謝偉岳（公誠管理咨詢有限公司）

“營改增”對通信監(jiān)理業(yè)的影響及應(yīng)對策略探討

謝偉岳（公誠管理咨詢有限公司）

“營改增”全稱營業(yè)稅改增值稅，其作為我國近年來稅收改革的一項重要措施，正逐漸走進(jìn)各行各業(yè)。2012年，我國在上海試點啟動了交通運輸業(yè)、服務(wù)業(yè)等領(lǐng)域的“營改增”措施，繼而在2013年，將拓展領(lǐng)域擴(kuò)展到全國，并將廣播電視業(yè)納入其中。2014年，鐵路、郵政業(yè)“營增改”試點又相繼啟動。通信監(jiān)理業(yè)作為一家服務(wù)于電信運營商的現(xiàn)代化企業(yè)，對于如何提升自身管理能力來應(yīng)對稅收改革，是一項亟待解決的問題。本文從“營改增”的特點出發(fā)，分析“營改增”對通信監(jiān)理業(yè)的影響，并在此基礎(chǔ)上，進(jìn)行策略探討。以期為其他通信監(jiān)理業(yè)提供有效的參考內(nèi)容。

營增改；通信監(jiān)理業(yè)；影響；相關(guān)策略

稅收政策作為一項直擊國家經(jīng)濟(jì)命脈的重要措施，關(guān)系國家經(jīng)濟(jì)社會的全面發(fā)展?，F(xiàn)如今，隨著社會形勢的發(fā)展，稅法中的各種弊端也逐漸暴露出來。近年來，國家出行一系列措施，從2011～2014年，先后在現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，廣播電視業(yè)等部門相繼舉起“營改增”的改革旗幟。從重視程度上足以見得“營改增”改革已成為十二五期間的一項重要稅收改革。

1 “營改增”對通信監(jiān)理業(yè)產(chǎn)生的影響

1.1 稅收負(fù)擔(dān)的巨大影響

一般情況下，在“營改增”試行之前，對通信監(jiān)理企業(yè)僅征收5%的營業(yè)稅（含稅收收入），“營改增”試行之后，對通信監(jiān)理企業(yè)征收6%的增值稅（不含稅收入）。針對有無可抵扣進(jìn)項稅額，稅負(fù)內(nèi)容也會有所不同。在沒有可抵扣進(jìn)行的稅額時，稅改之后的稅負(fù)會大于稅改前的稅負(fù)。在有可抵扣進(jìn)行的稅額時，負(fù)稅多少主要取決于可抵扣稅額的多少。如表1顯示，不同的可抵扣稅額影響著稅負(fù)的多少。

表1 可抵扣成本占收入比變動對稅負(fù)的影響

通信監(jiān)理企業(yè)的成本費主要包括人工成本以及現(xiàn)場管理成本。其中，可產(chǎn)生進(jìn)項稅額的費用主要存在于辦公用品、汽車汽油、租賃車輛等事項上。顯而易見，監(jiān)理通信企業(yè)可折扣成本稅額的比重極低，為實現(xiàn)“應(yīng)抵盡抵”，企業(yè)不僅需要進(jìn)行財務(wù)制度的改革，還需加強(qiáng)財務(wù)管理，精選合作伙伴，通過運用先進(jìn)科學(xué)技術(shù)，達(dá)到降低稅收負(fù)擔(dān)的目的。以此加速企業(yè)資產(chǎn)更新，降低稅收負(fù)擔(dān)。

1.2 經(jīng)營成本的影響

通信監(jiān)理企業(yè)的最大特點在于投資金額大，下游客戶量廣，采用全網(wǎng)經(jīng)營的方式。在具體運行時，通信監(jiān)理企業(yè)可以通過獲得上游企業(yè)的增值稅專票，用以抵扣成本，這種方式對通信企業(yè)的經(jīng)營成本產(chǎn)生了不小的影響。

（1）成本結(jié)構(gòu)的影響。通信監(jiān)理企業(yè)的成本主要包括固定成本和人工成本兩項。這兩項成本都是不可抵扣的成本。在企業(yè)總成本里，有許多成本是無法不可抵扣的，這些成本占經(jīng)營總成本的80%左右，可抵扣成本所占比重更少，僅為20%左右。這些數(shù)據(jù)充分表明稅改之后的成本費用可壓縮范圍小，難以利用。

（2）投資程序的影響

增值稅相關(guān)折扣政策顯示，納稅人在購進(jìn)固定資產(chǎn)或者自制固定資產(chǎn)時所產(chǎn)生的進(jìn)項稅額，可按照相關(guān)政策規(guī)定，通過出示相關(guān)票據(jù)在進(jìn)項稅額里得到抵扣。但是，如若不能出示相關(guān)憑證，抵扣進(jìn)行稅額工作便難以進(jìn)行，從而造成投資成本過大，對企業(yè)的運營效益造成一系列影響。

