譚曉伶

(中國(guó)人民銀行張家界市中心支行，湖南 張家界 427000)

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全局理念貫穿于財(cái)務(wù)預(yù)算管理活動(dòng)的始終

譚曉伶

(中國(guó)人民銀行張家界市中心支行，湖南 張家界 427000)

一、背景

在單位黨委的安排部署下，某中支紀(jì)委監(jiān)察室(內(nèi)審科)組成審計(jì)組于2016年初對(duì)某中支2015年人員經(jīng)費(fèi)指標(biāo)及年底財(cái)務(wù)預(yù)算追加指標(biāo)的分配及使用情況進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)檢查。檢查發(fā)現(xiàn)某中支在預(yù)算指標(biāo)使用、合同(協(xié)議)訂立、報(bào)賬審核和賬務(wù)處理等方面存在一些問題，有待引起大家重視。

二、情況

(一)預(yù)算指標(biāo)使用方面。一是某中支繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金時(shí)計(jì)算基數(shù)小于工資基數(shù)，以致養(yǎng)老保險(xiǎn)基金少繳，而上級(jí)行下?lián)艿娜?xiàng)計(jì)提費(fèi)用指標(biāo)以實(shí)際繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金基數(shù)按相應(yīng)比例計(jì)算，造成三項(xiàng)計(jì)提費(fèi)用有缺口，實(shí)際支出與費(fèi)用指標(biāo)不一致，擠占其他科目費(fèi)用指標(biāo)。二是其他人員保險(xiǎn)費(fèi)未在人員經(jīng)費(fèi)科目列支，全部在公用經(jīng)費(fèi)中的物業(yè)管理費(fèi)科目列支，人員經(jīng)費(fèi)擠占了公用經(jīng)費(fèi)。

(二)合同(協(xié)議)訂立方面。一是合同簽訂主體資格不合規(guī)。如某中支在與某公司簽訂的采購(gòu)合同中甲方為中國(guó)人民銀行某某中心支行，而合同簽字、簽章為某中支承辦部門負(fù)責(zé)人和部門公章。二是合同(協(xié)議)要素不完整、內(nèi)容不明確。如某中支與某公司簽訂的維修項(xiàng)目施工合同無(wú)簽訂日期；與某公司簽訂購(gòu)銷合同中甲方(某中支)未簽章、簽名、簽日期；與某公司簽訂的施工工程合同規(guī)定工期為2個(gè)月，無(wú)開工日期和完工日期。容易引起合同(協(xié)議)各方產(chǎn)生誤解和糾紛。

(三)報(bào)賬審核與賬務(wù)處理方面。一是一年當(dāng)中多次會(huì)議費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)集中報(bào)賬，且原始報(bào)賬憑證為同一天開具的連號(hào)發(fā)票。二是記賬無(wú)依據(jù)或依據(jù)不合規(guī)。如列支某設(shè)備及耗材無(wú)記賬原始發(fā)票、列支某信息公司產(chǎn)品記賬依據(jù)為發(fā)票復(fù)印件(非原始發(fā)票)。容易對(duì)支出的真實(shí)性和合理性產(chǎn)生質(zhì)疑。

三、原因分析

(一)預(yù)算管理體制的內(nèi)部矛盾削弱了預(yù)算執(zhí)行效率。以往人民銀行從每年的第三季度開始編制下一年度預(yù)算，核批數(shù)基本要到次年5月才能下達(dá)，有些專項(xiàng)預(yù)算項(xiàng)目甚至要到次年底才能確定，預(yù)算指標(biāo)下達(dá)時(shí)間不夠合理，導(dǎo)致基層行安排費(fèi)用支出前緊后松，年底突擊使用資金的現(xiàn)象比比皆是，加大了報(bào)賬審核和賬務(wù)處理產(chǎn)生差錯(cuò)的機(jī)率。

