(jiān)管的問題，從源頭上抑制了財政腐敗問題。

2007年7月，財政部和人民銀行聯(lián)合印發(fā)了《中央預(yù)算單位公務(wù)卡管理暫行辦法》（財庫〔2007〕63號）（以下簡稱《辦法》），中央預(yù)算單位開始試行公務(wù)卡。為進(jìn)一步規(guī)范了公務(wù)卡支出管理，2011年12月，財政部發(fā)布《關(guān)于實施中央預(yù)算單位公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄的通知》（財庫〔2011〕160號）規(guī)定了辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)等16種費(fèi)用必須使用公務(wù)卡進(jìn)行結(jié)算。2012年9月，財政部和人民銀行再次聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于加快推進(jìn)公務(wù)卡制度改革的通知》（財庫〔2012〕132號），要求中央預(yù)算單位和地方財政部門全面實施公務(wù)卡制度改革。

為了落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)中央財政科研項目經(jīng)費(fèi)管理有關(guān)要求，規(guī)范科研項目資金支付行為，財政部和科技部著力推行各部屬高等學(xué)校科研項目經(jīng)費(fèi)使用公務(wù)卡結(jié)算。2012年《中共中央國務(wù)院關(guān)于深化科技體制改革加快國家創(chuàng)新體系建設(shè)的意見》（中發(fā)〔2012〕6號）提出，通過實施公務(wù)卡等辦法，強(qiáng)化對科技經(jīng)費(fèi)使用過程的監(jiān)管。2014年《國務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發(fā)〔2014〕11號）第21條“改進(jìn)科研項目資金結(jié)算方式，即科研院所、高等學(xué)校等事業(yè)單位承擔(dān)所發(fā)生的會議費(fèi)、差旅費(fèi)、小額材料和測試化驗加工費(fèi)等，要按規(guī)定實行“公務(wù)卡”結(jié)算”。為進(jìn)一步明確與推進(jìn)公務(wù)卡結(jié)算工作，2015年，教育部下發(fā)了《關(guān)于征求對《財政部科技部關(guān)于中央財政科研項目使用公務(wù)卡結(jié)算有關(guān)事項的通知（征求意見稿）》意見的通知》（以下簡稱為《通知》）?！锻ㄖ芬罂蒲许椖渴褂霉珓?wù)卡結(jié)算情況將作為財務(wù)驗收檢查的內(nèi)容之一。對于針對公務(wù)卡使用資金范圍、辦卡人員范圍以及報銷還款等具體事項作了說明。

二、高?？蒲许椖渴褂霉珓?wù)卡結(jié)算存在的問題

從2007年起，公務(wù)卡結(jié)算已經(jīng)推行了9年，然而公務(wù)卡的使用情況并不理想。在科研院所和高等學(xué)校內(nèi)部，公務(wù)卡的使用問題基本還處在摸索階段。部署高校雖然初步制定了相關(guān)的公務(wù)卡管理辦法，但是，大部分高校都還處在辦卡、發(fā)卡的過程中。部分高校已經(jīng)開始嘗試使用公務(wù)卡結(jié)算，但刷卡記錄較少，總體用卡率較低。一方面，財政部科技部大力推進(jìn)科研項目使用公務(wù)卡結(jié)算；另一方面，在目前環(huán)境下，高校等事業(yè)單位在推行公務(wù)卡結(jié)算過程中確實存在諸多實際操作問題。主要包括：公務(wù)卡日常管理、公務(wù)卡支付管理、公務(wù)卡財務(wù)報銷管理和公務(wù)卡還款管理四個方面問題。

1、日常管理方面存在的問題

（1）公務(wù)卡額度偏低。按照《辦法》規(guī)定，公務(wù)卡實行“一人一卡”實名制，持卡人承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任，原則上每張公務(wù)卡的信用額度不超過5萬元、不少于2萬元。對于會議費(fèi)和差旅費(fèi)，超過公務(wù)卡信用額度的情況經(jīng)常發(fā)生，從而導(dǎo)致無法完全采用公務(wù)卡結(jié)算。加上信用額度偏低使得科研人員需要頻繁報賬，特別是針對科研課題較大或者科研項目較多的科研人員，這些都直接影響科研項目老師的積極性，不利于高校開展科研活動。

