論事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)

羅 紅 付艷玲

(1.吉林省輕工業(yè)設(shè)計研究院,吉林 長春130012;2.吉林大學,吉林 長春130012)

事業(yè)單位的財務(wù)管理集中于資金、實物、收支等方面,與企業(yè)單位相比,比較簡單,但實質(zhì)上是重點比較突出上面這幾大方面;趁著國企業(yè)改革之風,事業(yè)單位也需要不斷的在財務(wù)管理方面,做好財務(wù)的內(nèi)控體系建設(shè)工作,以此達到提高效率、降低成本、增加效益的目標。另一方面,我國的市場經(jīng)濟體制已經(jīng)趨于成熟化與完善化,因此,在未來的發(fā)展中,競爭會非常激烈,這也是事業(yè)單位必須考慮的問題,為了更好的生存,提高競爭能力,事業(yè)單位也有必要抓緊對財務(wù)管理缺陷的分析與治理,從而增進管理模式,完善管理方法,提升工作效率,以適應(yīng)新時期的市場環(huán)境。以下就此展開具體探討。

1 概述

對于企業(yè)而言,財務(wù)控制屬于財務(wù)管理的一個組成部位,通常是指財務(wù)集團公司對子公司財務(wù)少動的管理,包括預(yù)算、監(jiān)督、投資等,其目的在于為公司、股東提供更大的利益。對于事業(yè)單位而言,不僅有同樣的利益驅(qū)動,更遠大的目標在于為國家做出更大的貢獻。從現(xiàn)狀看,事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度方面的問題主要集中在意識不足、環(huán)境建設(shè)不利、制度不健全、控制措施不到位、內(nèi)部審計與外部監(jiān)督機制不全面等方面;而且存在諸多建設(shè)方面的困難。以下就進行一一說明,并提出相關(guān)的解決對策。

2 問題分析

2.1 財務(wù)內(nèi)控意識薄弱

從表現(xiàn)來看,事業(yè)單位的財務(wù)控制意識薄弱,主要以開支預(yù)算、成本控制為主,依然處于初級發(fā)展階段,在獎金、津貼、辦公費用核算方面,存在一些不足,明確程度不夠;造成的結(jié)果是對資金使用率的應(yīng)用不足;因而,應(yīng)該注重財務(wù)內(nèi)控中的這些實際問題與效率、效益問題;從原因看,主要是領(lǐng)導對這些方面的知識比較欠缺,對制度方面的現(xiàn)代化管理模式認識不清,而且缺乏在制度革新方面的積極性與探索性,所以,在忽略與不重視的前提之下,造成了內(nèi)控制度的形式化;另一個因素,就是盲目追逐利益,忽略了制度建設(shè),方向轉(zhuǎn)向于其它短期的利益項目。

2.2 財務(wù)內(nèi)控制度不完善

由于規(guī)范的不合理、滯后,在書面文件方面,未有明確的規(guī)定或詳細闡述,因而參照標準缺失,大多財務(wù)人員的工作只能依靠自身的經(jīng)驗;從表現(xiàn)方面看,人員多、專業(yè)性差、職責明確程度低、管理效率不顯著;另一個表現(xiàn)是貨幣資金的控制與管理比較松懈,事后簽字現(xiàn)象的出現(xiàn)表明了對事前控制與風險評估的忽視;而且在財務(wù)收支方面存在混亂現(xiàn)象,同時也造成了會計信息方面的不精準、不及時以及壞賬的出現(xiàn)等。

2.3 財務(wù)管理人員崗位認知差

我國的事業(yè)單位往往被冠以清閑、穩(wěn)定、待遇好、干事少等特點,實際情況也是由于這些工作人員的渙散、不盡職、不負責任,不愿意在自身的崗位上認真完成自身的職責之故;另一方面,大的松散環(huán)境的形成又帶動了更多的人產(chǎn)生了某種隨大流的思想,因而互相發(fā)生了不良影響,使整個財務(wù)工作落了空;具體來看,如一些國有資產(chǎn)的管理、登記無處可尋,而且在財務(wù)預(yù)算、核算方面,也存在明顯的不嚴格性質(zhì);再一個就是對于崗位的意識存在問題,缺少真正的崗位理解與內(nèi)涵補充,只是一味的以糊弄、拖延為主,而且大多表現(xiàn)出得過且過的心態(tài);原因在于體制與管理制度方面的漏洞。

