羅志恒　劉蘇　芮紅　李紅昌

摘要：后評(píng)價(jià)是投資項(xiàng)目閉環(huán)管理的最后一個(gè)重要環(huán)節(jié)，也是企業(yè)實(shí)施投資活動(dòng)監(jiān)管、實(shí)現(xiàn)提質(zhì)增效的重要手段之一。本文從理論入手論述大型企業(yè)集團(tuán)為什么要開(kāi)展重大項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作，以及通過(guò)實(shí)際工作中的具體案例論述如何有效開(kāi)展重大項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作。

關(guān)鍵詞：后評(píng)價(jià)重大投資項(xiàng)目機(jī)械加工產(chǎn)業(yè)化基地

一、投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的起源和背景

項(xiàng)目后評(píng)價(jià)起源于20世紀(jì)30年代美國(guó)國(guó)會(huì)和公眾對(duì)經(jīng)濟(jì)大蕭條期間政府“新政”政策性投資效果的審視與關(guān)注。我國(guó)的投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作開(kāi)始于20世紀(jì)80年代初，經(jīng)歷了起步摸索和初步推廣階段，現(xiàn)正處于快速發(fā)展時(shí)期。

2004年，《國(guó)務(wù)院關(guān)于投資體制改革的決定》明確提出建立政府投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)制度。2005年國(guó)資委專門(mén)制定了《中央企業(yè)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作指南》，2008年國(guó)家發(fā)改委頒布了《中央政府投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)管理辦法（試行）》并于2014年正式頒布《中央政府投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)管理辦法》和《中央政府投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)報(bào)告編制大綱（試行）》。這兩個(gè)文件的頒布，對(duì)企業(yè)了解后評(píng)價(jià)的概念、般要求、內(nèi)容、方法、實(shí)施和成果運(yùn)用發(fā)揮了重要作用。

所謂后評(píng)價(jià)，是指投資項(xiàng)目在項(xiàng)目建設(shè)完成并投入使用或運(yùn)營(yíng)定時(shí)間后，對(duì)照項(xiàng)目可行性研究報(bào)告及審批文件的主要內(nèi)容，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程、結(jié)果及其影響進(jìn)行調(diào)查研究和全面系統(tǒng)回顧，與項(xiàng)目決策時(shí)確定的目標(biāo)以及技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境、社會(huì)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，找出差別和變化，分析原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，汲取教訓(xùn)，得到啟示，提出對(duì)策建議。通過(guò)信息反饋，改善投資管理和決策，達(dá)到提高投資效益的目的。后評(píng)價(jià)是對(duì)投資全過(guò)程、全方位的綜合評(píng)價(jià)，工作覆蓋范圍較廣、專業(yè)化程度和復(fù)雜程度較高。

二、大型企業(yè)集團(tuán)開(kāi)展重大投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的意義

（一）實(shí)現(xiàn)投資閉環(huán)管理的需要

般來(lái)說(shuō)，大部分企業(yè)集團(tuán)在投資管理方面采用計(jì)劃管理模式，即：“年度投資計(jì)劃編制一項(xiàng)目申請(qǐng)一立項(xiàng)審批（前評(píng)估）一建設(shè)實(shí)施一竣工驗(yàn)收一運(yùn)營(yíng)維護(hù)”的流程。而在實(shí)踐中，由于整個(gè)操作鏈條沒(méi)有形成閉環(huán)，往往造成項(xiàng)目決策者在完成審批工作后，對(duì)項(xiàng)目從建設(shè)到運(yùn)營(yíng)的后期過(guò)程缺乏了解，更不可能進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，對(duì)項(xiàng)目投資的實(shí)際效果難以做到心中有數(shù)，每年面對(duì)大量投資項(xiàng)目，使投資決策難度增加。

（二）規(guī)范項(xiàng)目前期報(bào)批的需要

由于缺乏對(duì)投資項(xiàng)目實(shí)施效果的評(píng)價(jià)和反饋機(jī)制，使得項(xiàng)目上報(bào)企業(yè)提交立項(xiàng)報(bào)告（可研報(bào)告）時(shí)缺乏約束，往往為了爭(zhēng)取項(xiàng)目上馬，高估項(xiàng)目的投資效益和意義，結(jié)果是大量投資項(xiàng)目的前評(píng)估流于形式，評(píng)價(jià)結(jié)果水分較大，更增添了決策者篩選項(xiàng)目的難度。

