內(nèi)控規(guī)范下的事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式探析

文/朱茵茵

內(nèi)控規(guī)范下的事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式探析

文/朱茵茵

事業(yè)單位資產(chǎn)管理是財政管理的重要基礎(chǔ)和有機組成部分，隨著國家對國有資產(chǎn)管理的要求越來越嚴(yán)格和規(guī)范，建立規(guī)范有效的資產(chǎn)管理模式成為事業(yè)單位當(dāng)前亟待完成的重要任務(wù)。本文在闡述內(nèi)控規(guī)范下的事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式的意義和作用的基礎(chǔ)上，對事業(yè)單位資產(chǎn)管理目前存在的主要問題進行了分析，并提出了內(nèi)控規(guī)范下的事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式的構(gòu)建思路和措施。

事業(yè)單位；資產(chǎn)管理；內(nèi)部控制；模式

根據(jù)全國行政事業(yè)單位資產(chǎn)清理結(jié)果，截止到2013年初，我國事業(yè)單位國有資產(chǎn)總量達(dá)到14.77萬億元，凈資產(chǎn)為9.60萬億元。這一數(shù)據(jù)充分表明，我國事業(yè)單位的國有資產(chǎn)規(guī)模已經(jīng)十分龐大。在事業(yè)單位層面，落實好國家相關(guān)制度的規(guī)定，并結(jié)合自身情況進一步做好本單位資產(chǎn)的規(guī)范化管理，具有非常重要的社會價值和意義。

一、建立內(nèi)控規(guī)范下的事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式的意義和作用

（一）內(nèi)控規(guī)范體現(xiàn)了事業(yè)單位資產(chǎn)管理的規(guī)范化要求

事業(yè)單位資產(chǎn)管理一直受到國家的高度重視，近年來，我國政府相關(guān)部門多次下文，指導(dǎo)和落實事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作。2015年12月23日，我國財政部出臺了《關(guān)于進一步規(guī)范和加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的指導(dǎo)意見》，要求從“入口”到“出口”，建立全周期的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理體系。這一指導(dǎo)意見出臺的根本目的，是要求行政事業(yè)單位按照公開、公平、公正的原則，建立和落實資產(chǎn)管理制度，防止國有資產(chǎn)流失，杜絕暗箱操作。內(nèi)控規(guī)范作為制度建設(shè)的基本要求，貫穿于事業(yè)單位資產(chǎn)管理始終，體現(xiàn)了相關(guān)法律法規(guī)對事業(yè)單位資產(chǎn)管理的基本原則和精神，在內(nèi)控規(guī)范的前提下做好事業(yè)單位的資產(chǎn)管理，是相關(guān)管理部門的必然要求。

（二）建立規(guī)范的事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式能夠有效防止國有資產(chǎn)流失

規(guī)范的事業(yè)單位資產(chǎn)管理，通過建立既相互銜接又有效制衡的工作機制和業(yè)務(wù)流程，嚴(yán)把資產(chǎn)“入口”和“出口”關(guān)，加強資產(chǎn)的使用和維護管理，對于完善國有資產(chǎn)的管理具有重要意義。根據(jù)“歸屬清晰、權(quán)責(zé)明確、保護嚴(yán)格、流轉(zhuǎn)順暢”的現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度要求，事業(yè)單位國有資產(chǎn)的所有權(quán)屬于國家，使用權(quán)在事業(yè)單位，從這一角度出發(fā)，事業(yè)單位有責(zé)任和義務(wù)做好國有資產(chǎn)的管理。事業(yè)單位建立規(guī)范的資產(chǎn)管理模式，一是能夠保證圍繞事業(yè)單位的職能來實現(xiàn)科學(xué)配置資產(chǎn)；二是單位的資產(chǎn)能夠得到有效維護和使用；三是單位資產(chǎn)的處置能夠規(guī)范化，可以有效遏制隨意處置資產(chǎn)的行為；四是具備完整的監(jiān)督機制。因此，能夠有效防止國有資產(chǎn)的流失和浪費。

