文/黃魯洪

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集中管理問(wèn)題及對(duì)策分析

文/黃魯洪

本文針對(duì)集團(tuán)公司的財(cái)物集中管控有關(guān)問(wèn)題，首先簡(jiǎn)要介紹了集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集中管理的概念，進(jìn)而分析了目前一些集團(tuán)公司在財(cái)務(wù)集中管理方面出現(xiàn)的問(wèn)題，最后詳細(xì)介紹了提高集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集中管理的實(shí)施策略。

集團(tuán)公司；財(cái)務(wù)集中管理；對(duì)策

近年來(lái)，隨著國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的穩(wěn)步推進(jìn)，一些集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展規(guī)模越來(lái)越大，特別是一些集團(tuán)并購(gòu)擴(kuò)張行為的開展，對(duì)于集團(tuán)公司自身的財(cái)務(wù)管理要求越來(lái)越高，對(duì)于集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理工作提出了較高的要求。在這種形勢(shì)下，更加要求集團(tuán)公司應(yīng)該充分運(yùn)用財(cái)物集中管控模式，通過(guò)集中的財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司內(nèi)部在財(cái)務(wù)核算方面的統(tǒng)一與標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資金收支的集中管理，提高資金的規(guī)模運(yùn)作效益，這對(duì)于整個(gè)集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展也具有非常重要的作用。

一、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集中管理概念及存在的問(wèn)題分析

對(duì)于集團(tuán)公司而言，財(cái)務(wù)集中管理主要是隨著財(cái)務(wù)管理信息化技術(shù)發(fā)展逐步發(fā)展而來(lái)的，由于能夠?qū)崿F(xiàn)關(guān)系到財(cái)務(wù)工作的數(shù)據(jù)以及業(yè)務(wù)方面的集中處理，因此可以通過(guò)將集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的業(yè)務(wù)流程、會(huì)計(jì)賬簿、資金控制、預(yù)算管理等進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)范化管理，同時(shí)在集團(tuán)公司總部?jī)?nèi)進(jìn)行所有的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理的方式，大幅提高了財(cái)務(wù)工作效率，而且在財(cái)務(wù)核算、會(huì)計(jì)核算以及財(cái)務(wù)報(bào)告生成等方面也更加便捷，能夠通過(guò)網(wǎng)絡(luò)及時(shí)傳遞有關(guān)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)及管理工作措施。然而目前，部分集團(tuán)公司在財(cái)務(wù)集中管理實(shí)施開展過(guò)程中，也出現(xiàn)了一系列的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

（一）集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集中管理的系統(tǒng)性不強(qiáng)

集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)集中管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工作，需要集團(tuán)公司內(nèi)部各個(gè)部門以及成員企業(yè)的共同參與，但是目前很多集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)集中管理還存在形式化的問(wèn)題，集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的系統(tǒng)性不強(qiáng)，尤其是表現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理預(yù)算控制力度不強(qiáng)，事前、事中以及事后管理等各方面還存在較多的漏洞。

（二）集團(tuán)公司的資金管理較為混亂

資金管理在集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)集中管理中具有非常重要的地位，但是目前很多集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)集中管理中資金管理力度較差，尤其表現(xiàn)為集團(tuán)公司的融資結(jié)構(gòu)不合理，投資渠道匱乏以及結(jié)構(gòu)不合理、資金不合理閑置等問(wèn)題。

（三）全面預(yù)算管理落實(shí)不力

企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理，迫切要求企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)全面預(yù)算管理，但是目前很多集團(tuán)公司的全面預(yù)算管理還存在著力度不足的問(wèn)題，這一方面與集團(tuán)公司全面預(yù)算編制不合理有關(guān)，另一方面則主要是對(duì)全面預(yù)算的執(zhí)行缺少相應(yīng)的控制管理，造成了全面預(yù)算管理過(guò)程中出現(xiàn)較多問(wèn)題。

