淺析我國企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)存在的問題及對策

朱琳（山東中鐵國際貿(mào)易有限公司，山東 濟南 250012）

?

淺析我國企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)存在的問題及對策

朱琳
（山東中鐵國際貿(mào)易有限公司，山東 濟南 250012）

摘要：企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)是企業(yè)發(fā)展和管理提升的必要途徑，也是企業(yè)現(xiàn)代化管理建設(shè)的必然要求。內(nèi)部制度建設(shè)不僅能夠有效防范企業(yè)風(fēng)險的產(chǎn)生，還能夠整合內(nèi)部資源，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和管理水平，進(jìn)一步提高企業(yè)核心競爭力。本文分析了企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)的重要性，挖掘了目前企業(yè)內(nèi)部存在的問題和風(fēng)險所在，并且提出了企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)的改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險；內(nèi)部制度；建設(shè)；管理

在當(dāng)今復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境中，企業(yè)面臨著各種各樣的風(fēng)險，為保證正常的經(jīng)營管理，應(yīng)及時發(fā)現(xiàn)并防范風(fēng)險發(fā)生的可能性，建立健全有效地內(nèi)部控制制度，這樣才能保證企業(yè)健康有序穩(wěn)步發(fā)展。目前，我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)各方面還不成熟完善，不利于市場經(jīng)濟秩序穩(wěn)定。有效的內(nèi)部制度建設(shè)是為了防范企業(yè)風(fēng)險，發(fā)揮其應(yīng)有的重要性。

一、企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)的重要性

1、企業(yè)提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)營效率的要求

經(jīng)濟是隨著社會進(jìn)步而不斷變化和發(fā)展的，企業(yè)必須緊隨經(jīng)濟發(fā)展的步伐。只有不斷完善自我，才能積極應(yīng)對日益激烈的市場競爭，現(xiàn)代企業(yè)管理制度的發(fā)展給我國企業(yè)的前進(jìn)點亮了明燈，這是提高企業(yè)核心競爭力的基礎(chǔ)和前提。建立一套權(quán)責(zé)分明的內(nèi)部控制制度，能夠促使企業(yè)規(guī)范內(nèi)部管理工作，不斷提高企業(yè)經(jīng)濟效益和經(jīng)營效率，促進(jìn)和保障企業(yè)日常經(jīng)營活動的順利開展。內(nèi)部控制制度的完善，需要企業(yè)內(nèi)部自上而下的全力配合，覆蓋生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，各部門相互銜接，才能不斷提高工作效率，從而保證內(nèi)部控制制度的順利實行，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。

2、提升企業(yè)競爭力的要求

市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展使企業(yè)內(nèi)部的先進(jìn)科學(xué)技術(shù)地位越來越重要，經(jīng)濟全球化趨勢使企業(yè)面臨著更大的挑戰(zhàn)和風(fēng)險。企業(yè)風(fēng)險的進(jìn)一步加劇，促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，通過采取措施加強和完善企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)，能夠從根本上提高企業(yè)經(jīng)營效率，順利實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，提高企業(yè)的綜合競爭力，從而在激烈的市場競爭中占據(jù)一席之地。

3、企業(yè)順利實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的要求

企業(yè)的內(nèi)部控制制度是實現(xiàn)企業(yè)有效內(nèi)部監(jiān)督的有效措施之一，健全完善的企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)能夠監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部各個部門、各個環(huán)節(jié)的工作是否有序進(jìn)行，能夠體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的良好控制作用和監(jiān)督作用。同時，企業(yè)內(nèi)部控制制度的不斷完善，也能夠不斷發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理過程中存在的問題，并及時找到有效措施予以糾正，從而使得企業(yè)內(nèi)部各項規(guī)章制度能夠更好地服務(wù)于企業(yè)，促進(jìn)企業(yè)不斷向前發(fā)展。

4、保證會計信息真實的要求

真實有效的會計信息是企業(yè)一切經(jīng)營管理決策的根本，失真的會計信息容易導(dǎo)致企業(yè)決策失誤，從而影響企業(yè)的良好發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠及時發(fā)現(xiàn)會計信息在每一環(huán)節(jié)的真實有效性，從而進(jìn)行有效地監(jiān)督和控制，及時發(fā)現(xiàn)問題并予以糾正，確保會計信息真實地反映企業(yè)目前的經(jīng)營管理狀況。

5、企業(yè)防范風(fēng)險的要求

市場競爭日益激烈，市場環(huán)境日益復(fù)雜化，使得企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險也不斷加劇，沒有對風(fēng)險有效地防范和控制，企業(yè)就無法順利地發(fā)展壯大，企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠有效發(fā)現(xiàn)企業(yè)自身弱點，加強風(fēng)險的識別和評估工作，保證經(jīng)營管理工作的順利進(jìn)行。

