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加強(qiáng)財(cái)政部門(mén)財(cái)務(wù)監(jiān)管的思路和建議
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摘要:為了保證國(guó)家經(jīng)濟(jì)、各行業(yè)間的正常發(fā)展,人們生活的有序化進(jìn)行,相關(guān)人員為國(guó)家的各機(jī)構(gòu)制定了相應(yīng)的職責(zé)。其中財(cái)政部門(mén),主要負(fù)責(zé)對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控,以為各行業(yè)、人們提供財(cái)政服務(wù),并對(duì)這些主體進(jìn)行財(cái)政監(jiān)管。隨著新《會(huì)計(jì)法》的頒布,財(cái)政部門(mén)的職能被進(jìn)一步的明確,同時(shí)擔(dān)負(fù)起了會(huì)計(jì)監(jiān)管工作。那么如何來(lái)依據(jù)這些法律、法規(guī),有效的、更好的來(lái)完成相應(yīng)的職能,以保證會(huì)計(jì)工作的有序化、真實(shí)的進(jìn)行成為了當(dāng)前人們所為之探討的問(wèn)題之一。本文主要就當(dāng)前財(cái)政部門(mén)進(jìn)行財(cái)政監(jiān)管的意義、問(wèn)題、對(duì)策這幾方面進(jìn)行相關(guān)論述。
關(guān)鍵詞:財(cái)政部門(mén);財(cái)政監(jiān)管;意義;問(wèn)題;對(duì)策
國(guó)家的發(fā)展與社會(huì)經(jīng)濟(jì)存在著緊密的關(guān)聯(lián)性,社會(huì)經(jīng)濟(jì)為其的高效發(fā)展奠定下了良好的基礎(chǔ)。而財(cái)政部門(mén)的主要職責(zé)便是有效的擔(dān)負(fù)起對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管的作用,從規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),保證其的財(cái)務(wù)活動(dòng)能被真實(shí)的反應(yīng)于人們的面前。進(jìn)而來(lái)減少財(cái)務(wù)舞弊、弄虛作假等情況的發(fā)生,規(guī)避此類(lèi)行為對(duì)于企業(yè)、社會(huì)經(jīng)濟(jì)所帶來(lái)的負(fù)面影響,從而有效的來(lái)推動(dòng)國(guó)家的整體發(fā)展。因而就這一角度而言,財(cái)政部門(mén)對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)管有著深遠(yuǎn)的意義。
當(dāng)前財(cái)務(wù)監(jiān)管的體系主要分為兩部分,一是內(nèi)部監(jiān)管、一是外部監(jiān)管。雖然不同體系所監(jiān)管的內(nèi)容不盡相同,但是在監(jiān)管的過(guò)程中依然存在一定的問(wèn)題,有待人們?nèi)ミM(jìn)行修正與完善。
(一)內(nèi)部監(jiān)管弱化
在近幾年的各項(xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn),各單位對(duì)財(cái)務(wù)管理工作重視不夠、管理薄弱。這主要是因?yàn)?,企業(yè)內(nèi)部相關(guān)管理人員對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作的認(rèn)識(shí)度不高、意識(shí)淡薄。因而在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中,將管理的重心放在了業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)上,而忽略了對(duì)于企業(yè)內(nèi)在財(cái)務(wù)工作的管理。進(jìn)而將財(cái)務(wù)管理工作全權(quán)的交付相關(guān)財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人員來(lái)進(jìn)行,對(duì)于相應(yīng)業(yè)務(wù)了解不夠。
此外相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)能力有限,在進(jìn)行相應(yīng)實(shí)際會(huì)計(jì)工作中,由于自身專(zhuān)業(yè)知識(shí)的匱乏,而導(dǎo)致了業(yè)務(wù)記錄、完成出現(xiàn)偏差。進(jìn)而無(wú)法真實(shí)的將企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)信息有效的反應(yīng)出來(lái),從而對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、未來(lái)發(fā)展產(chǎn)生了負(fù)面的影響作用。
(二)外部監(jiān)管力度、深度不夠
從總體上看,外部監(jiān)管力度不夠,實(shí)施的各種監(jiān)督不少是流于形式,沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用,財(cái)政財(cái)務(wù)監(jiān)管存在“缺位”、“錯(cuò)位”現(xiàn)象
1.財(cái)政監(jiān)管存在“缺位”現(xiàn)象
通過(guò)近幾年的專(zhuān)項(xiàng)治理工作,從縣級(jí)接觸層面和制度管理角度來(lái)看,現(xiàn)行財(cái)務(wù)、資金管理制度在制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行上存在較多的漏洞與問(wèn)題,存在明顯的“缺位”現(xiàn)象,某些層面甚至還存在監(jiān)管的“斷面”和“真空”,使得財(cái)政部門(mén)在財(cái)務(wù)監(jiān)管始終處于弱化狀態(tài),需要采取切實(shí)有效的措施加以健全和完善。另一部分單位收入雖納入“收支兩條線”管理,但因其實(shí)行市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng),有材料、人工成本和繳納稅金等變動(dòng)支出因素,支出預(yù)算編制形同虛設(shè)。