（三）規(guī)范的事業(yè)單位資產(chǎn)管理能夠提升各部門的辦事效率

事業(yè)單位的資產(chǎn)管理，涵蓋了資產(chǎn)的添置、使用和處置全過程，參與資產(chǎn)管理的部門既涉及到財務(wù)部門，又牽涉到采購部門、資產(chǎn)使用部門、資產(chǎn)處置部門，還關(guān)系到監(jiān)督機構(gòu)，牽涉面較廣，如果缺乏統(tǒng)一和規(guī)范的管理，容易出現(xiàn)分工不清、職責(zé)不明，各個管理部門之間相互推諉扯皮的現(xiàn)象。通過規(guī)范資產(chǎn)管理，可以明確各個部門的職能職責(zé)，分清責(zé)任，提升各個部門的辦事效率，利于實現(xiàn)管理目標(biāo)。另外，規(guī)范的事業(yè)單位資產(chǎn)管理因為在工作機制和業(yè)務(wù)流程上相互制衡，在程序上做到規(guī)范透明，并建立了相應(yīng)的監(jiān)督機制，因此可以最大限度的防止暗箱操作，對事業(yè)單位的廉政建設(shè)具有積極作用。

二、事業(yè)單位資產(chǎn)管理存在的主要問題

（一）內(nèi)控制度不健全、設(shè)計不合理

從目前的情況來看，不少事業(yè)單位內(nèi)控制度不健全、設(shè)計不合理的問題較為普遍，主要表現(xiàn)在：一是內(nèi)控制度沒有對資產(chǎn)管理全過程實現(xiàn)全覆蓋，很多事業(yè)單位往往在資產(chǎn)管理的源頭，也就是資產(chǎn)購置環(huán)節(jié)把關(guān)嚴(yán)格，制定的規(guī)定較為細(xì)致，對于資產(chǎn)的使用和維護管理卻缺乏規(guī)范，認(rèn)為只要資產(chǎn)在、不丟失就行了，對于資產(chǎn)的使用效率控制等在制度設(shè)計上缺乏考慮；二是重實物資產(chǎn)輕無形資產(chǎn)，這在事業(yè)單位資產(chǎn)管理上是一個比較突出的問題，事業(yè)單位在制度設(shè)計上對實物資產(chǎn)較為注重，不少規(guī)定都是針對實物資產(chǎn)來制定的，對于很多具有重要價值的無形資產(chǎn)，例如專利權(quán)等反而缺乏相關(guān)的保護制度。

（二）人員配備不足，職責(zé)劃分不明

隨著社會和經(jīng)濟的不斷發(fā)展，社會分工越來越精細(xì)化，當(dāng)前事業(yè)單位開展的業(yè)務(wù)以及工作量與以前相比，其種類和數(shù)量都大幅上升，與事業(yè)單位開展工作相適應(yīng)的資產(chǎn)類型及數(shù)量也隨之增多，這在一定程度上導(dǎo)致事業(yè)單位資產(chǎn)管理的工作任務(wù)更為繁重。然而，現(xiàn)實的情況是，由于不少事業(yè)單位對這方面的管理重視不夠，并未相應(yīng)增加工作人員，仍然采用以財務(wù)部門為主體的單部門管理方式。在具體的管理上，由于財務(wù)部門主要以履行財務(wù)管理工作職責(zé)為主，在資產(chǎn)管理這一塊實際上就只是資產(chǎn)的登記、記賬等賬務(wù)處理，對于資產(chǎn)的使用、維護、處置等工作并未進行細(xì)化開展，而對于使用資產(chǎn)的部門，由于職責(zé)上的劃分不明確，這些部門往往認(rèn)為資產(chǎn)管理是財務(wù)部門的事情，與自己關(guān)系不大，涉及資產(chǎn)管理的事務(wù)能推則推，并未能真正發(fā)揮提升資產(chǎn)使用效率的作用。