（2）學(xué)生無法辦理公務(wù)卡。按照《辦法》規(guī)定，非預(yù)算單位工作人員不得辦理公務(wù)卡。高?？蒲许椖垦芯孔鳛榕囵B(yǎng)創(chuàng)新人才的重要舉措，鼓勵學(xué)生參與科研項目活動，對激發(fā)學(xué)生自主學(xué)習(xí)的熱情，提高綜合素質(zhì)和能力起到積極作用。學(xué)生作為科研項目主要參與者，不具備辦理公務(wù)卡的辦卡條件，會直接影響科研項目活動開展。

（3）公務(wù)卡信用問題。公務(wù)卡作為一種銀聯(lián)貸記卡，同樣存在個人信用風(fēng)險，持卡人在未按照規(guī)定辦理報銷手續(xù)之前，無論是公務(wù)消費(fèi)還是個人消費(fèi)均屬于個人行為，個人承擔(dān)由此導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)、法律等全部責(zé)任。因公務(wù)卡在申辦、消費(fèi)、報銷、還款等方面都要嚴(yán)格按照《辦法》規(guī)定執(zhí)行，出于謹(jǐn)慎原則，持卡人不愿意使用公務(wù)卡消費(fèi)。

2、支付管理方面存在的問題

（1）公務(wù)卡消費(fèi)受理環(huán)境限制。當(dāng)前，我國公務(wù)卡刷卡范圍還受到一定程度限制，原因：一是客戶每次刷卡商戶都需要向銀行支付一定手續(xù)費(fèi)，使之不愿接受刷卡結(jié)算；二是網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)不健全，小城市及縣鄉(xiāng)級單位銀聯(lián)覆蓋面不夠，從而限制了公務(wù)卡的使用。部分高校所屬專業(yè)性質(zhì)，科研項目涉及大量野外勘查、勘探和調(diào)研活動，如野外考察租車、燃油動力費(fèi)等等開支，這些科研項目工作地點(diǎn)主要分布在縣級及縣級以下地區(qū)，甚至在無人區(qū)，這些地方根本不具備刷卡條件，無法進(jìn)行公務(wù)卡消費(fèi)支出。

（2）零星費(fèi)用支出公務(wù)卡消費(fèi)困難。目前情況下，少量的簽證費(fèi)、快遞費(fèi)、過橋過路費(fèi)、查新手續(xù)費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)等零星費(fèi)用都采取現(xiàn)金支付，如果強(qiáng)制采取公務(wù)卡結(jié)算，不僅難以實現(xiàn)，而且也極大地降低了辦事效率，增加了財務(wù)人員工作量。

3、財務(wù)報銷方面存在的問題

（1）財務(wù)報銷POS小票問題。按照《辦法》規(guī)定，公務(wù)卡報銷除需要財務(wù)報銷單據(jù)外，還需要公務(wù)卡消費(fèi)交易憑條，即POS機(jī)刷卡憑條。但在目前網(wǎng)上銀行普及應(yīng)用的情況下，有的公務(wù)支出如購買火車票、機(jī)票、購物等通過網(wǎng)上交易即可完成，是無法取得POS機(jī)刷卡憑條，為了順了通過公務(wù)卡支付系統(tǒng)完成報銷程序，科研人員需要準(zhǔn)確記下每筆消費(fèi)的交易卡號、消費(fèi)日期和消費(fèi)金額和，否則無法通過公務(wù)卡支付系統(tǒng)完成報銷程序。

（2）加大高校財務(wù)報銷壓力。按照《辦法》規(guī)定，在報銷時財務(wù)人員除了對報銷單據(jù)進(jìn)行審核，還需通過公務(wù)卡支持系統(tǒng)，逐筆核對公務(wù)卡消費(fèi)信息，核對卡號、交易日期和消費(fèi)金額，查詢、驗證并審核每筆公務(wù)消費(fèi)的真實性，確認(rèn)以后才能予以報銷、辦理公務(wù)卡還款手續(xù)。這種完成消費(fèi)記錄驗證環(huán)節(jié)使得報銷手續(xù)更加繁雜。同時，對于一筆報銷業(yè)務(wù)，會存在多種不同的支付方式，如一筆差旅費(fèi)報銷業(yè)務(wù)，差旅費(fèi)住宿費(fèi)支出使用了公務(wù)卡，需要使用公務(wù)卡還款；差旅費(fèi)補(bǔ)助等需要現(xiàn)金支付，有些甚至還會涉及到銀行轉(zhuǎn)賬支付的情況。這樣大大增加了財務(wù)人員報賬復(fù)雜性，不利于高校提高財務(wù)效率。

