會計信息化環(huán)境下內(nèi)部控制的完善問題分析

文/陳曉英

?

會計信息化環(huán)境下內(nèi)部控制的完善問題分析

文/陳曉英

摘要：在經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的今天，信息化已成為時代的重要標(biāo)志。在此種大環(huán)境下，大部分企業(yè)已啟動會計信息化內(nèi)部控制和管理模式，旨在提高工作效率，帶動企業(yè)的快速發(fā)展。但與此同時，企業(yè)必須面臨內(nèi)部信息受控的局面，影響企業(yè)的信息安全。本文立足于會計信息化環(huán)境下內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，提出幾點完善對策，以完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力，適應(yīng)社會發(fā)展。

關(guān)鍵詞：會計信息化環(huán)境；內(nèi)部控制；完善問題

會計信息化是信息環(huán)境下，會計與信息技術(shù)的有效結(jié)合，這對企業(yè)內(nèi)部控制而言既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)。一方面，企業(yè)管理者可在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下通過多種渠道獲取信息，提升企業(yè)的核心競爭力，提高企業(yè)的管理和決策水平。但另一方面，企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制尚未成熟，即使部分企業(yè)已實現(xiàn)了會計信息化，并應(yīng)用核算型的會計軟件，但在內(nèi)部控制中仍存在諸多問題，亟待解決。

一、會計信息化環(huán)境下內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）企業(yè)內(nèi)部信息安全性低

在會計信息化的大環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部信息的安全性受到挑戰(zhàn)，主要體現(xiàn)在授權(quán)控制和網(wǎng)絡(luò)開放兩方面。

1.授權(quán)控制

在信息化時代到來前，內(nèi)部控制手段中最常見的則是層級授權(quán)制。通過某個文件或某個決策需要層級簽字、授權(quán)，最終方能實施。傳統(tǒng)的授權(quán)控制降低了內(nèi)部工作效率，但可避免在某一環(huán)節(jié)中出現(xiàn)紕漏，影響整體決策的安全性和有效性。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，會計信息化系統(tǒng)也隨之不斷完善，簽名、蓋章等分級授權(quán)形式轉(zhuǎn)化為口頭指令或密令。而對于精通計算機(jī)的人員而言，破譯口令輕而易舉，而一旦口令被破譯，企業(yè)內(nèi)部的信息安全和財務(wù)將會泄露，從而造成不可估量的經(jīng)濟(jì)損失。

2.網(wǎng)絡(luò)開放

網(wǎng)絡(luò)開放是把雙刃劍，一方面，伴隨著網(wǎng)絡(luò)的不斷發(fā)展，單機(jī)信息系統(tǒng)的局限得以彌補(bǔ)，信息化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制體制不斷完善，大大改變了計算機(jī)信息化系統(tǒng)的應(yīng)用模式。另一方面，開放的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，各種服務(wù)器信息均可以被訪問，若在利用網(wǎng)絡(luò)傳輸會計信息時被非法攔截或植入病毒，將會導(dǎo)致信息丟失。而內(nèi)部信息系統(tǒng)又難以避免所有非法入侵活動的影響，導(dǎo)致會計信息和企業(yè)核心信息的安全性受到威脅。

（二）數(shù)據(jù)處理缺乏準(zhǔn)確性

在信息化的大環(huán)境下，會計信息的程序控制是需要進(jìn)行嚴(yán)格控制的系統(tǒng)，這是因為該系統(tǒng)本身的自我糾正能力和自我重置能力較差。若計算機(jī)原始輸入的數(shù)據(jù)存在誤差，則會導(dǎo)致進(jìn)賬、出賬等系列財務(wù)報表出現(xiàn)錯誤，造成輸出信息錯誤，為企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。此外，會計信息化系統(tǒng)中包括內(nèi)部控制功能，內(nèi)部控制的有效性與應(yīng)用程序關(guān)系較大，可能導(dǎo)致程序出現(xiàn)差錯或程序不起作用等情況，影響企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。若此種現(xiàn)象長期得不到有效控制，將會導(dǎo)致內(nèi)部信息控制系統(tǒng)出現(xiàn)更多的系統(tǒng)漏洞，出現(xiàn)運行差錯，造成不堪設(shè)想的后果。

二、完善會計信息化環(huán)境下內(nèi)部控制的幾點對策

針對會計信息化環(huán)境下，內(nèi)部控制存在的問題，現(xiàn)提出幾點應(yīng)對對策，以保障企業(yè)的財政信息安全，提升企業(yè)的競爭力。