（三）管理信息不能及時共享

隨著資產(chǎn)管理任務(wù)的日漸繁重，事業(yè)單位的資產(chǎn)管理對管理信息的依賴性同步增加。相關(guān)管理信息的及時共享能夠使事業(yè)單位的資產(chǎn)情況被隨時了解和掌握，從而使得資產(chǎn)管理工作更有效率，可以說，管理信息是事業(yè)單位資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)。事業(yè)單位資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)應(yīng)該包括資產(chǎn)購置、使用、處置，資金收入和支出的情況，并做到動態(tài)反映，特別是在定期開展資產(chǎn)清查以后，要及時把最新最全的資產(chǎn)情況反映出來，并讓事業(yè)單位內(nèi)部的相關(guān)部門及時掌握和了解這些信息，以作為決策、管理的依據(jù)。目前，按照多數(shù)事業(yè)單位管理的現(xiàn)狀，還沒有意識到資產(chǎn)管理信息的重要性，沒有建立收集、整理及傳送信息的工作機制和渠道，也沒有專人負(fù)責(zé)這項工作，從而使單位無法建立統(tǒng)一的資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，無法實現(xiàn)信息共享。

（四）監(jiān)督機制未建立健全

當(dāng)前，不少事業(yè)單位在資產(chǎn)管理上的監(jiān)督機制并不健全，還有的單位即使建立了監(jiān)督機制，但是在實際工作中并未發(fā)生作用，形同虛設(shè)。較為常見和突出的問題主要表現(xiàn)在兩個方面：一是很多事業(yè)單位確定由財務(wù)部門負(fù)責(zé)資產(chǎn)管理，同時又把對資產(chǎn)管理的監(jiān)督職能賦予到財務(wù)部門，資產(chǎn)管理與監(jiān)督由同一個部門執(zhí)行，從本質(zhì)上體現(xiàn)了制度設(shè)計上的不足和矛盾，影響了監(jiān)管工作的執(zhí)行力度；二是缺乏對資產(chǎn)管理的使用和維護管理的監(jiān)督，由于過去對資產(chǎn)管理存在誤區(qū)，不少事業(yè)單位認(rèn)為只要做好登記上賬，保證資產(chǎn)不丟失就行了，把管理的主要精力都放在資產(chǎn)購置監(jiān)控環(huán)節(jié)，忽略了對資產(chǎn)使用和維護過程的管理和監(jiān)督，造成部分資產(chǎn)過早報廢或在使用過程中出現(xiàn)流失。

三、內(nèi)控規(guī)范下的事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式構(gòu)建

（一）建立健全事業(yè)單位資產(chǎn)管理的內(nèi)控制度

事業(yè)單位建立資產(chǎn)管理模式的首要工作是按照規(guī)范有效的原則建立健全資產(chǎn)管理的內(nèi)控制度，在制度建設(shè)過程中必須做到以下三點：一是單位建立的內(nèi)控制度必須合法合規(guī)，體現(xiàn)上級主管部門的要求，我國事業(yè)單位的資產(chǎn)本質(zhì)屬于國有資產(chǎn)，所有權(quán)屬于國家，事業(yè)單位作為資產(chǎn)的使用者，必須貫徹落實相關(guān)政府主管部門制定的各種規(guī)定（例如本文開頭所述的《關(guān)于進一步規(guī)范和加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的指導(dǎo)意見》），嚴(yán)格按照文件要求來建立單位的資產(chǎn)管理模式；二是以提高資產(chǎn)使用效率為目標(biāo)來建立健全內(nèi)控制度，資產(chǎn)管理的核心目的是在保全資產(chǎn)的基礎(chǔ)上，提高資產(chǎn)的使用效率，從這一目的出發(fā)，在內(nèi)控制度的構(gòu)建上，必須把資產(chǎn)的使用納入資產(chǎn)管理的重點，具體言之，要完善事業(yè)單位資產(chǎn)的日常管理制度，保證資產(chǎn)得到有效維護和使用，同時還要建立資產(chǎn)的共享共用機制，使其使用效益得以最大化，對于資產(chǎn)的出借或投資要建立專門制度，以實現(xiàn)有效監(jiān)督；三是在內(nèi)控制度中明確資產(chǎn)管理的責(zé)任，必須改變過去那種以財務(wù)部門一攬所有責(zé)任的做法，在制度上對涉及資產(chǎn)管理的責(zé)任進行層層分解，并明確細(xì)化到相關(guān)的部門和人員。