2.4 內(nèi)部審計與外部監(jiān)督機制的缺乏

內(nèi)部審計部門的存在,在事業(yè)單位缺少專業(yè)性、獨立性,因為多由財務(wù)人員兼任,這種情況下,所有的執(zhí)行、監(jiān)督、考評都受到了相應(yīng)的制約;另一方面,事業(yè)單位未有系統(tǒng)的科學、規(guī)范、合理的內(nèi)控財務(wù)控制制度,都以部門預(yù)算為主,往往出現(xiàn)了取代的實質(zhì),所以,在執(zhí)行方面、越權(quán)方面、貪污方面,必然有了一個較好的滋生土壤。因此,需要從各方面展開全面性的問題分析,從而針對性的加以解決。

3 解決對策

3.1 提高內(nèi)部控制意識,營造良好環(huán)境

首先,事業(yè)單位的負責人應(yīng)該對本單位的財務(wù)會計報告進行完整、系統(tǒng)的評估,并且通過職責的具體實踐,來對事業(yè)單位進行重新反思,從而認識到內(nèi)部控制的功能、價值與作用;其次,需要在領(lǐng)導者的重視與關(guān)注之下,成立專門的部門進行小組討論,研究對內(nèi)部控制意識的植入、宣傳、擴大,從而形成整體上的認同;第三,應(yīng)該從內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)置、權(quán)責分配、審計機制、監(jiān)督機制等方面進行綜合、全面的反思,增加全體人員的參與認知,從而在明確職能的前提下,完成職能、分工、責任等方面的明確化規(guī)定,并構(gòu)建起它們之間的關(guān)聯(lián)性,通過動態(tài)化的聯(lián)動機制來構(gòu)建起一個系統(tǒng)化的內(nèi)部財務(wù)控制系統(tǒng),形成新的管理模式。

3.2 完善制度與控制措施

首先,將財產(chǎn)保護、會計系統(tǒng)、職務(wù)分離、不相容授術(shù)審批等主要的內(nèi)部控制進行明確的劃分;其次,增加內(nèi)外互相監(jiān)督的手段,確保內(nèi)部控制建設(shè)工作的有效;在實際的監(jiān)管方面,需要增加時時性、動態(tài)性,并且通過相關(guān)的互聯(lián)網(wǎng)平臺、公眾平臺、政府部門的網(wǎng)站等,進行公開、透明、公正的說明,使民眾了解到相關(guān)事宜,滿足其知情權(quán);另一方面,應(yīng)該增加自檢自評,重點增加社會輿論監(jiān)督,尤其是在單位自身、政府監(jiān)督、社會輿論監(jiān)督三個方面,應(yīng)該建立起一個全方位的監(jiān)督系統(tǒng),從而在促進其完美的同時,為其職能、職責、義務(wù)等加以評價,通過輿論的力量,獻計獻謀,從而增進事業(yè)單位的運行效率與正常運營的有效。

3.3 增加培訓,引入新型人才

首先,針對人才問題,應(yīng)該從專業(yè)的角度,引入新型的專業(yè)化人才,如金融管理、財務(wù)管理專業(yè)、經(jīng)濟學專業(yè)的人才;另一方面,應(yīng)該成立培訓部門,并通過一系列的講座、專業(yè)知識培訓、技能訓練等完成人才的培訓與升級,并通過競爭機制進行一系列的淘汰,防止“一碗飯,一輩子”,應(yīng)該增加工作人員的危機感;也要培訓其職業(yè)道德與工作態(tài)度,使其真正能夠發(fā)揮出個人的潛能。

3.4 建立多種機制,全面聯(lián)動

首先,需要對內(nèi)部審計進行實踐,并增加外部監(jiān)督,并建立起獨立的考評機制、激勵機制,從而從系統(tǒng)的角度,構(gòu)建起多種機制,并透過評估機制,利用現(xiàn)代化的計劃與統(tǒng)計報表方式,實行全面的指標考核與技術(shù)監(jiān)督,以此將多個部門進行有效聯(lián)動,并利用公共平臺,使各部門的公開性得到透明化處理,這樣就能夠讓內(nèi)部財務(wù)管理工作更加發(fā)揮出其內(nèi)在的潛力,并實現(xiàn)全面的多機制發(fā)力,共同在聯(lián)動的作用下形成新的有效的內(nèi)部控制體系。

4 結(jié)束語

總之,通過上面的分析可以看出,目前階段的事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控體系還不完善,其中存在諸多問題與弊端,因而需要細致深入的對其中的問題進行分析,尤其是對于相關(guān)的影響因素進行原因辨析,從而找到突破口,再研究并制定出具體的解決方案加以解決;而且,我國的財務(wù)內(nèi)控力度的增強離不開事業(yè)單位的財務(wù)管理,所以,應(yīng)該集中力量,構(gòu)建完善的財務(wù)人員選拔與使用體系,并增加監(jiān)督審計制度以及預(yù)算控制等,從而建設(shè)起一個新的具備生態(tài)系統(tǒng)式的新型財務(wù)內(nèi)控體系,以提升事業(yè)單位的財務(wù)管理水平。

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