李代萍+吳思思+劉香伶

摘要：《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》（中辦發(fā)[2016]50號）對科研經(jīng)費管理提出了更高的要求。新形勢下，建立和完善適應(yīng)科研項目和科技工作特點的高?？蒲薪?jīng)費管理制度已勢在必行！本文分析了高校科研經(jīng)費在預(yù)算執(zhí)行、資源分配和科研經(jīng)費績效評價方面的問題和不足，提出了改善科研經(jīng)費管理體制、創(chuàng)新科研經(jīng)費管理方法以及完善科研經(jīng)費績效評價體系的對策。

關(guān)鍵詞：高校 科研經(jīng)費 管理

為了科學(xué)地管好科研經(jīng)費，讓科研經(jīng)費更好地為科研項目服務(wù)，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》（中辦發(fā)[2016]50號）。高校作為承擔(dān)科研項目的主力軍，在貫徹、落實《意見》精神的過程中需要“接得住、管得好”。

一、高?？蒲薪?jīng)費管理的現(xiàn)狀與問題

（一）科研經(jīng)費實際使用數(shù)與預(yù)算數(shù)相差較大

為了使預(yù)算更能接近科研工作的執(zhí)行，科研經(jīng)費預(yù)算往往由項目負(fù)責(zé)人自己編制，而科研人員大多缺乏財務(wù)相關(guān)知識，對經(jīng)費預(yù)算的重要性也認(rèn)識不足，在編制預(yù)算時往往會根據(jù)自己報賬時的難易程度，以及取得發(fā)票的難易程度來編制，難以從財務(wù)管理的角度對整個科研工作的經(jīng)費使用進(jìn)行預(yù)算。編制出的預(yù)算缺乏科學(xué)性與合理性，導(dǎo)致負(fù)責(zé)人在后期的報賬中，科研經(jīng)費實際使用數(shù)與預(yù)算數(shù)相差較大。在實際財務(wù)工作中燃料動力費、國際合作與交流費、出版信息費、專家咨詢費等審計認(rèn)定數(shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于預(yù)算數(shù)，而設(shè)備費、基本建設(shè)費審計認(rèn)定數(shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于預(yù)算批復(fù)數(shù)，差異率相當(dāng)大。

（二）科研固定資產(chǎn)配置效率低

（1）重復(fù)購置、浪費嚴(yán)重。目前的科研經(jīng)費管理模式實行項目組負(fù)責(zé)制，經(jīng)費報銷主要由項目負(fù)責(zé)人審批。盡管學(xué)校有可以滿足項目實施的儀器設(shè)備，項目組在做預(yù)算時考慮到方便項目的實施，還是會編制設(shè)備購置類預(yù)算，購買課題所需要的儀器設(shè)備，造成大量儀器設(shè)備重復(fù)購置。科研項目結(jié)題時，項目中的一些儀器設(shè)備也未能及時辦理資產(chǎn)交接手續(xù)，使大部分資產(chǎn)閑置在課題組中，科研儀器設(shè)備不能流通使用，造成設(shè)備的使用率低下和科研經(jīng)費的極大浪費。

（2）多頭管理，缺乏溝通。高校固定資產(chǎn)的管理涉及多個部門，教學(xué)科研單位是科研儀器設(shè)備的使用部門、設(shè)備管理處是科研儀器設(shè)備信息的管理部門、財務(wù)處是科研儀器設(shè)備經(jīng)費的核算部門。管理主體的多元化使管理部門之間缺乏有效的溝通，科研儀器設(shè)備的信息也不能及時更新。在這種情況下，學(xué)校難以做到科研固定資產(chǎn)的合理配制和資源共享，多部門的管理也會導(dǎo)致監(jiān)管力度不夠，造成部分固定資產(chǎn)長期被個人占有和使用。

（3）化整為零，篡改名目。高等學(xué)校會計制度對固定資產(chǎn)定義為使用期限超過一年、單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。有些科研人員在購買儀器設(shè)備、電腦、打印機(jī)等固定資產(chǎn)時，將原有達(dá)到固定資產(chǎn)單位價值標(biāo)準(zhǔn)的金額拆分，分成多張發(fā)票在不同的時間內(nèi)開具，或者在發(fā)票上將購買的資產(chǎn)項目名稱更改為相關(guān)耗材，從而逃避固定資產(chǎn)的建賬，導(dǎo)致高校國有資產(chǎn)流失。

（三）科研經(jīng)費績效考評機(jī)制不科學(xué)

（1）績效評價體系不完善。我國高?？蒲薪?jīng)費績效考評仍然處于起步階段，不完善的地方還有很多。近年來許多學(xué)者已經(jīng)開始在科研經(jīng)費績效考評領(lǐng)域做了探索性研究，但績效評價體系尚未完善，仍然缺少一套行之有效的績效評價方法。高校科研經(jīng)費績效評價機(jī)制不完善影響科研經(jīng)費管理的綜合評價，導(dǎo)致無法科學(xué)、合理地評價科研項目成果，與國家對科研經(jīng)費管理改革的總體要求存在一定差距。