（二）落實內(nèi)控制度機構(gòu)和人員責(zé)任

事業(yè)單位要在建立健全資產(chǎn)管理內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上，按照制度的規(guī)定，把資產(chǎn)管理責(zé)任進行分解落實，需要把握的重點一共有兩點：第一，要分清資產(chǎn)管理的責(zé)任部門，堅持“誰使用誰負(fù)責(zé)，誰使用誰維護”，把資產(chǎn)管理的主要責(zé)任落實到資產(chǎn)的使用部門上，由資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)落實資產(chǎn)具體管理和維護措施，同時，要加強資產(chǎn)管理監(jiān)督部門的責(zé)任落實，對資產(chǎn)使用部門使用和管理資產(chǎn)的過程和情況，資產(chǎn)管理監(jiān)督部門要及時掌握和監(jiān)督；第二，要把控好資產(chǎn)購置和資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)，落實管理監(jiān)督機構(gòu)和人員責(zé)任，對資產(chǎn)特別是大型設(shè)備及物資的采購上，要堅持充分論證，做好預(yù)算，走公開招標(biāo)等程序來保證資產(chǎn)購置的合理性和必要性，避免浪費和暗箱操作，對大型資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)，要堅持集體決策，引入市場機制，通過掛牌拍賣等方式，做到公開化、透明化，在資產(chǎn)購置和處置過程中，必須根據(jù)工作需要，將相關(guān)責(zé)任落實到部門和人員，并做好監(jiān)督。

（三）強化事業(yè)單位資產(chǎn)規(guī)范化管理意識及隊伍建設(shè)

素質(zhì)良好的管理隊伍是事業(yè)單位開展好資產(chǎn)管理的根本保證。鑒于事業(yè)單位資產(chǎn)管理事務(wù)日趨繁雜的特點，事業(yè)單位一是要做好參與內(nèi)控管理相關(guān)部門人員的思想工作，使其在思想上把單位的資產(chǎn)管理作為一項重要的工作任務(wù)來抓；二是要對相關(guān)人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其掌握資產(chǎn)管理的方法和技能，特別是對于信息收集和傳送上，要讓相關(guān)人員掌握資產(chǎn)管理計算機軟件的使用方法，充分利用計算機來實現(xiàn)信息共享；三是選好人員，要在涉及資產(chǎn)管理的部門選派責(zé)任心強、業(yè)務(wù)素質(zhì)過硬的人員來完成資產(chǎn)管理工作；四是做好相關(guān)人員的考核，事業(yè)單位人力資源部門要把資產(chǎn)管理工作納入對相關(guān)人員工作考核的內(nèi)容，對履職情況好的工作人員要給予獎勵，對玩忽職守、工作完成情況差的工作人員要及時調(diào)換。

（四）強化和落實內(nèi)控監(jiān)督機制

加強事業(yè)單位資產(chǎn)管理的內(nèi)控監(jiān)督機制，是防止國有資產(chǎn)流失的重要措施。這一方面的內(nèi)容，除了在內(nèi)控制度上進行完善以外，還要從監(jiān)督部門的設(shè)立入手，建立相互制衡的管理機制。具體而言，首先，除了規(guī)模比較小的事業(yè)單位以外，凡是規(guī)模達(dá)到中等以上，國有資產(chǎn)較多的事業(yè)單位，都應(yīng)該單獨設(shè)立獨立于財務(wù)部門以外的監(jiān)督部門，并配備相應(yīng)的人員以及辦公設(shè)備；其次，資產(chǎn)監(jiān)督部門在技術(shù)和手段上必須與時俱進，充分利用計算機技術(shù)和相關(guān)軟件，運用現(xiàn)代管理方法，對事業(yè)單位的資產(chǎn)管理情況進行監(jiān)督。為了達(dá)到提高資產(chǎn)使用效率的目標(biāo)，資產(chǎn)監(jiān)督部門還可以建立資產(chǎn)管理情況的定期通報制度，在單位范圍內(nèi)公開資產(chǎn)管理情況，使其接受公開監(jiān)督。

四、結(jié)束語

事業(yè)單位建立規(guī)范有效的資產(chǎn)管理模式，必須在建立健全資產(chǎn)管理內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上，強化事業(yè)單位資產(chǎn)規(guī)范化管理意識及隊伍建設(shè)，嚴(yán)格落實內(nèi)控監(jiān)督機制，這既是建立事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作相互制衡機制的需要，又體現(xiàn)了國家對國有資產(chǎn)管理的要求。

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（作者單位：福建三明林業(yè)學(xué)校）