陳曉麗

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的日益提高，事業(yè)單位也得到了顯著發(fā)展，基于這種發(fā)展趨勢(shì)下，事業(yè)單位面臨的挑戰(zhàn)日益嚴(yán)峻，只有優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部控制，才能保護(hù)財(cái)產(chǎn)穩(wěn)定、維護(hù)財(cái)務(wù)信息真實(shí)性、保證資產(chǎn)所有者合法權(quán)益。關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；有效措施經(jīng)筆者調(diào)查，目前事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理中還存在諸多問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：內(nèi)部控制制度完善性的缺乏、專業(yè)管理人員的匱乏等方面，這些問(wèn)題均對(duì)事業(yè)單位發(fā)展帶來(lái)了諸多挑戰(zhàn)，不利于事業(yè)單位的實(shí)際運(yùn)行。筆者將對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行研究，并采取一系列對(duì)策予以改善，促進(jìn)事業(yè)單位各項(xiàng)工作的有序進(jìn)行。一、事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題分析（一）制度完善性的缺乏當(dāng)前大部分事業(yè)單位沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性，有關(guān)部門管理人員把內(nèi)部控制管理和財(cái)政預(yù)算管理混為一談，導(dǎo)致單位內(nèi)部管理出現(xiàn)嚴(yán)重問(wèn)題，財(cái)政部門的作用得不到充分發(fā)揮。其次，事業(yè)單位在選擇管理人員時(shí)，由于缺乏完善的管理制度，無(wú)法對(duì)管理人員會(huì)計(jì)工作能力進(jìn)行鑒定，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作效率嚴(yán)重下降，出現(xiàn)大量偏差和過(guò)失。而事業(yè)單位沒(méi)有建立比較完整的會(huì)計(jì)預(yù)算制度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算整體控制力度不夠，無(wú)法細(xì)化到具體財(cái)務(wù)項(xiàng)目，預(yù)算支出過(guò)于籠統(tǒng)，缺乏計(jì)劃性、真實(shí)性和科學(xué)性，對(duì)單位的經(jīng)費(fèi)支出和報(bào)銷沒(méi)有嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)重影響內(nèi)部控制工作的有效開(kāi)展。（二）素質(zhì)專業(yè)人員的缺乏會(huì)計(jì)專業(yè)人員，隨時(shí)受到資金誘惑，尤其是在行政部門，更受到行政職權(quán)的影響。然而在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)人員經(jīng)常會(huì)受到名利的誘惑和鼓動(dòng)，出現(xiàn)弄虛作假現(xiàn)象，甚至是挪用公款、貪污腐敗。另外，部分管理人員也沒(méi)有受過(guò)較高的職業(yè)素養(yǎng)培訓(xùn)，存在著重復(fù)工作、互相勾結(jié)現(xiàn)象，嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)信息真實(shí)性。許多工作人員無(wú)法了解內(nèi)部控制管理工作意識(shí)，沒(méi)有按規(guī)定的流程和要求進(jìn)行工作，沒(méi)有按會(huì)計(jì)的要求準(zhǔn)則規(guī)范自身的行為，一味只靠經(jīng)驗(yàn)管理，從而嚴(yán)重限制內(nèi)部控制管理的效果。二、促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的有效對(duì)策（一）完善內(nèi)部控制制度為促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效開(kāi)展，事業(yè)單位首先應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制制度加以完善，從根本上找到我國(guó)事業(yè)單位在當(dāng)前形勢(shì)下可以創(chuàng)新發(fā)展、能真正做到有章可循、強(qiáng)化執(zhí)行能力的有效措施。為保障內(nèi)部控制能有效的實(shí)施，必須要加強(qiáng)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制和規(guī)范，明確內(nèi)部控制的重點(diǎn)，結(jié)合單位實(shí)際預(yù)算和實(shí)際管理水平，增強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性。在這方面可以借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家成功的例子，或一些成功事業(yè)單位內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)，并依據(jù)事業(yè)單位自身實(shí)際情況，配合調(diào)整，推動(dòng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的創(chuàng)新發(fā)展。在積極制定內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，也需要在實(shí)際的工作過(guò)程中積極運(yùn)用，切實(shí)有效制約，保證各項(xiàng)職務(wù)相互牽連，完成對(duì)事業(yè)單位資產(chǎn)的保護(hù)，增強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)有效性，遵循“有預(yù)算有開(kāi)支，無(wú)預(yù)算不開(kāi)支”的原則和成本利益原則，控制資金的支出進(jìn)度，保證資金的合理結(jié)構(gòu)。