二、加強(qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集中管理措施研究

（一）完善集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)集中管理有關(guān)工作制度

確保集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集中管理的有效推進(jìn)實(shí)施，首要前提應(yīng)該根據(jù)集團(tuán)內(nèi)部的實(shí)際情況完善財(cái)務(wù)集中管理有關(guān)的制度設(shè)計(jì)，特別是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行規(guī)范統(tǒng)一。在制度的制定過(guò)程中，集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)該重點(diǎn)針對(duì)財(cái)務(wù)管理體制、資本資金管理、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用控制、內(nèi)部控制管理、收益分配管理、財(cái)務(wù)分析管理、財(cái)務(wù)報(bào)告管理、合并會(huì)計(jì)報(bào)表管理、業(yè)績(jī)考核等方面完善相應(yīng)的財(cái)務(wù)工作制度建設(shè)。

（二）提高集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集中管理中資金管理水平

資金集中管理在整個(gè)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)集中管理中具有非常重要的作用，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集中管理中首先應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)成員企業(yè)現(xiàn)金收支、資金賬戶的控制管理，可以根據(jù)集團(tuán)公司規(guī)模以及實(shí)際需要，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立財(cái)務(wù)公司或者是資金結(jié)算中心來(lái)開展資金的集中管理。重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部融資的管理以及現(xiàn)金沉淀的管理，同時(shí)妥善處理好集團(tuán)公司內(nèi)部的現(xiàn)金收付以及往來(lái)資金結(jié)算，通過(guò)統(tǒng)一集中管理，盤活集團(tuán)公司內(nèi)部的存量資金，提高整體的資金周轉(zhuǎn)速度，進(jìn)一步提高集團(tuán)公司的資金使用效率。

（三）加強(qiáng)全面預(yù)算管理

在集團(tuán)公司的全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)該根據(jù)集團(tuán)公司內(nèi)部各個(gè)部門以及成員企業(yè)的申請(qǐng)預(yù)算，經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門審核后確定財(cái)務(wù)預(yù)算，并作為全面預(yù)算下達(dá)。為了確保預(yù)算能夠得到有效的執(zhí)行，應(yīng)該單獨(dú)制定事先預(yù)算、事中監(jiān)控、事后分析的預(yù)算管理體系，同時(shí)定期對(duì)集團(tuán)公司的預(yù)算收入、費(fèi)用發(fā)生、采購(gòu)支出等進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行差異分析，及時(shí)糾正調(diào)整預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，確保全面預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（四）提高集團(tuán)公司會(huì)計(jì)集中核算水平

會(huì)計(jì)集中核算是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集中管理改革的必要環(huán)節(jié)，要求集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門必須對(duì)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算方法以及流程等進(jìn)行更新完善，特別是建立統(tǒng)一、規(guī)范的會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，并進(jìn)一步的簡(jiǎn)化集團(tuán)公司的會(huì)計(jì)核算層次，優(yōu)化集團(tuán)公司的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)流程，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作的管理效率。此外，在財(cái)務(wù)集中管理中，還應(yīng)該注重加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各種資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等各類財(cái)務(wù)報(bào)表的統(tǒng)一管理，以此來(lái)提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，并依托完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的整體水平。

三、結(jié)語(yǔ)

在集團(tuán)公司內(nèi)部推行財(cái)務(wù)集中管控的管理模式，應(yīng)該充分考慮集團(tuán)公司的實(shí)際情況，依托信息化的管理模式，在集團(tuán)公司內(nèi)部的預(yù)算管理、資金控制以及會(huì)計(jì)核算等方面采取一系列的管理措施，以不斷提高集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)集中管控管理水平。

［1］胡真.關(guān)于集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集中管理的分析研究［J］. 現(xiàn)代國(guó)企研究，2015（04） .

［2］陳雪葦.集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集中管理問(wèn)題淺析［J］. 企業(yè)研究，2014（04）.

［3］張愛潔.關(guān)于集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集中管理體系的幾點(diǎn)思考［J］. 企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2014（04）.

（作者單位：中移鐵通有限公司山東分公司）