2 收入的影響

通信監(jiān)理企業(yè)面對的受眾范圍較為廣泛，受眾對其資費價格也較為關(guān)注。對于通信監(jiān)理企業(yè)而言，其資費價格受到國家的嚴(yán)格控制。在企業(yè)進(jìn)行營業(yè)稅改增值稅后，企業(yè)無法做到自主調(diào)整價格，最終，沉重的負(fù)稅負(fù)擔(dān)便壓到了消費者身上。試想，如果郵電通信企業(yè)進(jìn)行稅制改革，并以稅率11%進(jìn)行計算，部分營業(yè)額會發(fā)生根本性的質(zhì)變，導(dǎo)致通信企業(yè)的收入大幅度減少，產(chǎn)生巨大影響。

3 面對“營改增”的相關(guān)策略

3.1 加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)管理

企業(yè)在展開會計核算時，應(yīng)根據(jù)有關(guān)增值稅的相關(guān)規(guī)定，實行價稅分離，才能使企業(yè)的財管理更加有效、規(guī)范。在制定企業(yè)預(yù)算措施時，應(yīng)做好相關(guān)預(yù)定，確保支出、收入的合理性，進(jìn)而充分利用企業(yè)資金的利用率，重視營增額對企業(yè)的影響。在實施內(nèi)部管理時，企業(yè)則需做到監(jiān)管、整頓措施，確保企業(yè)的零風(fēng)險系數(shù)。至于營增改改革后產(chǎn)生的問題，相關(guān)人員應(yīng)站在總體原則的基礎(chǔ)上，堅定“抓大不放小”的原則，對大問題，集中精力，著重關(guān)鍵問題；對于小問題，通過內(nèi)部商場為基點，加大對零星支出的相關(guān)管理。同時，加大集體采集力度，以此提高增值稅的相關(guān)發(fā)票的獲票機(jī)會，提高供應(yīng)商的采購金額，削減小規(guī)模納稅人的采購度。

3.2 重視增值稅稅負(fù)問題

增值稅政策的施行給企業(yè)發(fā)展帶來了機(jī)遇，也帶來了不小挑戰(zhàn)。為保證企業(yè)的順利發(fā)展，企業(yè)在發(fā)展過程中需著重做好增值稅負(fù)稅工作。對增值稅負(fù)稅內(nèi)容做好全面地分析、研究，制定與之相對的營銷方案，做到規(guī)范、適用、高效，且符合稅務(wù)負(fù)稅要求，使企業(yè)營銷方案取得更大成效。在具體工作中，可做到變革工作內(nèi)容，將工作重心放到ZG傭金，用戶欠費狀況，渠道費用等有關(guān)銷售內(nèi)容的問題上。

3.3 積極開展稅制改革

為推動通信監(jiān)理業(yè)發(fā)展，相關(guān)企業(yè)需做好相關(guān)措施，并根據(jù)國家出臺的相關(guān)政策對稅制改革的意義及稅制改革的促進(jìn)作用做進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)，力圖達(dá)到改革要求。具體做法可做到以下幾點，第一，通信監(jiān)理企業(yè)在開展稅制改革前，相關(guān)企業(yè)需做好充分準(zhǔn)備，詳細(xì)了解稅制改革的相關(guān)內(nèi)容，稅制改革重點，稅制改革前后差別等內(nèi)容，并根據(jù)調(diào)查結(jié)果，制定切實可行的經(jīng)營管理方案。確定后，將方案中的內(nèi)容細(xì)節(jié)告知企業(yè)財會部門，使政策充分落實，營改增政策切實進(jìn)行，推動通信監(jiān)理業(yè)的良好發(fā)展，避免風(fēng)險出現(xiàn)。

3.4 制定稅務(wù)管理制度

企業(yè)若想推動自身發(fā)展，不僅要做好事先準(zhǔn)備，還應(yīng)制定相關(guān)稅務(wù)管理措施。對此，企業(yè)需做好具體規(guī)劃，第一，清晰、合理地劃分各崗位規(guī)范，各工作職責(zé)，將增值稅的基礎(chǔ)工作做實做好。其工作內(nèi)容主要包含稅控機(jī)布設(shè)、系統(tǒng)軟件部署及測試、人員培訓(xùn)、發(fā)票票種認(rèn)定、發(fā)票申領(lǐng)等內(nèi)容。另外，近年來，當(dāng)增值稅改革逐步推行后，相關(guān)發(fā)票的專業(yè)性也受到格外關(guān)注，企業(yè)需做好嚴(yán)格管理。對此，企業(yè)可將專用發(fā)票管理制度納入相關(guān)的稅務(wù)制度之中，避免專用發(fā)票的使用出現(xiàn)風(fēng)險和不定因素，促使企業(yè)內(nèi)的會計計算更加有效、更有準(zhǔn)備，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。

