王安彬

【摘 要】經(jīng)濟責任審計工作是以國家機關和國有企業(yè)事業(yè)單位領導人經(jīng)營責任進行的一項審計活動，在新時期受到越來越多的重視與關注。如何進一步改進當前經(jīng)濟責任審計中存在的問題，進一步加強對經(jīng)濟責任審計報告質(zhì)量的控制、引導和提高，促進審計結果的充分有效利用，切實發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的導向性功能，是當前基層審計工作者的一項重要工作任務。

【關鍵詞】基層；經(jīng)濟責任審計；現(xiàn)狀；改進

一、引言

經(jīng)濟責任審計的主要目的是分清經(jīng)濟責任人任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟活動中應當負有的責任，為組織人事部門等有關部門考核使用干部等提供參考依據(jù)。經(jīng)過幾年來的努力，基層審計部門在領導干部經(jīng)濟責任審計工作在制度規(guī)范和經(jīng)濟責任審計項目數(shù)量上取得了較大的成績，為加強干部管理和黨風廉政建設作出了積極貢獻。但仍然存在一些問題，其中，既有在制度制定和執(zhí)行中存在的客觀方面的問題，也有審計機關及審計人員在審計實施過程中執(zhí)行規(guī)定程序不嚴、審計質(zhì)量總體不高的問題。

二、當前基層經(jīng)濟責任審計工作的現(xiàn)狀分析

1.審計計劃的制定還不夠科學

經(jīng)濟責任審計計劃任務仍偏重于離任審計，離任審計委托計劃過多，有的干部已被提拔任用后，才委托審計機關對其進行審計，給審計工作增加了難度，也給審計人員增加了壓力。

2.審計質(zhì)量總體不高。經(jīng)濟責任審計項目委托計劃多，審計力量不足的矛盾依然突出，審計機關及審計組執(zhí)行審計程序未嚴格執(zhí)行到位，造成審計質(zhì)量難以提高的問題。主要體現(xiàn)在：

（1）審計準備或項目實施的前期工作不夠到位。一是調(diào)查了解不到位；二是相關聯(lián)數(shù)據(jù)收集、提供不到位；三是審計實施方案的制定不到位。

（2）審計實施不夠規(guī)范、細致。一是審計程序執(zhí)行不嚴格；二是審計實施方案對審計實施過程的約束不到位；三是部分審計證據(jù)缺乏應有的適當性、充分性；四是對真實性、合法性、效益性的審計認定質(zhì)量不高；五是對重大問題或復雜問題沒有查深查透而難以作出準確的審計結論。

（3）審計定性與處理處罰不夠嚴謹。一是定性不當且引用的法規(guī)政策不準確；二是引用處理處罰的依據(jù)不規(guī)范、執(zhí)法主體資格的把握存在偏差。

（4）審計復核與審理不嚴格。一是審計組現(xiàn)場審核不嚴；二是審計組所在部門的復核環(huán)節(jié)走過場；三是審計機關的審計審理落實不到位。

（5）審計報告質(zhì)量有待提高。一是審計評價意見不恰當，對一些沒有查深、查實的問題盲目定論；二是責任界定不夠準確；三是審計建議缺乏針對性、建設性和可操作性；四是審計報告等結論性文書存在公文規(guī)范錯誤等問題。

3.審計成果運用不夠

一是經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議各部門職能職責還未充分發(fā)揮。二是審計結果運用中的不透明和缺乏標準等問題，影響了審計效果的發(fā)揮。干部管理部門如何運用審計結果以及審計結果運用情況如何反饋等沒有明確規(guī)定，至于存在經(jīng)濟問題的干部應提醒、誡勉、追究責任以及降職、免職等也沒有具體標準。審計結果公開不及時、公開范圍限制多，審計結果運用缺乏標準，對審計人員引發(fā)消極情緒，不利于將群眾監(jiān)督與審計監(jiān)督結合起來，也不利于審計人員在群眾監(jiān)督下，積極主動、客觀公正地實施審計；三是上報給干部管理部門或同級政府的結果報告或信息質(zhì)量不夠高，造成審計機關在服務于政府宏觀決策、促進依法行政方面的作用發(fā)揮不夠到位等。

三、強化基層經(jīng)濟責任審計工作的對策

1.不斷建立和完善領導干部經(jīng)濟責任審計相關的制度規(guī)定

要建立經(jīng)濟責任審計常態(tài)化機制。在具體做法上，一是應加強經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議交流，密切部門協(xié)作配合，形成紀律監(jiān)督、組織人事監(jiān)督、審計監(jiān)督和主管部門監(jiān)督相結合的干部監(jiān)督管理機制，更好地發(fā)揮審計在權力制約、反腐倡廉方面的作用；二是應科學制定委托計劃、逐步提高任中審計比例；三是應擴大審計結果運用，把經(jīng)濟責任審計與完善經(jīng)濟管理體制機制、促進干部廉潔自律、改進工作作風、加強干部選拔任用等結合起來。

