文/趙 睿
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以全面風(fēng)險(xiǎn)管理推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制創(chuàng)新
文/趙睿
摘要:市場競爭日益激烈,企業(yè)要長期生存,減低市場風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響,必須改變風(fēng)險(xiǎn)管理的原有模式,增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制,對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制加以創(chuàng)新。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理均在實(shí)踐中產(chǎn)生、發(fā)展和完善的,企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理需要內(nèi)部控制,全面風(fēng)險(xiǎn)管理又反作用于內(nèi)部控制。本文正是通過對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制進(jìn)行分析,從兩者的相關(guān)性和異同點(diǎn),以及全面風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)越性,提出以全面風(fēng)險(xiǎn)管理推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制創(chuàng)新的對(duì)策。
關(guān)鍵詞:全面風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部控制機(jī)制;創(chuàng)新
市場競爭日益激烈,企業(yè)要長期生存,減低市場風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響,必須改變風(fēng)險(xiǎn)管理的原有模式,增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制,對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制加以創(chuàng)新。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分,企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的合理性對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響重大,而企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平對(duì)企業(yè)也有重要的反作用。其實(shí)在實(shí)踐中,很多企業(yè)都未能真正理解全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的區(qū)別與聯(lián)系,要么完全隔離要么簡單地等同。
內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的相同點(diǎn):全面風(fēng)險(xiǎn)管理包括了內(nèi)部控制。內(nèi)部控制包含于全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系之中,是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)子系統(tǒng)。
從概念性上講,內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理在不斷的趨于融合,主要體現(xiàn)在幾個(gè)方面:
一是概念趨同。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的概念暫時(shí)還沒有形成統(tǒng)一的共識(shí),但是兩者都是合理保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程,這樣的相同觀點(diǎn)己經(jīng)被人們普遍接受;
二是目標(biāo)相同。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)從實(shí)質(zhì)上來看,均是為了防范風(fēng)險(xiǎn),將風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍;
三是程序一致。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的程序由于規(guī)范的要求不同,在形式上有所不同,但是均在強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)和控制這些基本程序,這些程序是基本一致的;
四是方法互用。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)常運(yùn)用彼此的方法。
內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的差異表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面:(1)范疇不一致。內(nèi)部控制主要在于經(jīng)過事后和過程中的控制去實(shí)現(xiàn)自身的目標(biāo),是管理的一項(xiàng)職能。全面風(fēng)險(xiǎn)管理在事前已經(jīng)充分考慮到了所存在的風(fēng)險(xiǎn),并且是穿插于管理過程的始終。(2)活動(dòng)不一致。內(nèi)部控制僅僅對(duì)目標(biāo)的制定過程進(jìn)行評(píng)價(jià),并不負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的設(shè)立過程。內(nèi)部控制只是從事全面風(fēng)險(xiǎn)管理一部分活動(dòng),并不是全部。全面風(fēng)險(xiǎn)管理涉及到的內(nèi)容廣泛,例如風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略的設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估方法選擇、聘用管理人員、進(jìn)行預(yù)算和部分行政管理等活動(dòng),內(nèi)部控制只是負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理中的中間部分活動(dòng)和結(jié)束后的后部分活動(dòng)。(3)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策不一致。全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架在風(fēng)險(xiǎn)度量方面,由于引入了風(fēng)險(xiǎn)偏好、容忍度、對(duì)策、等概念,使得利于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好趨于相近,能夠幫助公司的高層進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)。上面說提到的對(duì)策,內(nèi)部控制是無法實(shí)現(xiàn)的。
(一)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱
在實(shí)際管理中,我國的企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的意識(shí)還是相當(dāng)薄弱的。主要表現(xiàn)在大多管理人員比較關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)管理人員對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不夠
我國公司的內(nèi)部控制多關(guān)注于控制活動(dòng)方面的內(nèi)容,對(duì)于內(nèi)部控制并不是十分的了解,認(rèn)識(shí)也不夠深刻。對(duì)內(nèi)部控制的公司治理結(jié)構(gòu)方面較為不夠重視,這樣在很大程度上影響了內(nèi)部控制實(shí)施效果。
(三)公司治理結(jié)構(gòu)不完善
公司的高層經(jīng)營管理人員是內(nèi)部控制的主體,由于公司治理結(jié)構(gòu)的不合理,再加上公司在權(quán)利制衡體系方面和權(quán)利設(shè)置方面存在的缺陷。這樣一來,內(nèi)部控制制度就成了一紙空文,更不用談實(shí)施。
(四)戰(zhàn)略目標(biāo)定位不清晰
我國很多企業(yè)在進(jìn)行金融衍生工具投資理財(cái)?shù)倪^程中,沒有設(shè)定合理的目標(biāo),而是依據(jù)管理人員的偏好去選擇產(chǎn)品,不是根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行選擇,戰(zhàn)略目標(biāo)定位嚴(yán)重不清晰。
(五)風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全
目前我國很多公司都沒有獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門,大都是與風(fēng)險(xiǎn)交易部門存在或多或少的聯(lián)系。并且內(nèi)部管理監(jiān)督機(jī)制不夠健全,在決策前也沒有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估與控制管理,以上各種都對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理存在影響。
風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系根據(jù)新形式的變化,也在不斷的進(jìn)行完善,不斷的進(jìn)行新機(jī)制的探索。
(一)構(gòu)建以“現(xiàn)金流量”為核心的內(nèi)部控制模式
在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中,企業(yè)中危險(xiǎn)等級(jí)最高的資產(chǎn)是現(xiàn)金?,F(xiàn)金是否被安全有效的使用,這也是在影響著企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)強(qiáng)化關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制,制定風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)案
在業(yè)務(wù)流程中找到關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn),并針對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)指定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理解決預(yù)案,只有這樣才能保證內(nèi)部控制的各項(xiàng)措施落到實(shí)處。
(三)建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警
企業(yè)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)并不是一成不變的,而是動(dòng)態(tài)的經(jīng)常變化的?,F(xiàn)代信息技術(shù)的引入和現(xiàn)金的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制有著重要作用。建立全面管理信息系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)企業(yè)數(shù)據(jù)運(yùn)營收集的自動(dòng)化,實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)信息向會(huì)計(jì)信息的自動(dòng)轉(zhuǎn)換,建立全面風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析系統(tǒng)。
(四)完善銷售與應(yīng)收賬款內(nèi)部控制系統(tǒng)
建立完善的進(jìn)銷管理系統(tǒng),加強(qiáng)銷售與應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)銷售業(yè)務(wù)流程以及應(yīng)收賬款的控制。
隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展,經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展,企業(yè)要想長期生存,減低市場風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響,必須改變風(fēng)險(xiǎn)管理的原有模式,增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制,對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制加以創(chuàng)新。企業(yè)要提高管理人員的風(fēng)險(xiǎn)管理水平,還要讓員工參與到企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制創(chuàng)新中,增強(qiáng)企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)還要完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度并保證其有效運(yùn)行。
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(作者單位:網(wǎng)內(nèi)蒙古東部電力有限公司興安供電公司)