與此同時(shí)，也要健全資金財(cái)產(chǎn)的清查制度，使用“定期核查、責(zé)任到人、責(zé)任到點(diǎn)”的方法，確保事業(yè)單位執(zhí)行能力，確保國(guó)家資產(chǎn)的穩(wěn)定。并加強(qiáng)對(duì)管理人員的管理，對(duì)缺乏鑒別能力和工作能力的人員，統(tǒng)一培訓(xùn)到要有證、有能力再上崗，以保證會(huì)計(jì)工作的有效性、正確性，避免會(huì)計(jì)工作的太過(guò)籠統(tǒng)，避免資金預(yù)算的偏差和過(guò)失。（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制工作意識(shí)首先，事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，有意識(shí)的進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)人員的知識(shí)水平，只有加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，才能保證內(nèi)部控制制度的完善措施有效的實(shí)施，要認(rèn)識(shí)到事業(yè)單位內(nèi)部控制意識(shí)的提升會(huì)從根本上決定自身的發(fā)展，尤其是單位領(lǐng)導(dǎo)需要清楚了解到事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要意義。其次，需要加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的工作意識(shí)和思想法律教育，組織會(huì)計(jì)知識(shí)定期進(jìn)行培訓(xùn)，使會(huì)計(jì)人員能充分勝任自己的工作，提高自己的綜合能力，確保事業(yè)單位所有會(huì)計(jì)人員能精準(zhǔn)工作，做到細(xì)化預(yù)算，明確了解單位各項(xiàng)支出的方向和用途，明確意識(shí)到自己工作的重點(diǎn)，有培養(yǎng)自身工作能力的意識(shí)，是會(huì)計(jì)控制制度能貫徹落實(shí)的基礎(chǔ)。（三）加強(qiáng)對(duì)管理人員的培訓(xùn)力度管理人員作為內(nèi)部控制開(kāi)展的主要人員，在內(nèi)部開(kāi)展管理中發(fā)揮出至關(guān)重要的作用，事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)管理人員的培訓(xùn)力度，為內(nèi)部控制提供源源不斷的人才，有助于提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作效率，提高事業(yè)單位的辦事能力，為事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定一個(gè)穩(wěn)定的基礎(chǔ)。在平時(shí)的工作中，要加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的職業(yè)精神，規(guī)范會(huì)計(jì)思想，不阿諛?lè)畛?、不弄虛作假、不貪污、不受賄，保證財(cái)產(chǎn)安全，嚴(yán)格控制資金流失風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范會(huì)計(jì)核算內(nèi)容，嚴(yán)格做好原始憑證填制和審核工作，規(guī)范會(huì)計(jì)賬目的設(shè)置和登記，強(qiáng)化記賬憑證填制管理工作，嚴(yán)格按照經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類。事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作人員的素質(zhì)直接影響會(huì)計(jì)管理和運(yùn)營(yíng)管理，是執(zhí)行單位執(zhí)行能力的保障。因此，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該有意識(shí)的培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，使會(huì)計(jì)人員在不斷的學(xué)習(xí)當(dāng)中，能夠及時(shí)更新理念并吸收新的知識(shí)，學(xué)到更好的工作方法，提升綜合素質(zhì)水平，從而調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員工作的積極性、自主性和自覺(jué)性，保證事業(yè)單位能夠長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。三、結(jié)束語(yǔ)綜上所述，當(dāng)前事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理這方面還需要不斷地完善制度、加強(qiáng)內(nèi)部控制工作意識(shí)和提高專業(yè)人員的素質(zhì)水平，嚴(yán)格控制經(jīng)費(fèi)的支出預(yù)算，確保資金的安全穩(wěn)定和內(nèi)部控制工作的高效性，為事業(yè)單位的有效運(yùn)行提供一個(gè)堅(jiān)實(shí)的后盾。參考文獻(xiàn)：[1]劉永澤，唐大鵬.關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部控制的幾個(gè)問(wèn)題[J].會(huì)計(jì)研究，2013，01：57-62+96.[2]劉艷紅.事業(yè)單位內(nèi)部控制制度探析[J].管理現(xiàn)代化，2012，04：71-73.[3]彭燦英，王春云.試論如何加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2010，06：163-164.（作者單位：涉縣第三中學(xué)）endprint