胡地君+何苗

隨著國(guó)家金融改革的穩(wěn)步推進(jìn)，金融機(jī)構(gòu)改革發(fā)展已經(jīng)進(jìn)入到新的階段?！盃I(yíng)改增”是國(guó)家財(cái)稅體制改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容，與農(nóng)村信用社的網(wǎng)點(diǎn)轉(zhuǎn)型工作相互融合，必將在信用社的發(fā)展進(jìn)程中產(chǎn)生巨大的綜合效應(yīng)。

調(diào)整會(huì)計(jì)核算方式

“營(yíng)改增”改變了金融會(huì)計(jì)核算的相關(guān)科目和日常業(yè)務(wù)處理的流程，讓企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表更加繁瑣。對(duì)適用不同稅率的業(yè)務(wù)分別核算，避免統(tǒng)一適用高稅率。這無(wú)疑增加了財(cái)會(huì)人員的工作量，加上財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)雜化，對(duì)于嚴(yán)格按照新稅收體制的要求編制財(cái)務(wù)報(bào)表提出了更高的要求。

銀行大部分經(jīng)營(yíng)收入來(lái)自為個(gè)人企業(yè)貸款利息收入、銷售理財(cái)、保管物品收取的手續(xù)費(fèi)用及傭金收入、其他業(yè)務(wù)收入、匯兌損益、投資收益，其中中間業(yè)務(wù)收取服務(wù)費(fèi)和傭金收入的應(yīng)該采用簡(jiǎn)易征收辦法。銀行的主要營(yíng)業(yè)成本為存款利息支出、銀行之間往來(lái)支出、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)等。銀行取得營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)增加應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）這一欄目，用于記錄其銷項(xiàng)稅額。同樣發(fā)生業(yè)務(wù)支出時(shí)，應(yīng)增加應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）這一欄目，用于記錄其銷項(xiàng)稅額。當(dāng)月末進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，根據(jù)進(jìn)銷稅差額來(lái)確定當(dāng)期所納增值稅稅額。農(nóng)村信用社必須采取相應(yīng)的方法完善企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的填制與披露，向社會(huì)提供高質(zhì)量的企業(yè)財(cái)務(wù)信息，讓報(bào)表的信息使用者能夠真實(shí)地了解到新的稅收體制。

強(qiáng)化稅收成本管理

稅制轉(zhuǎn)換所帶來(lái)的改造及操作成本也是不容忽視的。加強(qiáng)對(duì)稅收成本的管理和控制是降低經(jīng)營(yíng)成本、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的重要途徑。當(dāng)前，商業(yè)銀行的利差水平呈現(xiàn)不斷下行的趨勢(shì)，尋找降低增值稅稅收成本和途徑，最直接有效的一個(gè)方法就是將銀行的成本進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行充分抵扣，達(dá)到成本在增值稅稅制下最小化目的。進(jìn)項(xiàng)稅“應(yīng)抵盡抵”能夠有效降低企業(yè)成本費(fèi)用支出，為了充分實(shí)現(xiàn)抵扣的目標(biāo)，農(nóng)村信用社可以設(shè)計(jì)以系統(tǒng)控制為主，人工控制為輔，從增值稅會(huì)計(jì)、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票管理等多個(gè)維度入手的進(jìn)項(xiàng)稅管理辦法，旨在提升進(jìn)項(xiàng)稅抵扣比例，降低稅負(fù)成本。同時(shí)還要建立供應(yīng)商管理體系，在供應(yīng)商的推薦、準(zhǔn)入等環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范化管理，補(bǔ)充供應(yīng)商納稅基礎(chǔ)信息，完善供應(yīng)商信息要素組成，對(duì)一般納稅人和小規(guī)模納稅人進(jìn)行合理選擇，優(yōu)化供應(yīng)商結(jié)構(gòu)，達(dá)到稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁效果。

稅制改革與經(jīng)營(yíng)相結(jié)合

——提升產(chǎn)品定價(jià)能力。稅務(wù)管理已成為農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)核算的重要組成部分，農(nóng)村信用社要主動(dòng)適應(yīng)新的規(guī)則，改進(jìn)傳統(tǒng)定價(jià)模式，要測(cè)算如何根據(jù)自身資產(chǎn)負(fù)債情況、適用稅率、扣除標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行產(chǎn)品定價(jià)。還要結(jié)合資金成本、運(yùn)營(yíng)成本、風(fēng)險(xiǎn)成本等各項(xiàng)顯性、非顯性的成本，同時(shí)考慮客戶貢獻(xiàn)度、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)等情況，建立以客戶為中心的定價(jià)系統(tǒng)。結(jié)合客戶分層，針對(duì)不同的客戶類型，制定差異化定價(jià)策略，以對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)流程和產(chǎn)品方案優(yōu)化管理。