（2）績效考評體系缺乏操作性。目前許多學(xué)者提出的科研經(jīng)費績效評價方法僅為理論研究，與實際工作中的科研項目經(jīng)費績效評價還存在一段距離，缺乏實際操作性。現(xiàn)階段的科研經(jīng)費績效評價方法往往不能對科研經(jīng)費使用進(jìn)行有效的績效評價，科研部門難以對科研項目進(jìn)行考核、監(jiān)督和管理，最大化實現(xiàn)科研資源的共享能力和資金使用效率。有些科研項目結(jié)題時沒有組織相關(guān)的驗收，還有些科研項目沒有實現(xiàn)預(yù)期的成果。

二、提升高?？蒲薪?jīng)費管理水平的思考

（一）改善科研經(jīng)費管理體制

（1）建立科研經(jīng)費協(xié)同管理機(jī)制。科研經(jīng)費的管理涉及多個部門，高校應(yīng)建立集科研院、財務(wù)處、設(shè)備處、國資處、審計處科研經(jīng)費管理相關(guān)部門的橫向協(xié)同機(jī)制，建立各部門之間信息聯(lián)動共享的管理信息系統(tǒng)，以及學(xué)校、院系、科研人員之間的縱向聯(lián)動分層監(jiān)管機(jī)制，形成各部門之間及校院系之間的縱橫協(xié)同管理模式。組建專業(yè)的科研經(jīng)費管理部門，培養(yǎng)專業(yè)的科研經(jīng)費管理人才。運用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段，保證科研工作健康、可持續(xù)地進(jìn)行。

（2）加強(qiáng)內(nèi)部審計。隨著科研項目及科研經(jīng)費的增加，科研經(jīng)費管理問題日益突出。為了防止科研經(jīng)費隨意地支出，高校應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，增強(qiáng)內(nèi)部審計的獨立性。建立健全高校內(nèi)部審計法規(guī)制度，保證內(nèi)部審計工作有法可依。定期對內(nèi)部審計工作人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計人員的業(yè)務(wù)水平。將科研經(jīng)費審計結(jié)果作為科研工作績效考評的重要依據(jù)，確保科研經(jīng)費使用過程的科學(xué)性和規(guī)范性。

（3）加強(qiáng)科研信息公開力度。一是對科研信用體系記錄的信息和信用評價的結(jié)果的公開，使其更加透明化，接受社會的監(jiān)督，也是對失信行為的一種懲罰；二是將科研經(jīng)費支出明細(xì)公開，特別是接待費、會議費、國際差旅費等費用的公開，將大型儀器設(shè)備的采購流程公開，減少科研活動中的信息不對稱現(xiàn)象。適度公開科研項目經(jīng)費支出情況，有利于減少重復(fù)購置固定資產(chǎn)、篡改采購名目、化整為零等違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，有利于學(xué)校對項目負(fù)責(zé)人及項目執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，使科研經(jīng)費使用情況公開化、透明化。

（二）創(chuàng)新科研經(jīng)費管理方式

（1）建立信息技術(shù)平臺。利用信息技術(shù)建立科研項目管理信息共享平臺，實現(xiàn)科研人員和財務(wù)人員的互動。建立科研儀器設(shè)備共享的公共服務(wù)平臺，提高固定資產(chǎn)使用效率，達(dá)到合理配置資源的目的。利用信息技術(shù)對資產(chǎn)管理的全過程進(jìn)行監(jiān)控，建立科研儀器設(shè)備的登記、入賬核算和建卡保管及結(jié)題后的盤點、移交等一系列網(wǎng)絡(luò)管理平臺，實現(xiàn)財務(wù)部門與設(shè)備管理部門的數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)。資產(chǎn)部門對儀器設(shè)備實行統(tǒng)一管理、有償調(diào)配、統(tǒng)籌使用，適當(dāng)收取使用費用于儀器設(shè)備的維修維護(hù)。在保證科研項目順利進(jìn)行的同時，節(jié)約經(jīng)費，合理配置資源，提高科研儀器設(shè)備的利用率。

（2）推進(jìn)信用管理。在項目申報、立項、實施、驗收和評估等全過程中客觀記錄失信行為，包括失信項目名稱和編號、違規(guī)違紀(jì)情況、處理處罰結(jié)果及處理依據(jù)等。對采集到的失信數(shù)據(jù)采用定性與定量分析相結(jié)合的綜合評價方法，對科研人員信用狀況進(jìn)行分析，確定其信用等級，撰寫信用評價報告。構(gòu)建信用體系總體框架，設(shè)計科研經(jīng)費信用數(shù)據(jù)庫全國統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，并和其他社會信用記錄有效銜接，逐步形成國家統(tǒng)一的科研信用制度和管理體系。在以后的科研項目申請及管理工作中，通過信用系統(tǒng)查詢科研信用信息，對于有失信記錄信息的責(zé)任主體，對其采取一定的限制措施。