二、存在的問題

1、企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)的意識淡薄

目前，對于企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的探究和認(rèn)識還僅僅是停留在企業(yè)內(nèi)部互相牽制的階段，把企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督這兩份職責(zé)混為一談，大部分企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制就是制定各種規(guī)章制度，嚴(yán)格按照規(guī)章制度去執(zhí)行就可以達(dá)到內(nèi)部控制的目的，這只是對企業(yè)內(nèi)部控制最淺顯的認(rèn)識，由于我國企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)起步晚發(fā)展快，但仍然很不完善，由此也導(dǎo)致了很多不必要的資產(chǎn)流失。

2、觀念落后，內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)不完善

由于我國的內(nèi)部控制制度建設(shè)發(fā)展較晚，很多企業(yè)管理者都是停留在過去的思想和模式上，對于新的制度建設(shè)難以接受，沒有轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念，這就使得企業(yè)的職位設(shè)置和相應(yīng)職責(zé)形同虛設(shè)，沒有起到應(yīng)有的作用，無法在實際工作中進(jìn)一步完善相關(guān)內(nèi)部控制制度，發(fā)展緩慢。

3、企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險意識不足

日益激烈的企業(yè)競爭和市場競爭，促使企業(yè)不斷提高自身經(jīng)營管理水平，然而就目前的形勢來看，企業(yè)內(nèi)部對于風(fēng)險并沒有很強的意識，也沒有跟隨經(jīng)營管理的改變而改變，風(fēng)險意識不足，阻礙了企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的進(jìn)程。

4、權(quán)責(zé)不分明，無法追責(zé)

內(nèi)部控制信息系統(tǒng)可以讓企業(yè)中從上到下每一個成員都清楚地了解自己的職責(zé)所在，在現(xiàn)實情況中卻在存在互相踢皮球的現(xiàn)象，相互推責(zé)，推卸責(zé)任，最終無法追責(zé)，造成資源的浪費和企業(yè)內(nèi)部決策失誤的不良后果。因此，權(quán)責(zé)分明，各司其職，才能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)的健康有序發(fā)展。

5、企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全，缺乏監(jiān)督

在我國的企業(yè)中，形式主義的存在是普遍現(xiàn)象，由于內(nèi)部控制制度的不完善，很多制度和計劃都沒有進(jìn)行有效的執(zhí)行，只是走形式，缺乏相應(yīng)的執(zhí)行結(jié)果，很多計劃都是不了了之。這就使得企業(yè)內(nèi)部制度不能發(fā)揮其應(yīng)有的控制作用，流于形式。內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督都不到位，企業(yè)一些違規(guī)和錯誤不能及時得到有效糾正，妨礙了企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善。

6、企業(yè)會計人員素質(zhì)不高

目前，大部分企業(yè)的會計人員都缺乏思想上和業(yè)務(wù)上的專業(yè)培訓(xùn)，即使有培訓(xùn)也是流于形式，不能達(dá)到內(nèi)部控制制度提高的相關(guān)要求，想象意識的缺乏和業(yè)務(wù)經(jīng)驗的不足，導(dǎo)致很多企業(yè)會計人員忽視嚴(yán)肅的法律法規(guī)，為所欲為，造成了嚴(yán)重的資產(chǎn)流失，給企業(yè)造成了巨大的損失，會計信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重，擾亂了內(nèi)部制度建設(shè)秩序。

三、改進(jìn)措施

1、提高員工素質(zhì)，完善激勵和約束機制

企業(yè)要建立健全的賞罰機制，用以激勵和約束員工行為規(guī)范，側(cè)面引導(dǎo)員工自覺遵守應(yīng)有的紀(jì)律和規(guī)則，自覺維護(hù)和實現(xiàn)經(jīng)營任務(wù)目標(biāo)。企業(yè)文化是一個企業(yè)的靈魂所在，加強企業(yè)文化建設(shè)，能夠提高企業(yè)內(nèi)部的凝聚力和向心力，提高員工的自身素質(zhì)和修養(yǎng)，有利于企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。因此，加強企業(yè)文化建設(shè)，是員工行為規(guī)范化的要求，是企業(yè)團(tuán)隊建設(shè)的要求，也是企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)得以有效執(zhí)行的要求。

2、健全企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)環(huán)境

政府在我國市場經(jīng)濟中的主導(dǎo)作用與其他發(fā)達(dá)國家相比影響力較強，自我疏導(dǎo)能力十分有限，政府應(yīng)該充分發(fā)揮“指揮棒”的作用，為健全企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)營造良好氛圍?，F(xiàn)代企業(yè)制度是市場競爭的必經(jīng)階段，實現(xiàn)權(quán)責(zé)分明、政企分管的現(xiàn)代企業(yè)制度，才能建立明確的目標(biāo)，才能完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證其有效進(jìn)行。

借鑒西方發(fā)達(dá)國家的寶貴經(jīng)驗和做法，建設(shè)適合我國國情的企業(yè)內(nèi)部控制制度，完善社會主義內(nèi)部控制理論體系。由于我國相當(dāng)一部分國有企業(yè)具有公有性，一些國情特殊問題就不得不考慮，特別是在保護(hù)國有資產(chǎn)，防止資產(chǎn)流失的制度功能上要充分進(jìn)行考慮，選擇和借鑒適合我國國情特點的理論和模式，以國家利益為前提，加快我國內(nèi)部控制制度的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)進(jìn)程。

