醫(yī)院實施內(nèi)部控制的方法和途徑

唐焱

摘要：隨著國家對醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的宏觀凋控，醫(yī)院的管理體制和運行模式已經(jīng)初步規(guī)范，但是其在內(nèi)部控制方面還是沒有得到引起足夠的重視和正確的理解，內(nèi)部控制的方法和途徑也是存在著一定的問題，本文主要通過對醫(yī)院內(nèi)部控制問題的分析，針對性的提出意見和建議，希望能幫助醫(yī)院進(jìn)行有效的內(nèi)部控制。關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部控制；問題；解決方法；途徑一、醫(yī)院內(nèi)部控制的定義醫(yī)院內(nèi)部控制是由醫(yī)院決策層、管理層、和全體職工實施的涉及醫(yī)院管理和運營活動的一個過程，主要是為了實現(xiàn)醫(yī)院的控制目標(biāo)，其特點比較明顯全方位性、全員性和全過程性。醫(yī)院開展內(nèi)部控制的方法和途徑與其定義緊密相連，一是全方位的進(jìn)行內(nèi)部控制，多個部門共同參與醫(yī)院的內(nèi)部控制，打破以往由財務(wù)部門單獨做內(nèi)部控制的方法。二是全員性，全員參與內(nèi)部控制，是醫(yī)院從上到下全體員工的責(zé)任，財務(wù)部門只是起一個牽頭的作用。三是全過程性，強(qiáng)調(diào)通過業(yè)務(wù)流程開展控制，也就是內(nèi)部控制的途徑。二、醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題（一）內(nèi)部控制環(huán)境不佳醫(yī)院的內(nèi)外部環(huán)境懂或多或少的存在一些問題。外部環(huán)境中，醫(yī)院的法定代表人員都是上級任命的，更多考慮的是如何按質(zhì)按量的完成上級領(lǐng)導(dǎo)交給他們的任務(wù)，內(nèi)控制度很難做到全面。內(nèi)部環(huán)境的情況就要嚴(yán)重一些了，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)主要是醫(yī)學(xué)背景，要他們主動的加強(qiáng)內(nèi)部控制，確實存在著一定的難度。此外，醫(yī)院是行政事業(yè)單位，內(nèi)部控制制度不健全，內(nèi)部審計不到位等現(xiàn)象比較普遍。（二）管理者重視程度不夠醫(yī)院管理層對于內(nèi)部控制專業(yè)知識的缺乏，對內(nèi)部控制的重要性了解不夠充分，認(rèn)識還比較缺乏，他們認(rèn)為內(nèi)不控制是財務(wù)的事情，只要建立了相關(guān)的制度，內(nèi)部控制就會起作用了，實則不然。（三）寬松的政府預(yù)算政府并沒有對醫(yī)院實行嚴(yán)格的預(yù)算管理，醫(yī)院的收支也沒有全部納入預(yù)算進(jìn)行管理，醫(yī)院的預(yù)算管理比較粗放，醫(yī)院的預(yù)算管理大多是算，與實際業(yè)務(wù)聯(lián)系不緊密。（四）醫(yī)院信息系統(tǒng)缺乏有效管理隨著財務(wù)信息系統(tǒng)和醫(yī)院信息系統(tǒng)的普及和應(yīng)用，大部分醫(yī)院只重視信息系統(tǒng)的使用，對于內(nèi)部控制這些問題基本不重視，會計數(shù)據(jù)安全、使用者權(quán)限管理、數(shù)據(jù)備份等問題，日益明顯。三、醫(yī)院開展內(nèi)部控制的方法在醫(yī)院開展內(nèi)部控制工作，必須掌握以下的幾種方法：第一、不相容崗位相互分離。對于醫(yī)院的各個崗位要進(jìn)行合理的規(guī)劃和設(shè)置，明確劃分各個崗位之間的職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。第二、劃區(qū)管理。根據(jù)醫(yī)院實際，按照權(quán)責(zé)對等的原則，對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動實行統(tǒng)一管理。按照管控事項的性質(zhì)和管理要求，不相容崗位職責(zé)相互分離，明確各類業(yè)務(wù)區(qū)域管理部門的控制方法。例如科研經(jīng)費有科研科管理，從預(yù)算管理到經(jīng)費的使用都由科研科負(fù)責(zé)。支付使用科研經(jīng)費只能由科研科審核審批，其他部門沒有此權(quán)限。第三、明確審批額度及責(zé)任。