——促進(jìn)政策性業(yè)務(wù)發(fā)展。為更好支持“三農(nóng)”發(fā)展，2013年以來(lái)我國(guó)不斷加大農(nóng)村金融財(cái)稅政策扶持力度，運(yùn)用稅收優(yōu)惠和定向獎(jiǎng)補(bǔ)政策，引導(dǎo)社會(huì)資金回流“三農(nóng)”。一系列的農(nóng)村金融財(cái)稅優(yōu)惠政策，傳遞出了中央更加重視“三農(nóng)”工作以及經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下堅(jiān)持定向調(diào)控的發(fā)展新思路。農(nóng)村信用社需要把金融支持的重心放在“三農(nóng)”范圍，合理處理支持“三農(nóng)”的政策性業(yè)務(wù)與保證其生存發(fā)展的商業(yè)性信貸業(yè)務(wù)的關(guān)系，有效權(quán)衡服務(wù)“三農(nóng)”政策與企業(yè)盈利性之間的沖突。農(nóng)村信用社應(yīng)以稅制改革中取得的成效為契機(jī)，創(chuàng)新金融產(chǎn)品和金融服務(wù)，加大地方政策性業(yè)務(wù)發(fā)展，優(yōu)化現(xiàn)有業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，讓農(nóng)村信用社能夠從“營(yíng)改增”這一稅改中收到實(shí)際利好。

加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)調(diào)和外部反饋

——“營(yíng)改增”是一項(xiàng)龐雜而艱巨的系統(tǒng)工程，需要各個(gè)部門、各條線相互協(xié)調(diào)分工。各業(yè)務(wù)部門要對(duì)本部門的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，橫向縱向結(jié)合、尋找和鎖定“營(yíng)改增”業(yè)務(wù)流程和系統(tǒng)改造的節(jié)點(diǎn)，提出業(yè)務(wù)及系統(tǒng)改造方案?？萍疾块T要采取靈活配置的系統(tǒng)改造方法，及時(shí)做好系統(tǒng)的改造和測(cè)試工作，實(shí)現(xiàn)增值稅開(kāi)票系統(tǒng)與銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)的有效銜接。運(yùn)行管理部門要根據(jù)“營(yíng)改增”業(yè)務(wù)特點(diǎn)，研發(fā)客戶的納稅人身份識(shí)別系統(tǒng)，做好發(fā)票管理等業(yè)務(wù)流程和制度的完善。業(yè)務(wù)發(fā)展部要研究制定增值稅稅制下的全社格式合同文本，增加納稅人身份信息、合同標(biāo)的價(jià)格定義等合規(guī)內(nèi)容。

——主動(dòng)加強(qiáng)與財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)等部門的聯(lián)系，積極在征管工作上爭(zhēng)取更多的支持。一是涉稅減免備案和審批事項(xiàng)制度化，企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策，要分期備案類和審批類兩種優(yōu)惠事項(xiàng)，企業(yè)一定要將享受稅收優(yōu)惠事項(xiàng)的有關(guān)工作進(jìn)行制度化，這樣能夠充分享受國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，避免多繳納稅收。二是與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)處理好關(guān)系，低成本化解稅企爭(zhēng)議，在出現(xiàn)稅企爭(zhēng)議時(shí)，盡量尋找與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的協(xié)商解決渠道，低成本解決爭(zhēng)議。三是規(guī)避地方涉稅政策適用不確定性風(fēng)險(xiǎn)。建立長(zhǎng)效的溝通機(jī)制，完全可以使企業(yè)通曉當(dāng)?shù)氐囊恍┒愂照咭?guī)定，在適用稅收政策時(shí)，盡快取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的裁定，有助于更準(zhǔn)確地進(jìn)行稅務(wù)成本的預(yù)算，消除被處罰的風(fēng)險(xiǎn)。

——必要時(shí)，可以借助一定的外部力量以實(shí)現(xiàn)改革目標(biāo)。如聘請(qǐng)社會(huì)專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)，利用其在實(shí)施“營(yíng)改增”中積累的經(jīng)驗(yàn)，幫助農(nóng)村信用社分析增值稅相關(guān)制度，優(yōu)化現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程，協(xié)助業(yè)務(wù)部門對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行梳理，完成各項(xiàng)系統(tǒng)改造等。

農(nóng)村信用社作為我國(guó)農(nóng)村金融體系的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)該積極研究“營(yíng)改增”對(duì)其產(chǎn)生的重大影響，針對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇，制定好相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行規(guī)劃，壯大競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，從而保證能夠在稅制改革中實(shí)現(xiàn)農(nóng)村信用社的整體優(yōu)化。

（作者單位：四川省瀘縣農(nóng)村信用聯(lián)社）