3、加強企業(yè)制度建設(shè)的監(jiān)督執(zhí)行

企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)是否良好有序發(fā)展，企業(yè)風(fēng)險是否得到有效防范，都與恰當(dāng)?shù)脑u審、監(jiān)督息息相關(guān)。監(jiān)督可以分為外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督，主要是管理部門和內(nèi)審部門進(jìn)行監(jiān)督和評價，連續(xù)有效的對企業(yè)內(nèi)部控制制度實行監(jiān)督評審應(yīng)作為日常經(jīng)營活動中不可缺少的一部分，其應(yīng)當(dāng)具有獨立性和專業(yè)性，堅持公平一致、獨立性等原則進(jìn)行，監(jiān)督部門的工作人員應(yīng)當(dāng)具有良好的專業(yè)性，對企業(yè)的內(nèi)部制度建設(shè)進(jìn)行監(jiān)督評價，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的隱患，才能確保企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性，才能提升企業(yè)抵御風(fēng)險的能力，確保企業(yè)經(jīng)營的合法性和合規(guī)性，提高企業(yè)的風(fēng)險管理水平，才能實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的長期戰(zhàn)略目標(biāo)。

4、提高企業(yè)內(nèi)部溝通和信息交流

加強企業(yè)內(nèi)部信息交流與溝通，能夠及時傳達(dá)領(lǐng)會內(nèi)部控制的準(zhǔn)確信息，使得信息能夠在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效溝通，這是企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)的前提條件。通過相互傳遞和交流，能夠使企業(yè)內(nèi)部上下都能夠及時清楚企業(yè)內(nèi)部控制制度的相關(guān)信息和情況，了解其崗位職責(zé)，及時進(jìn)行交換和交流，從而減少由溝通不暢導(dǎo)致的額外成本和負(fù)擔(dān)。應(yīng)該建立全面的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，其有效性取決于各方面數(shù)據(jù)的及時準(zhǔn)確性，該系統(tǒng)應(yīng)該涵蓋到企業(yè)業(yè)務(wù)的全部，這是信息溝通與交流的良好渠道。加強對員工該方面的培訓(xùn)工作，使他們明確自己在企業(yè)內(nèi)部信息溝通系統(tǒng)中的重要作用，不斷完善企業(yè)內(nèi)部信息交流制度，才能夠使其更好地服務(wù)于企業(yè)，支持和促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)進(jìn)程。

5、加強外部約束與監(jiān)督

政府要發(fā)揮在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)這一方面的重要作用，多數(shù)企業(yè)管理者內(nèi)部控制思想較為淡薄，政府應(yīng)加大對企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)的監(jiān)督，以推動企業(yè)內(nèi)部控制制度實施的有效性，促使企業(yè)自覺規(guī)范內(nèi)部控制建設(shè)并進(jìn)行有效實施，并且加大監(jiān)督執(zhí)行力度，對不按要求健全內(nèi)部制度建設(shè)的企業(yè)依法追究責(zé)任。另外，可借助于會計事務(wù)所等機構(gòu)，在公平角度提供有效地內(nèi)部控制報告，幫助企業(yè)糾正內(nèi)部制度建設(shè)中的不正確行為。

6、提高現(xiàn)代化信息技術(shù)利用率

現(xiàn)代化信息技術(shù)能夠改進(jìn)和提高內(nèi)部控制制度水平，企業(yè)內(nèi)部利用信息技術(shù)能夠提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率，促進(jìn)內(nèi)部控制制度完善。信息系統(tǒng)的程序、維護(hù)和數(shù)據(jù)處理等不斷完善，都可以有效提高企業(yè)內(nèi)部控制的系統(tǒng)控制，提高其可靠程度。充分利用各種原理，運用到實際工作中去，建立從上到下一系列全面的內(nèi)部管理制度，并進(jìn)行不斷改進(jìn)，使之相輔相成，共同促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)不斷完善。

四、總結(jié)

企業(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制之間的關(guān)系不是矛盾的，風(fēng)險管理是目的，而內(nèi)部控制是手段。企業(yè)應(yīng)該利用內(nèi)部控制制度來達(dá)到防范風(fēng)險的目的，建立風(fēng)險管理為主體的企業(yè)內(nèi)部控制制度體系，這是企業(yè)實現(xiàn)全面風(fēng)險管理這一長期目標(biāo)的有效途徑。

參考文獻(xiàn)

［1］郭敏：淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)［J］．東方企業(yè)文化，2010（18）．

［2］王斯婧：中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)淺析［J］．企業(yè)文化（旬刊），2013（6）．

［3］林琳：鋼鐵企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與完善漫談［J］．現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2014（1）．

（責(zé)任編輯：李曉）