5 實施“營改增”的相關(guān)體會

針對近年來，各地區(qū)實施“營增改”改革的相關(guān)經(jīng)驗，現(xiàn)對“營改增”提出以下幾點心得體會：

5.1 做好效率和效益工作

審視當(dāng)前的通信監(jiān)理企業(yè)，企業(yè)會計人員在具體實施過程中沒有做到規(guī)范操作。企業(yè)業(yè)務(wù)人員沒有按照企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，取得專用發(fā)票，會計人員在審核時，也沒有做到嚴(yán)格把關(guān)。針對當(dāng)前現(xiàn)狀，企業(yè)應(yīng)仔細(xì)斟酌人員效率與具體收益，建議犧牲工作效率來提高企業(yè)收益。具體實施時，企業(yè)人員還應(yīng)做好嚴(yán)格把關(guān)，先確認(rèn)再付款，付款前需收取增值稅專用票據(jù)，如果沒有專用發(fā)票，應(yīng)出示正當(dāng)理由。對于一些無發(fā)票，無理由的人員，拒絕支付款項。對于確認(rèn)通過的增值稅以及稅憑證，予以款項支付。

5.2 做好財務(wù)與業(yè)務(wù)間的互助關(guān)系

現(xiàn)在，很多企業(yè)的業(yè)務(wù)人員都將“營增改”措施的相關(guān)實行完全施加給財務(wù)部門，認(rèn)為“營增改”是財務(wù)部門的事，只要財務(wù)部門做好相關(guān)規(guī)劃、部署就可以了，與業(yè)務(wù)人員沒有多大關(guān)系。這種錯誤思想導(dǎo)致業(yè)務(wù)人員積極性不高，在工作上缺乏主動。但是，在當(dāng)前增值稅改革的發(fā)展形勢下，無論是做好稅務(wù)改革準(zhǔn)備工作，還是采取預(yù)備措施減少稅務(wù)風(fēng)險，都與企業(yè)業(yè)務(wù)密切相關(guān)。因此，企業(yè)財務(wù)人員需建立信心，并竭盡所能，密切與業(yè)務(wù)部門之間的聯(lián)系，具體可做到，一方面，重視增值稅的相關(guān)培訓(xùn)，使業(yè)務(wù)部門對增值稅知識具備全面、深刻的認(rèn)識。另一方面，財務(wù)部門應(yīng)積極推動業(yè)務(wù)部門的承接工作，通過幫其做好增值稅考慮工作，制定相關(guān)稅務(wù)策略，協(xié)助其優(yōu)化招投標(biāo)、采購、供應(yīng)商和客戶管理流程等相關(guān)措施，促進(jìn)雙方關(guān)系。

5.3 協(xié)調(diào)風(fēng)險防范和稅收籌劃

一般情況下，“營改增”改革的實施會導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)利潤降低的狀況。面對這一問題，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)會要求財務(wù)部門采取相關(guān)措施進(jìn)行解決。對此，財務(wù)人員需做好風(fēng)險防范與稅收籌劃工作。具體可做到，制定稅務(wù)優(yōu)惠政策，加大IT資源投入力度等措施，爭取將平均稅率降至最低，另外，對于政策領(lǐng)域的模糊地帶，財務(wù)人員也應(yīng)將工作做到位，不應(yīng)抱有僥幸心理，企圖“擦邊球”。

6 結(jié)語

盡管企業(yè)自推行“營改增”以來，取得顯著成效。但企業(yè)發(fā)展仍面臨著諸多問題，如稅收政策有待改進(jìn)，企業(yè)管理有待深入等，阻礙了企業(yè)的自身發(fā)展?，F(xiàn)如今，企業(yè)已采取相關(guān)措施來應(yīng)對此類問題?！盃I改增”作為稅務(wù)政策的一項改革措施，作用顯著，長久實行必將對公司管理和效益提升具有巨大的促進(jìn)作用。對此，企業(yè)應(yīng)做到實時了解國家政策，合理部署增值稅政策，以規(guī)范增值稅專用發(fā)票工作，提高企業(yè)利潤率比，進(jìn)而適應(yīng)社會發(fā)展。

[1]潘文軒.企業(yè)“營改增”稅負(fù)不減反增現(xiàn)象分析[J].商業(yè)研究，2013（1）：145～150.

[2]蔣明琳，舒 輝，林曉偉，等.“營改增”對交運企業(yè)財務(wù)績效的影響[J].中國流通經(jīng)濟(jì)，2015（3）：68～77.

[3]章 雁.“營改增”的創(chuàng)新、效應(yīng)及其實施對策[J].新會計，2012（6）：60～62.

F626

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2095-2066（2016）15-0263-02

2016-4-10

謝偉岳（1980-），男，中級工程師，本科，主要從事通信監(jiān)理工作。