（三）提升企業(yè)決策和管控能力的需要

項(xiàng)目后評(píng)價(jià)機(jī)制的建立有利于把項(xiàng)目執(zhí)行效果及時(shí)反饋決策部門(mén)，作為今后投資決策的重要參考。同時(shí)，后評(píng)估機(jī)制可與項(xiàng)目上報(bào)企業(yè)考核體系建立必要的聯(lián)系，約束所屬企業(yè)上報(bào)項(xiàng)目時(shí)故意夸大的行為，增強(qiáng)項(xiàng)目前評(píng)估的準(zhǔn)確性和可信性，使項(xiàng)目篩選的依據(jù)更加可靠，篩選結(jié)果更加科學(xué)。

三、后評(píng)價(jià)的內(nèi)容與方法

（一）后評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容

參照國(guó)家發(fā)改委2014年頒布的《中央政府投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)報(bào)告編制大綱（試行）》的相關(guān)規(guī)定，后評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容主要包括：項(xiàng)目概況、項(xiàng)目全過(guò)程總結(jié)與評(píng)價(jià)、項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)總結(jié)與評(píng)價(jià)、項(xiàng)目效果和效益評(píng)價(jià)、項(xiàng)目目標(biāo)和可持續(xù)性評(píng)價(jià)以及結(jié)論與經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)等內(nèi)容。由于篇幅原因，本文將以具體項(xiàng)目為例從項(xiàng)目前期決策、實(shí)施過(guò)程以及運(yùn)營(yíng)情況等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（二）后評(píng)價(jià)方法

1.對(duì)比分析法

對(duì)比法是項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的主要方法之一。對(duì)比法包括前后對(duì)比法、橫向?qū)Ρ确ê陀袩o(wú)對(duì)比法。

前后對(duì)比法是指將項(xiàng)目建成投產(chǎn)后的實(shí)際結(jié)果及預(yù)測(cè)效果同項(xiàng)目立項(xiàng)決策時(shí)確定的目標(biāo)投入產(chǎn)出和效益等進(jìn)行對(duì)比，確定項(xiàng)目是否達(dá)到原定各項(xiàng)指標(biāo)，并分析發(fā)生變化的原因，提出解決問(wèn)題的措施以及合理建議。

橫向?qū)Ρ确ㄊ菍㈨?xiàng)目與公司國(guó)內(nèi)外同類項(xiàng)目進(jìn)行比較，通過(guò)投資規(guī)模、技術(shù)水平、產(chǎn)品質(zhì)量、經(jīng)濟(jì)效益等方面的分析，評(píng)價(jià)項(xiàng)目實(shí)際競(jìng)爭(zhēng)能力。

有無(wú)對(duì)比法是指將項(xiàng)目投產(chǎn)后實(shí)際發(fā)生的情況與沒(méi)有運(yùn)行投資項(xiàng)目可能發(fā)生的情況進(jìn)行對(duì)比，以度量項(xiàng)目的真實(shí)效益、影響和作用，有無(wú)對(duì)比法主要用于改擴(kuò)建項(xiàng)目評(píng)價(jià)。

2.綜合評(píng)價(jià)法

建設(shè)項(xiàng)目綜合評(píng)價(jià)方法就是在建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)部分、各階段、各層次評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，謀求建設(shè)項(xiàng)目的整體優(yōu)化，而不是謀求某項(xiàng)目指標(biāo)或幾項(xiàng)指標(biāo)的最大化，為決策者提供決策所需的信息。

3.成功度評(píng)價(jià)法

項(xiàng)目后評(píng)價(jià)需要對(duì)項(xiàng)目的成功度進(jìn)行評(píng)價(jià)，得出可信的結(jié)論。項(xiàng)目成功度評(píng)價(jià)需要對(duì)照項(xiàng)目立項(xiàng)階段所確定的計(jì)劃和目標(biāo)，分析實(shí)際實(shí)現(xiàn)結(jié)果與其差別，以評(píng)價(jià)項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。成功度評(píng)價(jià)通常使用專家打分表完成，對(duì)每個(gè)“重要”或“次重要”的項(xiàng)目指標(biāo)進(jìn)行成功度等級(jí)評(píng)定，最后進(jìn)行加權(quán)平均及內(nèi)部討論確定項(xiàng)目的最終。