（一）不斷完善內(nèi)部風(fēng)險控制體制

企業(yè)內(nèi)部建立起內(nèi)控風(fēng)險控制體制，并非一成不變，而需要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的需求、社會需求以及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略變化等為依據(jù)進(jìn)行實時調(diào)整。企業(yè)需要對自身情況不斷認(rèn)知，并根據(jù)具體的發(fā)展?fàn)顩r，加強(qiáng)內(nèi)部的風(fēng)險管理和控制體系。例如，對內(nèi)部關(guān)鍵崗位人員的專業(yè)能力和素質(zhì)進(jìn)行調(diào)查，并評價其與相應(yīng)崗位的適應(yīng)度，同時進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和改變。同時，企業(yè)需要具備風(fēng)險意識、風(fēng)險識別能力、監(jiān)控能力以及風(fēng)險管理能力，將潛在或已存在的風(fēng)險集中控制管理，避免其對企業(yè)造成影響。針對已經(jīng)存在的問題，企業(yè)內(nèi)部需要實施其專業(yè)的紀(jì)檢和監(jiān)察能力，并在事后進(jìn)行風(fēng)險管理，風(fēng)險管理機(jī)制的確立需與企業(yè)的整體戰(zhàn)略需要、未來發(fā)展息息相關(guān)。

（二）建立健全網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制

建立健全網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制是提高內(nèi)部控制質(zhì)量的主要手段，保持內(nèi)部控制的有效性和長期性。第一，定期進(jìn)行風(fēng)險評估。企業(yè)中每個崗位均存在一定的風(fēng)險性，定期對風(fēng)險進(jìn)行評估和更新，可達(dá)到防患于未然的風(fēng)險評估目的，降低風(fēng)險發(fā)生率。第二，進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督。財務(wù)是企業(yè)發(fā)展的核心部門，對財務(wù)的監(jiān)督主要包括日常系統(tǒng)操作的準(zhǔn)確性、批改數(shù)據(jù)等方面，實現(xiàn)事中控制。財務(wù)監(jiān)督的主要工作內(nèi)容主要包括對日常操作系統(tǒng)的管理和控制，對修改數(shù)據(jù)進(jìn)行進(jìn)一步審批，并對各部門職能和行為的履行進(jìn)行定期檢查和監(jiān)控等。通過加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督，可保障會計信息化環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)安全和內(nèi)部控制安全，避免企業(yè)遭受不必要的損失。第三，加強(qiáng)內(nèi)部審計。會計信息化的發(fā)展將傳統(tǒng)的紙質(zhì)材料轉(zhuǎn)化成電子版輸入、輸出，在此過程中，需留置軟件開發(fā)時的審計線索，并確定信賴度和修改可行性，建立健全內(nèi)部審計制度，提升內(nèi)部控制工作的有效性和安全性。同時，需要在企業(yè)內(nèi)部建立健全的內(nèi)部審計法則和標(biāo)準(zhǔn)，在日常工作中將該種法則和標(biāo)準(zhǔn)融入到實際的執(zhí)行和審計中去，真正實現(xiàn)有理可依。內(nèi)部審計工作在有標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的支撐下，其工作的準(zhǔn)確性和穩(wěn)定性則會得以保障。

（三）維護(hù)內(nèi)部會計信息管理系統(tǒng)

會計信息化系統(tǒng)的開發(fā)是對風(fēng)險進(jìn)行預(yù)先控制和管理的有效措施，此種控制措施的執(zhí)行過程貫穿會計軟件系統(tǒng)開發(fā)的始終。首先，在軟件開發(fā)前，對其開發(fā)可行性進(jìn)行控制和研究，根據(jù)企業(yè)的總體需求和業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行設(shè)計和定位，成立具有企業(yè)特色的會計信息化系統(tǒng)。通過建立開發(fā)前的可行性研究體系，可保障軟件的總體定位在企業(yè)的發(fā)展范圍內(nèi)，且在企業(yè)發(fā)展的過程中具有較高的適應(yīng)性。此外，通過開發(fā)具有企業(yè)特色的會計信息化軟件，可增強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展動力，提升創(chuàng)新意識。其次，延長會計信息化系統(tǒng)的使用時間。在長時間的使用過程中，會計信息化的使用不僅需要適宜企業(yè)的實際發(fā)展，同時也需要對系統(tǒng)進(jìn)行定期更新和升級，企業(yè)根據(jù)自身的發(fā)展需求，適當(dāng)?shù)膶ο到y(tǒng)進(jìn)行修改，以適應(yīng)社會的不斷發(fā)展，提升自身在行業(yè)中的綜合競爭實力。最后，保存審計資料。將審計資料存檔保留，更便于日后的內(nèi)部會計信息管理系統(tǒng)維護(hù)。在系統(tǒng)維護(hù)過程中，對于內(nèi)部控制中存在的問題，實施早發(fā)現(xiàn)、早完善的應(yīng)對措施，最大限

下接（第127頁）