2.財(cái)務(wù)監(jiān)管存在“錯(cuò)位”行為
一是我國(guó)目前財(cái)政監(jiān)督的有關(guān)法律法規(guī)包括《預(yù)算法》、《會(huì)計(jì)法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《政府采購(gòu)法》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等,這些法律、法規(guī)對(duì)財(cái)政監(jiān)管問(wèn)題做出專(zhuān)門(mén)規(guī)定。這些規(guī)定為我國(guó)在經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)型時(shí)期財(cái)政監(jiān)督作用的發(fā)揮和財(cái)政監(jiān)督工作的正常開(kāi)展提供了相應(yīng)的法律保障。二是缺乏監(jiān)管單位之間的有效協(xié)調(diào)機(jī)制,造成監(jiān)管資源的浪費(fèi)。各外部監(jiān)管單位之間溝通機(jī)制不暢,如審計(jì)工作過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,由于缺乏溝通渠道,信息無(wú)法及時(shí)反映到相關(guān)監(jiān)管部門(mén)。
3.財(cái)務(wù)監(jiān)管存在滯后性
企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)會(huì)對(duì)其的經(jīng)營(yíng)于各環(huán)節(jié)內(nèi)帶來(lái)不同的影響,而目前相關(guān)部門(mén)在進(jìn)行財(cái)務(wù)的監(jiān)管時(shí),企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)管多在日后的審計(jì)中來(lái)完成。而這樣的一種監(jiān)管方法,無(wú)法及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,從而便產(chǎn)生了財(cái)務(wù)監(jiān)管的滯后性。所以未能及時(shí)的制止企業(yè)的一些虛假、套取資金行為,只能進(jìn)行事后的補(bǔ)救,導(dǎo)致了資金的大量流失。
鑒于以上的現(xiàn)狀,相關(guān)財(cái)政部門(mén)應(yīng)完善、改進(jìn)監(jiān)管方法、系統(tǒng)的來(lái)完成相應(yīng)工作。財(cái)政資金具有無(wú)償使用的特點(diǎn),資金使用者缺乏內(nèi)在自我約束機(jī)制,因此外在的監(jiān)督對(duì)提高專(zhuān)項(xiàng)資金顯得尤為重要,必須完善財(cái)政、審計(jì)和其他部門(mén)共同參與的監(jiān)管體系,利用外部和內(nèi)部的力量,建立健全互相溝通、有效協(xié)調(diào)、職能明確的監(jiān)督機(jī)制,從而進(jìn)一步推進(jìn)財(cái)務(wù)監(jiān)管制度化建設(shè),并不斷深化完善,建立規(guī)范的財(cái)務(wù)監(jiān)管體系。
(一)建立健全職責(zé)分工明確、層次分明的監(jiān)管體系
為了更好的來(lái)完成對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管工作,相關(guān)財(cái)政部門(mén)應(yīng)加大監(jiān)管力度,完善相應(yīng)的管理體系,于財(cái)務(wù)活動(dòng)前便做好相應(yīng)的監(jiān)管工作。與此同時(shí)結(jié)合經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的實(shí)際情況,對(duì)相關(guān)的政策、法規(guī)進(jìn)行完善,從而建立起一個(gè)多層面的監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)制度,形成一個(gè)內(nèi)外協(xié)調(diào)、溝通制約的監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)制度是必要的。
1.單位的自我監(jiān)督是基礎(chǔ)
單位作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)展的主體,首先應(yīng)于思想上重視起自身的財(cái)務(wù)監(jiān)管。而后結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況,以相應(yīng)制度為準(zhǔn)繩來(lái)進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)。尤其是對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的使用,要根據(jù)批復(fù)的內(nèi)容和績(jī)效考核的要求,細(xì)化支出標(biāo)準(zhǔn),明確項(xiàng)目的實(shí)施計(jì)劃和內(nèi)容,在資金使用過(guò)程中,要經(jīng)常進(jìn)行自我檢查,確保資金專(zhuān)款專(zhuān)用,發(fā)揮效益。
2.主管部門(mén)對(duì)本部門(mén)資金的使用進(jìn)行日常監(jiān)管
主管部門(mén)要根據(jù)本部門(mén)的特點(diǎn),對(duì)安排到本部門(mén)的財(cái)政資金進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃,合理配置財(cái)力資源,提高效益。要制定本部門(mén)財(cái)政資金使用的總體規(guī)范,以此為準(zhǔn)繩做好各環(huán)節(jié)的審核工作。實(shí)行日常監(jiān)督,定期不定期進(jìn)行抽查,及時(shí)糾正下屬單位存在不合規(guī)的支出。
