文/徐詩妍

大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)公司納稅籌劃實證研究
——以武漢地區(qū)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)公司為例

文/徐詩妍

近幾年來，隨著國家對大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的大力支持，各高校相繼迎來大學(xué)生創(chuàng)業(yè)高潮。本文以自身在大學(xué)期間個人經(jīng)歷為例，簡述大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)過程中在納稅實務(wù)中所遇到的問題以及解決方案，本文亦對公司納稅籌劃方案從納稅地點、納稅主體、納稅行業(yè)選擇等5個方面進行剖析，從而闡述納稅籌劃在大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)公司中占有著重要地位，好的納稅籌劃方案可以幫助企業(yè)緩解資金緊張，防范稅務(wù)風(fēng)險，減少納稅成本增加公司盈利。

大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)；納稅實務(wù)；納稅籌劃

一、納稅籌劃重要性

面對當(dāng)今世界居高不下的失業(yè)率以及日益繁重的就業(yè)壓力，我國政府在此社會大背景下提出一系列的扶助政策鼓勵大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)，這類政策的提出不僅為大學(xué)生提供就業(yè)機會，更是為大學(xué)生們提供了一個良好的自我價值實現(xiàn)平臺。大學(xué)生相比于畢業(yè)多年的社會人士在創(chuàng)業(yè)上面的優(yōu)勢正是他們的年齡。大學(xué)生創(chuàng)業(yè)能很好的幫助學(xué)生在實際業(yè)務(wù)中將理論知識與實務(wù)結(jié)合，更能在創(chuàng)業(yè)過程中找尋到志同道合的摯友。

大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)公司往往財務(wù)方面所涉及的東西相較于早已成型的大型公司來講要簡單一些，因此，對于創(chuàng)立初期的公司來說，能為公司提供良好的納稅籌劃方案一般是財務(wù)人員最大價值的體現(xiàn)。納稅籌劃方案的成功往往能為企業(yè)帶來節(jié)稅效應(yīng)，節(jié)稅金額的產(chǎn)生也為企業(yè)的資金流動帶來積極影響，這部分金額能被企業(yè)利用作為再投資資本，當(dāng)企業(yè)需要擴大產(chǎn)能或做其他投資時不需要再向外部借貸資金從而產(chǎn)生利息費用。納稅籌劃目標是使企業(yè)利益最大化，減少稅收即是減少企業(yè)經(jīng)營成本，節(jié)稅效應(yīng)為企業(yè)帶來的益處正是公司納稅籌劃收益。

二、公司納稅籌劃安排

（一）納稅地點

我國相關(guān)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)優(yōu)惠政策的提出，很好的降低了我國小微企業(yè)建立門檻和相應(yīng)的基礎(chǔ)要求，現(xiàn)在正是一個大學(xué)生想創(chuàng)業(yè)便有機會得到國家支持的年代。國家規(guī)定，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)初期根據(jù)所選擇行業(yè)能夠享受15%的稅率征收企業(yè)所得稅，向公司注冊的稅務(wù)機關(guān)提交申請后，大學(xué)生在創(chuàng)業(yè)初期基本不需要繳納所得稅。不同城市地區(qū)之間所需要繳納的土地使用稅、城市維護建設(shè)稅等均會有差別，比如郊區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)和農(nóng)村等地區(qū)的地稅中涉及到的城市維護建設(shè)稅等相比于城市地區(qū)的稅率就會低一些。因此，公司的注冊地址可以選擇此類地區(qū)以便達到為企業(yè)減稅縮減經(jīng)營成本的目的。

在武漢市舉行的“光谷青桐匯”和“創(chuàng)青春”等創(chuàng)業(yè)推薦活動中，武漢市稅務(wù)局人員往往會對大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)活動所能享受的稅收優(yōu)惠政策進行一一介紹，武漢地區(qū)除了積極實施國家各項稅收優(yōu)惠政策外，同時向大學(xué)生出臺多項便民利民措施，如提高納稅速度減輕稅收負擔(dān)，完善納稅制度，提高辦證人員素質(zhì)等，這些能很好的促進辦稅效率的提高，使納稅服務(wù)渠道更為通暢。

（二）納稅公司行業(yè)選擇

以所在大學(xué)生創(chuàng)業(yè)公司為例，該公司屬于社會經(jīng)濟咨詢行業(yè)，公司成立之初選擇此行業(yè)一是考慮到它的市場前景，另一方面則是考慮到了行業(yè)所能享受到的稅收優(yōu)惠。從稅收角度來講，根據(jù)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定，大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)新辦咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的公司經(jīng)公司所在地稅務(wù)機關(guān)批準，免征兩年企業(yè)所得稅。大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)需要認真了解國家未來大力發(fā)展的企業(yè)，盡可能迎合國家政策鼓勵和扶持的企業(yè)，以政府政策為導(dǎo)向選擇行業(yè)更加有利于公司在創(chuàng)業(yè)過程中享受更多的優(yōu)惠政策和豐富資源，這些均能給企業(yè)未來達成減稅的目的，對企業(yè)長期發(fā)展帶來益處。

（三）納稅主體

公司成立之初需要對公司各個股東以及公司法人進行注冊，因此需要對公司納稅主體進行定義。按照所在創(chuàng)業(yè)公司經(jīng)營現(xiàn)狀來看，公司每年收入約為20～30萬元，年應(yīng)征增值稅銷售額低于50萬元。一般納稅人稅率約為17%，小規(guī)模納稅人稅率為3%，結(jié)合公司現(xiàn)今經(jīng)營狀況，公司被定位為小規(guī)模納稅人企業(yè)單位，在公司繳納稅費時，能夠享受較低的稅率優(yōu)惠，稅費負擔(dān)的降低能夠激勵學(xué)生的創(chuàng)業(yè)熱情。

政府出臺的很多稅收優(yōu)惠都是限于大學(xué)生才能享受，公司除了法人代表外即使各個股東全為大學(xué)生也不能享受到政府出臺的關(guān)于大學(xué)生的稅收優(yōu)惠政策，基于此種情況，注冊時公司的法人代表選為大學(xué)生方便公司創(chuàng)立后享受各種稅收優(yōu)惠。在公司實際經(jīng)營中，往往需要對所從事的商業(yè)活動進行劃分，不同商業(yè)活動行為需要考慮其是應(yīng)該歸入哪一類稅種，公司在計算企業(yè)應(yīng)納稅額時需要考慮不同稅種在不同經(jīng)營業(yè)務(wù)中所適用的稅率不同，公司理應(yīng)分別核算銷售額，而對于沒有進行分別核算的銷售額，則需從高適用稅率對其征稅。因此，對于大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)的公司來講，公司應(yīng)當(dāng)盡量對銷售額進行分別核算。同時，大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)公司可以積極發(fā)揮自身身份優(yōu)勢，向相關(guān)管理機構(gòu)提交申請，可按照15%優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅。

（四）合理利用期間費用

大學(xué)生創(chuàng)業(yè)公司為了合法的減少企業(yè)所得稅額繳納，往往會采取通過增加期間費用的方式來達到合理納稅利益的目的。如公司會收集學(xué)生的差旅費發(fā)票來作為管理費用增加公司支出，從而降低公司利潤，來減少企業(yè)所得稅費的繳納。

因為公司所處社會經(jīng)濟咨詢行業(yè)能夠享受大學(xué)生創(chuàng)業(yè)優(yōu)惠政策，在公司創(chuàng)辦前兩年可以免繳納企業(yè)所得稅，此時固定資產(chǎn)折舊方法的選擇就需要仔細考慮，公司一般采用

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