四、案例分析

以某大型機(jī)械加工產(chǎn)業(yè)化基地項(xiàng)目為例對(duì)后評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容進(jìn)行分析，具體如下：

（一）項(xiàng)目概況

項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)為適應(yīng)市場(chǎng)需求，擴(kuò)大產(chǎn)能投資建設(shè)了該項(xiàng)目。項(xiàng)目占地200畝，主要建設(shè)內(nèi)容包括：新建A產(chǎn)品車間、B產(chǎn)品車間、熱處理車間和生產(chǎn)輔助用房等，總建筑面積50578平方米；購(gòu)置生產(chǎn)加工、試驗(yàn)和檢測(cè)等設(shè)備儀器179臺(tái)套。該項(xiàng)目于2008年12月開(kāi)工建設(shè)，A產(chǎn)品車間、B產(chǎn)品車間、熱處理車間主體工程分別于2009年11月、2011年12月和2014年1月驗(yàn)收并陸續(xù)投產(chǎn)。項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資為3.7億元。生產(chǎn)綱領(lǐng)為A產(chǎn)品4000套，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)值4億元人民幣；B產(chǎn)品6600套，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)值為1億元人民幣。

（二）前期決策評(píng)價(jià)

前期決策評(píng)價(jià)的重點(diǎn)主要在于市場(chǎng)介入時(shí)機(jī)和前期論證資料的完備性兩個(gè)方面。

該項(xiàng)目產(chǎn)品主要服務(wù)于風(fēng)電行業(yè)，我國(guó)2004年-2014年新增和累計(jì)風(fēng)電裝機(jī)容量如圖1所示。從圖中可以看出，該項(xiàng)目2008決策上馬時(shí)，正值我國(guó)風(fēng)電設(shè)備快速擴(kuò)張期，主機(jī)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整升級(jí)和更新?lián)Q代步伐加快，對(duì)配套產(chǎn)品的需求快速增加。

圖1 2004-2014中國(guó)新增和累計(jì)風(fēng)電裝機(jī)容量

此外，該項(xiàng)目從立項(xiàng)、規(guī)劃、土地、環(huán)評(píng)、招投標(biāo)等各環(huán)節(jié)均符合國(guó)家和企業(yè)相關(guān)規(guī)定。

因此，評(píng)價(jià)認(rèn)為該項(xiàng)目產(chǎn)品方向符合國(guó)家、地方產(chǎn)業(yè)政策和行業(yè)規(guī)劃，符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略要求，市場(chǎng)前景看好，各項(xiàng)前期論證資料完備，決策時(shí)機(jī)較為恰當(dāng)。

（二）實(shí)施過(guò)程評(píng)價(jià)

1.廠房建設(shè)。該項(xiàng)目批復(fù)用地為200畝，項(xiàng)目竣工后實(shí)際用地為200畝；該項(xiàng)目批復(fù)建筑面積56320平方米，竣工后總建筑面積為50578平方米，通過(guò)設(shè)計(jì)優(yōu)化調(diào)減5742平方米。

2.設(shè)備購(gòu)置。A產(chǎn)品車間原設(shè)計(jì)配N87臺(tái)，實(shí)際購(gòu)置90臺(tái)，設(shè)備調(diào)增3臺(tái)，但是中、大型加工設(shè)備數(shù)量比原初設(shè)方案減少較多。B產(chǎn)品車間原設(shè)計(jì)配N78臺(tái)，實(shí)際實(shí)施79臺(tái)，且部分設(shè)備品種、規(guī)格型號(hào)調(diào)整，增加數(shù)控設(shè)備，減少普通設(shè)備。熱處理車間原設(shè)計(jì)5條熱處理生產(chǎn)線及檢測(cè)設(shè)備共1 1臺(tái)套，實(shí)際實(shí)施4條熱處理生產(chǎn)線及檢測(cè)設(shè)備共10臺(tái)套。

3.技術(shù)能力實(shí)現(xiàn)。A產(chǎn)品廠房建筑參數(shù)合理，建設(shè)規(guī)模適當(dāng)，可以滿足項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)要求；設(shè)備利用率較高，負(fù)荷率達(dá)到70%左右，但由于中、大型加工設(shè)備數(shù)量比原初設(shè)方案減少較多，造成中大尺寸產(chǎn)品加工能力不能滿足生產(chǎn)綱領(lǐng)要求。