3.財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)制定財(cái)政資金的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn),參與全過(guò)程的監(jiān)督
進(jìn)一步深化財(cái)政、金融、稅收、國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)管理制度改革,建立部門(mén)、領(lǐng)域監(jiān)管的聯(lián)動(dòng)機(jī)制,實(shí)現(xiàn)財(cái)政、金融和市場(chǎng)管理一體化。財(cái)政部門(mén)要進(jìn)一步推進(jìn)預(yù)算編制管理體制改革,細(xì)化預(yù)算項(xiàng)目管理標(biāo)準(zhǔn),擴(kuò)大國(guó)庫(kù)集中支付范圍,強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制,實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政資金流向全程動(dòng)態(tài)監(jiān)督。健全國(guó)有產(chǎn)權(quán)制度,全面推行國(guó)有資本(資源)經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理,為加強(qiáng)國(guó)有資金管理提供良好監(jiān)管平臺(tái)。
4.審計(jì)部門(mén)重點(diǎn)是對(duì)單位財(cái)政資金的使用進(jìn)行監(jiān)督檢查
審計(jì)部門(mén)的監(jiān)管主要側(cè)重于事后檢查,是有力的監(jiān)管手段。因而企業(yè)應(yīng)設(shè)立內(nèi)審部門(mén),定期的對(duì)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)審。于此同時(shí)還應(yīng)于一定時(shí)期,委托會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行外部審計(jì),以強(qiáng)化對(duì)企業(yè)各環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)管。并對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的不合理的支出提出審計(jì)意見(jiàn)和作出處罰,對(duì)違法違紀(jì)問(wèn)題要從嚴(yán)處理。
(二)建立和完善單位財(cái)務(wù)監(jiān)管體系的信息傳遞系統(tǒng)
此外相關(guān)部門(mén),可借助信息化管理技術(shù),來(lái)對(duì)自身的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管,進(jìn)而達(dá)到提升財(cái)務(wù)監(jiān)管工作效率的目的。與此同時(shí)還應(yīng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)活動(dòng)中各環(huán)節(jié)的信息銜接,以對(duì)信息進(jìn)行共享,提升信息的利用率。從而做到交流和明確一定時(shí)期的監(jiān)管重點(diǎn),就一些重大問(wèn)題進(jìn)行磋商,通報(bào)監(jiān)管和審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及各自查處的違法違紀(jì)問(wèn)題,實(shí)現(xiàn)信息共享,有效避免和防止重復(fù)檢查。
(三)切實(shí)提高監(jiān)管質(zhì)量,對(duì)監(jiān)管方法進(jìn)行改進(jìn)
各監(jiān)管部門(mén)必須對(duì)監(jiān)管的方式、監(jiān)管的資源、監(jiān)管的時(shí)效等方面進(jìn)行系統(tǒng)化、動(dòng)態(tài)化的提升和整合,從而提高監(jiān)管的針對(duì)性和時(shí)效性,切實(shí)提高監(jiān)管質(zhì)量。首先堅(jiān)持在搞好事后監(jiān)督的同時(shí)向事中、事前延伸的方向,進(jìn)一步提高監(jiān)督檢查的質(zhì)量,使財(cái)政資金處于全程監(jiān)管之下,實(shí)現(xiàn)無(wú)“盲點(diǎn)”。其次強(qiáng)化對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所發(fā)生相應(yīng)費(fèi)用的監(jiān)管,以對(duì)費(fèi)用成本進(jìn)行控制、監(jiān)督,杜絕費(fèi)用虛報(bào)、套取資金等情況的發(fā)生。
三是將集中核算功能融入到國(guó)庫(kù)集中支付改革中來(lái),將重點(diǎn)轉(zhuǎn)向加大對(duì)財(cái)政性資金使用的監(jiān)控。
(四)加大公眾審核度
此外相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全公共監(jiān)管制度,進(jìn)而將人們?nèi)罕姲l(fā)揮起來(lái),讓其也加入到企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)管中來(lái)。并制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度,對(duì)于舉報(bào)者給予獎(jiǎng)勵(lì),而對(duì)于違法者應(yīng)給予嚴(yán)懲。在這一過(guò)程中,要做到公平公正,真正的將這一制度落實(shí)下去。不可走形式主義,講人情、賣(mài)面子,對(duì)于一切危害人們、國(guó)家利益的行為、應(yīng)該給以嚴(yán)肅處理,必要時(shí)送交法律機(jī)構(gòu)進(jìn)行法辦。
