李 淼

南陽醫(yī)專一附院

健全醫(yī)院內(nèi)部控制提高財(cái)務(wù)管理水平

李 淼

南陽醫(yī)專一附院

伴隨著如今不斷發(fā)展的醫(yī)療衛(wèi)生體制方面的改革深入程度，當(dāng)前醫(yī)院管理體制上的變革對(duì)于各個(gè)公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)制度構(gòu)建以及完善都有了更加高度的需求。怎樣才能夠有效構(gòu)建起科學(xué)且有效的內(nèi)部控制措施，并且不斷地完善醫(yī)療機(jī)構(gòu)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度就變得愈發(fā)重要了起來。在本文當(dāng)中，將針對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)當(dāng)前內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)情況展開分析，并且結(jié)合當(dāng)前存在的一些問題探討怎樣才能夠通過內(nèi)部控制措施來提升財(cái)務(wù)管理的整體水平。

醫(yī)療機(jī)構(gòu)；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理水平

在醫(yī)療機(jī)構(gòu)當(dāng)中，采取適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制措施，是醫(yī)院進(jìn)行自我調(diào)節(jié)以及制約的一種內(nèi)在機(jī)制，它在醫(yī)院的管理工作當(dāng)中是非常重要的一部分，構(gòu)建起合理且有效的控制措施是令醫(yī)院實(shí)現(xiàn)權(quán)力制衡、提升財(cái)務(wù)管理水平、確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和正確性、保證醫(yī)院的財(cái)產(chǎn)安全和正常的經(jīng)營秩序等重要的手段。

一、現(xiàn)階段我國的醫(yī)院內(nèi)部控制制度情況分析

（一）管理階層的認(rèn)識(shí)程度不高，內(nèi)部控制的環(huán)境比較差

作為醫(yī)療機(jī)構(gòu)的管理人員，認(rèn)知程度較低，關(guān)注也不充分，即便醫(yī)院已經(jīng)構(gòu)建起比較完善的控制制度，也會(huì)因?yàn)楣芾黼A層重視程度不充分的原因?qū)е聝?nèi)部控制僅僅停留在表面上，紙質(zhì)文件“一大堆”，卻不能真正地令這些制度得以落實(shí)，繼而造成內(nèi)部控制的措施在實(shí)際工作當(dāng)中并沒有得到良好的發(fā)揮。另外，部分醫(yī)院設(shè)置的內(nèi)控范圍狹窄，導(dǎo)致職責(zé)劃分和獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)存在比較嚴(yán)重的泛化和模糊的情況，阻礙醫(yī)院內(nèi)控發(fā)展。

（二）不同的效益定位之間存在沖突，公立醫(yī)院財(cái)政管理不能得到理解

效益定位之間存在沖突，在較大程度上減弱內(nèi)控制度的執(zhí)行約束力經(jīng)濟(jì)利益以及社會(huì)效益之間的沖突，導(dǎo)致內(nèi)部控制對(duì)于部分公立性質(zhì)的醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理工作不能得到理解。我國衛(wèi)生部門在2006年所提出的相關(guān)規(guī)定當(dāng)中指出，單位所有收入都需要由預(yù)算管理來進(jìn)行控制，不過在實(shí)際工作當(dāng)中，醫(yī)療機(jī)構(gòu)預(yù)算管理工作很難得到認(rèn)可，很多醫(yī)院也沒能把預(yù)算管理當(dāng)作內(nèi)部管控手段，導(dǎo)致預(yù)算管理的實(shí)際作用和效益都不能得到充分的發(fā)揮。

（三）醫(yī)療機(jī)構(gòu)的信息管理系統(tǒng)的落實(shí)程度不是非常理想

伴隨著信息技術(shù)水平不斷的發(fā)展和進(jìn)步，財(cái)務(wù)管理的相關(guān)軟件、HIS系統(tǒng)等都在醫(yī)院當(dāng)中得到了比較廣泛的實(shí)際應(yīng)用，同時(shí)這對(duì)醫(yī)院進(jìn)行會(huì)計(jì)管理的相關(guān)工作來說也已經(jīng)發(fā)生了非常顯著的變化，傳統(tǒng)模式下的手工核算模式已經(jīng)很難形成原有的效力。雖然醫(yī)院當(dāng)中已經(jīng)配置了新型軟件，不過精通此道的專業(yè)人才比較稀缺，因此導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)性和安全性等受到一定的阻礙。

（四）內(nèi)部牽制、相互制約、監(jiān)督管理等比較匱乏

上級(jí)單位、會(huì)計(jì)主管部門等在日常指導(dǎo)上相對(duì)比較薄弱，令很多醫(yī)院的制衡機(jī)制不是非常完善，且在較大程度上缺少對(duì)于決策層進(jìn)行約束和監(jiān)督、相互制衡的作用。