(二)缺乏健全的預(yù)算支出管理問責(zé)機(jī)制。內(nèi)部管理制度落實(shí)不到位是問題產(chǎn)生的直接原因，在我們的預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏剛性約束，未建立行之有效的問責(zé)機(jī)制，對(duì)預(yù)算支出的管理缺乏有力的制約手段。人們對(duì)費(fèi)用支出各個(gè)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的問題會(huì)潛意識(shí)地歸集到財(cái)權(quán)部門負(fù)責(zé)，事權(quán)部門只需要考慮如何用錢出去，使財(cái)務(wù)預(yù)算管理步入一個(gè)用錢不擔(dān)責(zé)、不用錢擔(dān)責(zé)的誤區(qū)。

(三)預(yù)算管理水平與工作要求存在一定的差距。導(dǎo)致預(yù)算管理工作產(chǎn)生差錯(cuò)的因素有多種，如責(zé)任心、業(yè)務(wù)能力、政策水平、管理環(huán)境等。通常情況下，預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行都由財(cái)務(wù)人員來(lái)具體操作，財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力的好壞和政策水平的高低綜合體現(xiàn)為整個(gè)單位的預(yù)算管理水平。在預(yù)算管理體制和財(cái)經(jīng)法規(guī)不斷完善和更新的背景下，有些財(cái)務(wù)人員仍然抱著固有的思維模式，工作中產(chǎn)生一些不該有的差錯(cuò)，給基層央行預(yù)算管理工作水平提升帶來(lái)了不利影響。

四、改進(jìn)建議

(一)務(wù)實(shí)穩(wěn)妥解決管理體制問題，提高預(yù)算執(zhí)行力。當(dāng)前財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的矛盾和問題，除了賬務(wù)處理水平、資金統(tǒng)籌能力外，主要還是人民銀行機(jī)制及體制造成的系統(tǒng)性問題，建議某中支積極向上級(jí)行財(cái)務(wù)管理部門反映，務(wù)實(shí)穩(wěn)妥解決預(yù)算體制等方面的問題，切實(shí)提高預(yù)算編制、核批的時(shí)效性，適當(dāng)提前下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，防止追加預(yù)算指標(biāo)在年終決算前1-2天到達(dá)、分配，避免年底突擊用錢的現(xiàn)象。

(二)建立財(cái)務(wù)管理自律機(jī)制，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行管理與監(jiān)督。一是財(cái)權(quán)部門與事權(quán)部門要積極溝通與協(xié)調(diào)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算日常管理，確保資金使用合理、合規(guī)。二是事權(quán)部門要不斷規(guī)范日常事務(wù)處理程序，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度。三是建立有效的內(nèi)部監(jiān)督及責(zé)任追究制度，明確相關(guān)部門責(zé)任，規(guī)范預(yù)算支出，強(qiáng)化監(jiān)督檢查，達(dá)到增加資金使用透明度、提高預(yù)算管理水平的目的。

(三)加強(qiáng)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員預(yù)算管理水平。一方面，要廣泛開展財(cái)經(jīng)法規(guī)宣傳，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律；另一方面，在保證財(cái)務(wù)人員按時(shí)參加繼續(xù)教育的基礎(chǔ)上，要有針對(duì)性地組織專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力和政策水平，規(guī)范預(yù)算收支管理。

五、啟示

全局理念是做好預(yù)算管理工作的前題和基礎(chǔ)。預(yù)算理念貫穿于預(yù)算活動(dòng)過程的始終，充分體現(xiàn)在基層與上級(jí)、執(zhí)行與管理等多層面多環(huán)節(jié)不同崗位人員身上，直接影響到預(yù)算編制、指標(biāo)下?lián)?、資金使用、監(jiān)督管理等工作的效率與效果。預(yù)算管理作為財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，其順利實(shí)施直接關(guān)系到中央銀行財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)效，我們必須摒棄傳統(tǒng)的、陳舊的管理理念，樹立全新的、系統(tǒng)的、全局的管理理念，形成從上級(jí)行到基層行、管理層到普通員工對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理與控制的整體意識(shí)與大局意識(shí)，才能正確處理和有效化解預(yù)算管理體制中的各種不協(xié)調(diào)因素，全面促進(jìn)中央銀行預(yù)算管理的有效實(shí)施。