4、還款方面存在的問題

（1）公務(wù)卡支持系統(tǒng)信息傳遞不穩(wěn)定。公務(wù)卡的報銷依托于公務(wù)卡支持系統(tǒng)。由于目前該系統(tǒng)建設(shè)還不完備，系統(tǒng)功能還不健全、不穩(wěn)定。在操作時，有時登錄不了、有些公務(wù)卡消費(fèi)信息顯示不完整，只顯示消費(fèi)地點(diǎn)的地理范圍，而不顯示消費(fèi)的具體商戶。這樣，財務(wù)人員無法及時對每筆公務(wù)消費(fèi)的真實性進(jìn)行審核，從而影響辦理公務(wù)卡還款。

（2）公務(wù)卡還款期限短。目前，代理銀行給予公務(wù)卡最長免息透支期是56天。高校除了開展正常的教學(xué)活動，還有大量的科研活動地開展，尤其是涉及到野外科研項目，如青藏高原地區(qū)，由于受氣候影響，一般科研活動在每年6月開始，10月才結(jié)束，無法在規(guī)定時間內(nèi)辦理財務(wù)報銷手續(xù)的情況。高校為解決報賬難地問題，普遍采取網(wǎng)上預(yù)約報賬方式，再加上高校有寒暑假，這些都可能導(dǎo)致公務(wù)卡不能在免息期內(nèi)正常還款。

（3）科研經(jīng)費(fèi)撥付滯后。科研項目立項審批以后，經(jīng)費(fèi)到賬并沒有那么及時，甚至存在項目已經(jīng)結(jié)題而經(jīng)費(fèi)還沒有到賬的情況。但是，科研活動往往都是立項時就展開了，科研活動中使用公務(wù)卡結(jié)算后還款期內(nèi)卻沒有相關(guān)經(jīng)費(fèi)支撐，科研人員只能通過個人還款的模式完成，嚴(yán)重影響科研人員使用公務(wù)卡結(jié)算的積極性。

（4）公務(wù)卡報銷支持系統(tǒng)不完善。高校資金有國庫集中支付賬戶和實有賬戶資金。目前，公務(wù)卡報銷還款系統(tǒng)直接與國庫集中支付系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)對接，由財務(wù)人員將審核確認(rèn)的支出通過財政國庫集中支付系統(tǒng)直接從單位零余額賬戶將資金劃入公務(wù)卡。但是，來源于實有賬戶資金因沒有與公務(wù)卡系統(tǒng)對接，只有通過轉(zhuǎn)賬方式從實有資金賬戶向公務(wù)卡還款，增加還款手續(xù)、延長還款時間。

三、完善高校公務(wù)卡結(jié)算的建議

推行公務(wù)卡結(jié)算，不僅可以有效地提高科研項目支出的透明度，減少現(xiàn)金提取和使用，規(guī)范科研項目經(jīng)費(fèi)管理，提高資金使用效益，進(jìn)一步提高高校財務(wù)管理水平。因此，上級部門和各高校都非常重視。但鑒于上述存在的諸多問題，如何進(jìn)一步完善高校公務(wù)卡結(jié)算，需要逐步的研究和探索，找到既符合國家政策、又有利于促進(jìn)科研項目開展研究活動，確保資金使用規(guī)范、安全和高效的方法。

1、完善公務(wù)卡消費(fèi)配套服務(wù)措施，創(chuàng)造良好實施環(huán)境

為提高公務(wù)卡的使用率，應(yīng)進(jìn)一步改善刷卡受理環(huán)境，改善刷卡網(wǎng)點(diǎn)分布不均的問題，普及POS機(jī)刷卡網(wǎng)點(diǎn)，出臺相關(guān)優(yōu)惠政策，對使用POS機(jī)刷公務(wù)卡的商家免收手續(xù)費(fèi)或降低手續(xù)費(fèi)，為公務(wù)卡實施創(chuàng)造良好的刷卡環(huán)境條件。政府部門應(yīng)該深化財政綜合改革，盡快下達(dá)項目支出額度，為預(yù)算單位公務(wù)卡結(jié)算提供可行條件。代理銀行應(yīng)提高服務(wù)質(zhì)量，提供優(yōu)質(zhì)、便捷服務(wù)。簡化辦卡手續(xù)、縮短辦卡流程，優(yōu)化信用額度管理，延長公務(wù)卡免息還款期，開通短信提示，完善公務(wù)卡的網(wǎng)上支付功能，及時反饋資金還款等信息，確保公務(wù)卡的用卡安全問題。有需要的情況下，代理銀行應(yīng)該允許對公務(wù)卡辦理附屬卡。