B產(chǎn)品廠房建筑參數(shù)合理，設(shè)備利用率約50%，設(shè)計(jì)方案考慮了預(yù)留發(fā)展，生產(chǎn)能力能滿足生產(chǎn)綱領(lǐng)要求。

熱處理車間設(shè)計(jì)規(guī)模遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了該項(xiàng)目產(chǎn)品原設(shè)計(jì)目標(biāo)需求。目前熱處理車間設(shè)備利用率僅為40%左右。生產(chǎn)能力不匹配和投資不合理。

4.投資情況。該項(xiàng)目新增固定資產(chǎn)投資34370萬(wàn)元，與批復(fù)固定資產(chǎn)投資33800萬(wàn)元比較，超570.5元。產(chǎn)生差額的主要原因在于項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中設(shè)備型號(hào)規(guī)格與批復(fù)時(shí)發(fā)生了較大調(diào)整。

5.進(jìn)度情況。后評(píng)價(jià)認(rèn)為，項(xiàng)目批復(fù)的建設(shè)周期為兩年，實(shí)際建設(shè)期遠(yuǎn)超出批復(fù)的建設(shè)周期。

（三）運(yùn)營(yíng)情況評(píng)價(jià)

通過(guò)對(duì)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)的調(diào)研，評(píng)價(jià)認(rèn)為項(xiàng)目投產(chǎn)運(yùn)行以來(lái)，實(shí)際產(chǎn)量、銷售收入等指標(biāo)均未達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。總的產(chǎn)量基本能達(dá)到設(shè)計(jì)綱領(lǐng)目標(biāo)，但產(chǎn)品綱領(lǐng)構(gòu)成與設(shè)計(jì)目標(biāo)有較大差異；銷售產(chǎn)值也未能達(dá)到設(shè)計(jì)綱領(lǐng)目標(biāo)，銷售收入只達(dá)到綱領(lǐng)目標(biāo)值的60%左右；利潤(rùn)總額最好年份為2013年，只達(dá)到規(guī)劃目標(biāo)值的30%左右。

生產(chǎn)綱領(lǐng)未達(dá)標(biāo)的主要原因?yàn)槭袌?chǎng)環(huán)境發(fā)生了較大變化，投資企業(yè)在該領(lǐng)域與主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手相比產(chǎn)業(yè)化技術(shù)水平及市場(chǎng)基礎(chǔ)有較大差距，生產(chǎn)綱領(lǐng)制定過(guò)于樂(lè)觀，此外在人才儲(chǔ)備和市場(chǎng)開(kāi)發(fā)等方面存在較大的不足。

（四）項(xiàng)目成功度評(píng)價(jià)

項(xiàng)目成功度評(píng)定分為A、B、C、D、EA個(gè)等級(jí)，A_成功、B-基本成功、c-部分成功、D-不成功、E-失?。豁?xiàng)目相關(guān)重要性系數(shù)按重要、次重要、不重要?jiǎng)澐?，?quán)重分別為1、0.8、0.6；項(xiàng)目等級(jí)分值按照項(xiàng)目評(píng)定等級(jí)A、B、C、D、E分別為90、80、70、60、50分。該項(xiàng)目總評(píng)分依據(jù)評(píng)定等級(jí)加權(quán)計(jì)算獲得。

五、結(jié)語(yǔ)

投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作的制度化、常態(tài)化，不僅是為滿足國(guó)家相關(guān)投資管理規(guī)定的要求，更是大型企業(yè)集團(tuán)堅(jiān)持走內(nèi)涵式、精益化管理道路，全面系統(tǒng)地開(kāi)展提質(zhì)增效工作的重要舉措。同時(shí)，我們應(yīng)該看到，后評(píng)價(jià)是過(guò)程性工作，是對(duì)被評(píng)項(xiàng)目在某個(gè)時(shí)間點(diǎn)之前效果進(jìn)行的評(píng)價(jià)。后評(píng)價(jià)工作結(jié)束后，項(xiàng)目所處的內(nèi)外部環(huán)境都可能發(fā)生較大變化，因此僅通過(guò)后評(píng)價(jià)工作就給出決策結(jié)論是有失全面性的。項(xiàng)目單位應(yīng)參考后評(píng)價(jià)結(jié)論，根據(jù)擬投資項(xiàng)目的具體情況，做出合理決策。

最后，特別感謝中國(guó)中元工業(yè)院后評(píng)價(jià)工作組對(duì)撰寫(xiě)本文提供的幫助。