2.審計工作者要提升對經(jīng)濟責任審計的認識

主觀上需要我們每個基層審計人員要以飽滿的政治熱情，牢固樹立宗旨意識，站穩(wěn)群眾立場，始終把“推進法治、維護民生、推動改革、促進發(fā)展”作為審計工作的出發(fā)點和落腳點。作為審計機關和審計人員，要在深入學習貫徹《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》《審計準則》等與領導干部經(jīng)濟責任審計相關的各項規(guī)定，切實促進和提升審計質(zhì)量，不斷提高經(jīng)濟責任審計工作的質(zhì)量和水平，充分發(fā)揮審計保障國家經(jīng)濟社會健康運行的“免疫系統(tǒng)”功能，為維護國家經(jīng)濟安全、推進民主法治、促進領導干部黨風廉政建設服務。

3.切實增強獨立性與專業(yè)度，將經(jīng)濟責任審計做好、做實

（1）嚴格以相關法規(guī)開展經(jīng)濟責任審計工作。經(jīng)濟責任審計是一類特殊的政府審計，也可以理解為一類特殊的內(nèi)部審計。審計人員要切實以《審計法》《審計準則》等與經(jīng)濟責任審計工作相關的各項法規(guī)來規(guī)范和指導審計業(yè)務工作，嚴格依法審計，規(guī)范審計行為，加強經(jīng)濟責任審計項目質(zhì)量和風險的控制，嚴格審計項目質(zhì)量的監(jiān)督檢查，對存在質(zhì)量問題要落實追究責任。

（2）充分發(fā)揮宣傳與引導功能，營造良好的經(jīng)濟責任審計“軟環(huán)境”。正如內(nèi)部控制實施需要良好的“控制環(huán)境”一樣，經(jīng)濟責任審計也需要良好實施的環(huán)境。這里的環(huán)境既指被審計單位內(nèi)部，也指被審計單位外部。總而言之是要通過上層領導意圖及輿論的導向，形成開展經(jīng)濟責任審計的良好氛圍。具體做法上，相關部門要結合社會經(jīng)濟發(fā)展的實際，統(tǒng)一研究經(jīng)濟責任審計中遇到有共性的問題，集中力量從思想上、組織上給予針對解決。同時要強化宣傳與學習，使各單位認識到經(jīng)濟責任審計不是單純針對領導干部的“檢查”、“挑刺”、“找毛病”，而是監(jiān)督、管理、評價，更是服務與改進工作的重要手段。此外，在組織工作中，可以建議由紀檢、監(jiān)察、審計、人事、財政等組成聯(lián)席會議制度，使這項工作得到更好的組織、執(zhí)行與審計后的效果實現(xiàn)。

（3）改進審計工作方法、程序與相關形式，切實提升經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量。首先，需要審計執(zhí)行機構與審計人員轉(zhuǎn)變審計工作重點，從側(cè)重于關注被審單位的經(jīng)濟規(guī)范性、財務收支的真實合法性、國有資產(chǎn)的安全完整性以及相關人員的廉潔自律轉(zhuǎn)移到更為全面的民生資金、重大項目決策、機關財務行為以及相關的履職行為是否規(guī)范。其次，科學制定審計方案。要結合審計內(nèi)涵與外延的力度與范圍。以財政預算執(zhí)行審計為例，審計人員應遵循民生資金的資金流向來設計審計相關流程。在實施審計過程中，可以考慮從政策要求、項目立項相關意見、資金預算安排、資金拔付、資金使用審批等內(nèi)部控制制度建設與執(zhí)行著手，追蹤到每筆資金流向是否按內(nèi)部控制制度規(guī)定的支付審批、項目實施進度中。最后，審計人員要保持必要的獨立性，特別是對于基層工作者來說，由于工作環(huán)境等諸多原因，審計人員的獨立性客觀上存在一些影響。在此方面，相關機構應加強對審計人員的教育，審計人員也應就相關的審計項目進行分析，切實從血緣關系、工作關系等方面，嚴格執(zhí)行回避制度，以增強經(jīng)濟責任審計的權威性。

（4）做好經(jīng)濟責任審計的責任審計評價，充分發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的功能。經(jīng)濟責任審計作為政府領導干部履行經(jīng)濟責任情況監(jiān)督與評價的重要手段，不應僅僅只重視審計過程而忽略了其審計結果的應用，在此方面需要重點考慮其結果的運用。一是審計部門在完成經(jīng)濟責任審計后，應加強對審計反映問題進行追蹤、調(diào)查、落實。例如對于相關審計結論是否影響到領導干部的升遷、變動，或者配合檢察機關的立案、定性等，都需要審計機構出具相應的意見。二是要結合地方社會經(jīng)濟發(fā)展的實際情況，充分考慮經(jīng)濟責任審計工作的范圍與重點，盡可能多的科學制定和采用定量指標與定性指標，對領導履行經(jīng)濟責任情況進行綜合、客觀公正評價。

四、結論

黨的十八大報告賦予經(jīng)濟責任審計建立權責對稱的權力制約和監(jiān)督職能，作為基層財政、審計機關，強化領導干部經(jīng)濟責任審計，加強領導干部的管理和監(jiān)督，正確評價領導干部任期經(jīng)濟責任，促進領導干部廉潔自律，具有十分重要的意義。它既是一項審計業(yè)務工作，又是一項政治任務?；鶎痈鞑块T應該抓住這個契機，把握住重點問責，發(fā)揮經(jīng)濟責任審計問責 “反腐利劍” 作用，為區(qū)域經(jīng)濟快速發(fā)展保駕護航。

參考文獻：

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