二、如何進(jìn)行完善

（一）實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，打造良好內(nèi)控環(huán)境

總的來說，醫(yī)院內(nèi)部的控制是一種會(huì)涉及到醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各個(gè)方面的全面控制的措施。醫(yī)院的負(fù)責(zé)人針對(duì)內(nèi)控制度保持著怎樣的制度，會(huì)對(duì)內(nèi)控有效性產(chǎn)生關(guān)鍵性的影響，機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)控制度的完善都需要得到管理人員的協(xié)助，才能夠令其得到充分執(zhí)行。

（二）明確“兩個(gè)效益”，更新觀念

強(qiáng)化預(yù)算控制管理來實(shí)現(xiàn)有效的預(yù)算控制對(duì)于公立醫(yī)院而言是內(nèi)控主要制度的一部分，作為公立醫(yī)院，需要提升預(yù)算管理的水平，令其能夠?qū)︶t(yī)院的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行形成一定的約束能力，首先需要適當(dāng)?shù)貙?duì)預(yù)算管理觀念予以全面更新，令預(yù)算管理變成一種全局性的管理行為以及管理理念；其次是要保證收入預(yù)算結(jié)合上年預(yù)算執(zhí)行情況以及預(yù)算年度預(yù)測(cè)編制等，在預(yù)算執(zhí)行的過程當(dāng)中，經(jīng)常會(huì)有一定的偏離或者是較大出入，因此需要及時(shí)予以預(yù)算分析和評(píng)估，將預(yù)算執(zhí)行的情況和醫(yī)院的經(jīng)營情況有機(jī)融合到一起。

（三）提升醫(yī)院的信息系統(tǒng)的控制程度，實(shí)現(xiàn)高度的信息化管理

為了能夠有效地保證會(huì)計(jì)所涉及到的數(shù)據(jù)在醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)當(dāng)中舒暢運(yùn)行，需要設(shè)置包括管理員和維護(hù)人員等多種職位；為了避免內(nèi)控的過程當(dāng)中出現(xiàn)重復(fù)性的工作，處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的流程、構(gòu)建操作日志編撰制度，在計(jì)算機(jī)程序當(dāng)中，所有的操作都需要留存記錄，主要有操作的時(shí)間、操作人員以及操作具體內(nèi)容。

（四）提升內(nèi)控制度的建設(shè)力度，確保業(yè)務(wù)活動(dòng)能夠有章可循

其一，嚴(yán)格地堅(jiān)持不相容崗位的分離制度，提升內(nèi)部牽制以及制衡效果。在醫(yī)院設(shè)計(jì)和構(gòu)建內(nèi)控的時(shí)候，需要先明確有哪些崗位之間不相容，之后明確不同部門以及不同崗位需要承擔(dān)的職責(zé)和權(quán)限，令不相容的崗位以及職務(wù)間實(shí)現(xiàn)相互監(jiān)督和制約，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)一種相互制衡的有效的管理機(jī)制；其二，堅(jiān)持嚴(yán)格的授權(quán)和審批制度，避免權(quán)限太集中，形成一套責(zé)任比較明確、權(quán)責(zé)清晰的管控體系，針對(duì)重大業(yè)務(wù)以及重大事項(xiàng)，需要行以集體性的決策（也可以進(jìn)行聯(lián)簽制度），個(gè)人不得進(jìn)行單獨(dú)決策，或者是僅憑借個(gè)人的主觀意見就變更集體的決策結(jié)果；其三，對(duì)醫(yī)院內(nèi)的退費(fèi)制度進(jìn)行適當(dāng)?shù)慕∪屯晟疲苊饧偻速M(fèi)，在實(shí)際進(jìn)行內(nèi)控過程當(dāng)中，針對(duì)醫(yī)院當(dāng)中的各種費(fèi)用使用以及管理都需要保證有繳費(fèi)的憑證以及證明，仔細(xì)核對(duì)原始的記錄和憑證，審批權(quán)限以及相關(guān)手續(xù)，保證相關(guān)憑證得以存儲(chǔ)和歸檔。

結(jié)語

總的來說，作為醫(yī)療機(jī)構(gòu)，需要結(jié)合其內(nèi)控制度的建立以及落實(shí)的情況，建立起比較獨(dú)立的審計(jì)和控制部門，提升內(nèi)控的監(jiān)督效果，定期對(duì)內(nèi)控有效性予以全面評(píng)價(jià)，檢查內(nèi)控的執(zhí)行情況，并且編寫評(píng)價(jià)報(bào)告，通過這樣的措施來規(guī)范醫(yī)院的會(huì)計(jì)行為，直接提升財(cái)務(wù)管理的整體水平，確保業(yè)務(wù)經(jīng)營信息以及會(huì)計(jì)資料真實(shí)性以及準(zhǔn)確性，避免發(fā)生資產(chǎn)流失，提升醫(yī)療機(jī)構(gòu)的經(jīng)營管理整體水平，有效實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的經(jīng)營目標(biāo)。

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