2、加強(qiáng)信息化手段，完善公務(wù)卡支持系統(tǒng)

公務(wù)卡系統(tǒng)作為國庫集中支付一體化系統(tǒng)的子系統(tǒng)，它不僅涉及財政部門、預(yù)算單位，而且還涉及代理銀行。財政部門負(fù)責(zé)不斷完善系統(tǒng)的開發(fā)，優(yōu)化公務(wù)卡報銷支持系統(tǒng)，建立銀聯(lián)刷卡信息的無縫對接，提高公務(wù)卡支持系統(tǒng)運(yùn)行速度和穩(wěn)定性。代理銀行要配合公務(wù)卡支持系統(tǒng)開發(fā)，建立好系統(tǒng)服務(wù)體系，做好基礎(chǔ)支持工作。負(fù)責(zé)公務(wù)卡卡片信息的維護(hù)，消費(fèi)數(shù)據(jù)的傳遞，公務(wù)卡的劃款。高校應(yīng)在學(xué)校財務(wù)管理信息系統(tǒng)中增加公務(wù)卡模塊，代理銀行將公務(wù)卡消費(fèi)信息傳遞給該模塊，報銷人員可以自行針對報銷單據(jù)完成消費(fèi)記錄驗證，后期財務(wù)人員直接使用該驗證結(jié)果，大大提高報銷效率。同時，高校應(yīng)在賬務(wù)核算系統(tǒng)中增加公務(wù)卡報銷還款模塊，財務(wù)人員直接將系統(tǒng)中當(dāng)天公務(wù)卡報銷明細(xì)通過網(wǎng)上銀行交由銀行審核支付，確保報銷經(jīng)費(fèi)及時到賬還款。

3、高校高度重視，扎實推進(jìn)公務(wù)卡結(jié)算工作

高校要高度重視，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，充分認(rèn)識推行公務(wù)卡結(jié)算的重要性和緊迫性，要根據(jù)相關(guān)文件精神，結(jié)合自身實際情況制定切實操作可行的公務(wù)卡管理辦法，規(guī)范操作程序。對于所發(fā)生的屬于公務(wù)卡結(jié)算范圍的支出，嚴(yán)格按照規(guī)定實行公務(wù)卡結(jié)算。對于不具備刷卡條件而無法采用公務(wù)卡結(jié)算，科研工作實際發(fā)生的支出，一定要制定相關(guān)實施細(xì)則，明確不具備刷卡條件情形下的財務(wù)審批程序和報銷手續(xù)，從嚴(yán)控制不適用公務(wù)卡結(jié)算的支出事項，減少現(xiàn)金提取和使用。

4、加強(qiáng)公務(wù)卡宣傳和推廣，提高使用率

首先加強(qiáng)財務(wù)人員對公務(wù)卡業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使得財務(wù)人員能夠掌握公務(wù)卡的管理辦法和使用方法，熟悉公務(wù)卡結(jié)算業(yè)務(wù)的具體操作流程，保障公務(wù)卡結(jié)算順利進(jìn)行。其次加強(qiáng)校教職工宣傳，切實提高教職工對實施公務(wù)卡結(jié)算的必要性和重要性的認(rèn)識。宣傳公務(wù)卡的性質(zhì)，使用方法和使用規(guī)則，使得高校教職工能夠正確使用公務(wù)卡消費(fèi)。確保每個持卡人都愿用卡、會用卡、用好卡。

[1] 財政部：財政部科技部關(guān)于科研項目使用公務(wù)卡結(jié)算有關(guān)事項的通知（征求意見稿）[Z].2015.

[2] 楊敏：高校公務(wù)卡制度存在的問題、原因及對策[J].財會月刊，2015（7）.

[3] 李秀春、曲政文：農(nóng)業(yè)高校推行公務(wù)卡過程中存在的問題與對策[J].會計之友，2014（17）.

[4] 肖薇：機(jī)關(guān)事業(yè)單位公務(wù)卡推行問題探討[J].財會通訊，2014（6）.

（責(zé)任編輯：郭亞娟）