為了進(jìn)一步的促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,保證企業(yè)、人們的切身利益,財(cái)政部門(mén)應(yīng)切實(shí)的做好企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作。在這一過(guò)程中可將有關(guān)部門(mén)結(jié)合起來(lái),從多角度來(lái)完成監(jiān)管工作。進(jìn)而有效的來(lái)減少、杜絕財(cái)務(wù)違規(guī)、違法行為的發(fā)生,并對(duì)于違法、違紀(jì)行為給予嚴(yán)懲。
(作者單位:山東省蓬萊市財(cái)政局)
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制。具體而言,就是要在充分結(jié)合企業(yè)集團(tuán)未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃地基礎(chǔ)上,合理、準(zhǔn)確地編制內(nèi)部的財(cái)務(wù)預(yù)算,一絲不茍地執(zhí)行預(yù)算,并對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格地監(jiān)督、控制和分析。進(jìn)而確保企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)預(yù)算更規(guī)范、更準(zhǔn)確,讓企業(yè)集團(tuán)的核心競(jìng)爭(zhēng)力得到最大限度的提高,讓其能在激烈的國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。
(三)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督與考核,建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制
企業(yè)集團(tuán)建立和實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的最主要目的,就是對(duì)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行有效而準(zhǔn)確的監(jiān)督與控制。具體而言,就是對(duì)企業(yè)集團(tuán)的各個(gè)財(cái)務(wù)檢查部門(mén)和審計(jì)部門(mén)的工作進(jìn)行監(jiān)督和考評(píng),對(duì)企業(yè)集團(tuán)的整個(gè)財(cái)務(wù)情況進(jìn)行定期(例如,每季度初和季度末)或不定期地清查,對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金的實(shí)際去向進(jìn)行充分掌握并及時(shí)核實(shí)。與此同時(shí),企業(yè)集團(tuán)還應(yīng)該在內(nèi)部,形成一套與財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體制相配套的,科學(xué)、可行的業(yè)務(wù)考評(píng)指標(biāo)及激勵(lì)機(jī)制。并據(jù)此按照不同的考評(píng)指標(biāo),對(duì)不同層次子公司的財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行考核與評(píng)估,從而最真實(shí)、最及時(shí)地將子公司的運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀反映出來(lái),為企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的編制提供科學(xué)、合理的參考信息。另一方面,激勵(lì)機(jī)制的落實(shí)和貫徹,能夠讓子公司更盡心盡力地為企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理貢獻(xiàn)力量,也更有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理決策的科學(xué)化,進(jìn)而為企業(yè)集團(tuán)的良性、持續(xù)發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ),為企業(yè)集團(tuán)在國(guó)際市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)提供財(cái)力和綜合實(shí)力的支持。
綜上所述,為使我國(guó)的企業(yè)集團(tuán)在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)中能后來(lái)者居上,占有更大的市場(chǎng)份額,建立起符合我國(guó)及企業(yè)集團(tuán)當(dāng)前發(fā)展實(shí)情的財(cái)務(wù)管理體制勢(shì)在必行。首先,明確財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的真實(shí)主體,對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的模式和體制進(jìn)行優(yōu)化,降低財(cái)務(wù)決策失誤風(fēng)險(xiǎn)。然后再科學(xué)的設(shè)計(jì)出最符合企業(yè)集團(tuán)當(dāng)前發(fā)展需求財(cái)務(wù)管理體制,加強(qiáng)對(duì)資金的預(yù)算評(píng)估,確保企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)預(yù)算更規(guī)范、更準(zhǔn)確,讓企業(yè)集團(tuán)的核心競(jìng)爭(zhēng)力得到最大限度的提高。最后要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督與考核,建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理決策的科學(xué)化,進(jìn)而為企業(yè)集團(tuán)的良性、持續(xù)發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。
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(作者單位:北京普天太力通信科技有限公司哈爾濱分公司)