一方面在醫(yī)院內(nèi)部明確劃分負(fù)責(zé)支出的審批人員，按照規(guī)定給他們一定的授權(quán)額度和審批范圍，工作人員必須在這個范圍內(nèi)進(jìn)行審批和授權(quán)，不得越界操作。另一方面，建立重大事項集體決策制度、責(zé)任追究制度，工作人員在職責(zé)范圍內(nèi)做好工作，管理層人員在自己管轄范圍內(nèi)行使權(quán)力和承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。第四、財產(chǎn)保護(hù)控制。醫(yī)院的財產(chǎn)涉及面比較廣，主要包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、衛(wèi)生材料、制劑材料等，對這些物品的控制，應(yīng)該深入到從驗收到入庫、使用等等一系列環(huán)節(jié)中來，確保財產(chǎn)的損毀和流失。建立資產(chǎn)日產(chǎn)管理制度和定期清查機(jī)制，限制無關(guān)人員對財產(chǎn)的接觸，對相關(guān)資產(chǎn)要做好記錄、保管工作，防止資產(chǎn)流失，確保資產(chǎn)安全。第五、做好預(yù)算控制。做好對醫(yī)院每一項經(jīng)濟(jì)活動的預(yù)算控制工作，加強(qiáng)對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動的預(yù)算管控，建立健全醫(yī)院預(yù)算管控體系。預(yù)算工作對于內(nèi)部控制工作來說十分重要，做好預(yù)算工作的每一個環(huán)節(jié)，有利于內(nèi)部控制工作的順利推進(jìn)。第六、做好會計控制工作。依據(jù)國家行政事業(yè)單位有關(guān)的會計制度和醫(yī)院的財務(wù)管理制度，制定適合本單位的會計控制制度，明確會計工作中的各個環(huán)節(jié)，切實發(fā)揮會計監(jiān)督職能。四、醫(yī)院開展內(nèi)部控制的途徑（一）控制預(yù)算做好預(yù)算控制工作是醫(yī)院開展內(nèi)部控制的重中之重，通過對預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、分析、考核等環(huán)節(jié)，明確預(yù)算的項目，建立明確的預(yù)算準(zhǔn)則，切實做好預(yù)算的每個程序，及時分析控制預(yù)算偏差，采取相關(guān)的改進(jìn)措施，確保預(yù)算的正常執(zhí)行。比如在預(yù)算編制工作中，他的工作核心就是做好業(yè)務(wù)和財務(wù)預(yù)算的結(jié)合，確保醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。管理部門牽頭各部門和收費科室編制預(yù)算，財務(wù)部門做好審核，確保醫(yī)院預(yù)算編制符合規(guī)定。（二）對外投資控制醫(yī)院的對外投資活動相對來說還是比較多的，其在投資過程中需要注意一下相關(guān)規(guī)定。一方面，對外投資領(lǐng)域必須限制在醫(yī)療相關(guān)領(lǐng)域，必須使用醫(yī)院自己的貨幣資金，不得使用其他任何資金，也不能從事其他任何形式的投資活動。另一方面，要做好對外投資的審核工作，不能盲目的進(jìn)行投資，要做好相關(guān)的討論考察工作。最好，要做好投資的監(jiān)督工作，確保投資有收益，也防止了國有資產(chǎn)的流失。（三）成本控制醫(yī)院要做好成本控制就要按照醫(yī)院財務(wù)管理制度的相關(guān)規(guī)定，實行成本管理，做好對各科室、病種等項目的成本管理。另外還要制定相關(guān)的成本標(biāo)準(zhǔn)，不得超標(biāo)使用，盡力壓縮成本。（四）風(fēng)險控制針對容易出現(xiàn)風(fēng)險的地方，建立風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過對風(fēng)險的預(yù)測、分析、評估等一系列措施，對可能發(fā)生的各種風(fēng)險進(jìn)行全面有效的防范和控制。參考文獻(xiàn)：[1]劉偉.對我國企業(yè)管理過程中內(nèi)部控制體系建設(shè)的思考[D].河北：河北師范大學(xué)，2010.[2]郭靖.公立醫(yī)院內(nèi)部控制研究[D].湖北：華中科技大學(xué)，2012.（作者單位：常熟市第一人民醫(yī)院）endprint