（3）健全與完善科研經(jīng)費預(yù)算管理。科研人員財務(wù)知識的欠缺導(dǎo)致編制出的預(yù)算并不科學(xué)。比如編制預(yù)算的項目組不了解耗材和固定資產(chǎn)的區(qū)別，將一些本應(yīng)歸入資產(chǎn)的支出編入耗材，這些情況都使預(yù)算與決算出現(xiàn)較大的差異，因此在編制預(yù)算時財務(wù)部門要指導(dǎo)項目負(fù)責(zé)人編制預(yù)算，確保預(yù)算編制的質(zhì)量與合理性。合理設(shè)置科研業(yè)務(wù)會計科目，實現(xiàn)科研預(yù)算科目和核算科目的統(tǒng)一，確保經(jīng)費支出登記入賬時能夠依照科研預(yù)算科目。根據(jù)科研工作的特殊性，在實行經(jīng)費總額度控制下，對部分費用實行彈性預(yù)算，比如印刷費、材料費、測試費等預(yù)算科目，對其設(shè)置1%-8%的彈性預(yù)警線，在這些科目間可在此比例范圍內(nèi)調(diào)劑使用，以適應(yīng)科研工作的靈活性，并避免預(yù)算執(zhí)行過程中市場價格波動帶來的偏差。

（三）完善科研經(jīng)費績效評價體系

（1）設(shè)定績效目標(biāo)。高?？蒲薪?jīng)費績效評價目標(biāo)的設(shè)定需考慮高校的戰(zhàn)略目標(biāo)。我國高校有綜合型大學(xué)、師范院校、醫(yī)學(xué)類、經(jīng)管類、信息工程類等，高校類型的不同決定了高校戰(zhàn)略目標(biāo)及定位的不同。高?？蒲薪?jīng)費績效評價體系目標(biāo)的設(shè)定要符合高校的實際情況，并根據(jù)高校的發(fā)展進(jìn)行修正和完善，才能使評價結(jié)果科學(xué)合理，使科研經(jīng)費績效目標(biāo)能夠指導(dǎo)科研項目的開展，最大的激勵科研項目的實施。

（2）細(xì)化績效考評指標(biāo)。在科研經(jīng)費績效評價體系設(shè)計中要分析哪些因素是影響績效目標(biāo)的主要因素，通過對科研經(jīng)費投入、產(chǎn)出情況的分析尋找關(guān)鍵因素，選擇適合高校的績效評價指標(biāo)。投入方面可以從人、財、物三個因素選取指標(biāo)，比如研究人員數(shù)量及耗時、研究人員的職位職稱；獲得科研項目的類別、獲得資助經(jīng)數(shù)額費；使用的大型儀器設(shè)備、重點實驗室等。產(chǎn)出方面可以從科研效益、經(jīng)濟(jì)效益、社會效益三個因素來選取指標(biāo)，比如論文數(shù)量、出版著作、獲得專利情況；成果轉(zhuǎn)化收益、研制出的新產(chǎn)品銷量；對社會發(fā)展水平的貢獻(xiàn)等，根據(jù)這些影響因素的作用大小選取權(quán)重應(yīng)用投入產(chǎn)出模型計算出績效。高?？蒲薪?jīng)費績效評價體系可采用定性與定量相結(jié)合的方法，通過投入產(chǎn)出模型計算的結(jié)果結(jié)合預(yù)算執(zhí)行情況、財務(wù)狀況、審計結(jié)果等，統(tǒng)籌得出科研經(jīng)費績效評價結(jié)果。

總之，高?？蒲薪?jīng)費管理體系既要有創(chuàng)新性也要有一定的延續(xù)性，在繼承原有管理體系的優(yōu)秀理論方法基礎(chǔ)上，結(jié)合《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》（中辦發(fā)[2016]50號）文件精神，科學(xué)合理地制定出符合科研工作特點的管理模式，才能更加有效地完善高?？蒲薪?jīng)費管理體系。

參考文獻(xiàn)：

[1]夏文莉，李渝紅.大學(xué)科研經(jīng)費有效管理的路徑探析[J].中國高教研究，2014，（6）：48-51.

[2]馬婭麗，孫淑嶺等.科研經(jīng)費預(yù)算管理優(yōu)化問題探討[J].財會通訊，2015，（5）：87-89.

[3]劉麗娟，王東輝.高?？蒲薪?jīng)費管理的問題及對策[J].黑龍江高教研究，2016，（5）：46-48.

[4]董瑋.提升高校科研經(jīng)費財務(wù)管理水平的研究[J].經(jīng)濟(jì)師，2016，（5）：195-199.

（作者單位：四川大學(xué)財務(wù)處）