高佳琳 湖北第二師范學(xué)院管理學(xué)院財務(wù)管理專業(yè)

風(fēng)險導(dǎo)向下中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制

高佳琳 湖北第二師范學(xué)院管理學(xué)院財務(wù)管理專業(yè)

中小企業(yè)在國民經(jīng)濟中具有相當重要的地位，完善中小企業(yè)中的存貨內(nèi)部控制，可以促進中小企業(yè)更好地發(fā)展。本文首先簡述了中小企業(yè)中存貨內(nèi)部控制的基本概念及其重要性，并且分析了目前存貨內(nèi)部控制所存在的問題，針對所提出問題研究出相應(yīng)的對策。

風(fēng)險 中小企業(yè) 存貨內(nèi)部控制

一、中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制的基本概念及其重要性

存貨內(nèi)部控制主要是指企業(yè)為了達到最終的經(jīng)營目標，保證企業(yè)財產(chǎn)安全，保證會計填寫的存貨資料完整有效真實，從而制定與執(zhí)行一套互相聯(lián)系與制約的制度、程序。存貨是中小企業(yè)為了保證正常經(jīng)營必不可少的物質(zhì)保障，建立合理有效的存貨內(nèi)部控制制度，既可以減少記錄存貨帳的錯誤率以及作假行為的發(fā)生，也可以使得企業(yè)在成本控制上有據(jù)可依，進一步控制成本，降低成本，促使企業(yè)更好地發(fā)展。

中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度對整個企業(yè)運營的運營過程都有著重要的影響，其中，它的重要作用為以下三點：第一點，有效的存貨內(nèi)部控制可以確保企業(yè)內(nèi)資金使用是合理的，在滿足企業(yè)經(jīng)營所必需的資金前提下，降低非必需資金的使用。第二點，有效的存貨內(nèi)部控制可以控制在材料采購、車輛運輸、生產(chǎn)、經(jīng)營等各項中不合理的損耗，并且可以避免在外部采購時由于人為因素造成的資金損失。第三點，有效的存貨內(nèi)部控制在企業(yè)日常管理中就可以生成詳細、可靠的存貨賬目，有助于企業(yè)管理人員在第一時間了解當前的存貨狀態(tài)，并為后續(xù)經(jīng)營制定計劃提供依據(jù)。

二、中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在的問題

（一）中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制環(huán)境先天不足

很多中小企業(yè)是屬于個體經(jīng)營的，企業(yè)的負責(zé)人既是投資人也是經(jīng)營者，權(quán)力集中制非常普遍。有的領(lǐng)導(dǎo)花公司的錢認為就是在花自己的錢，所以簽字、報銷不按照規(guī)章制度都由自己負責(zé)，甚至還會覺得規(guī)章制度很多時候會使自己辦事不順利，從而放縱員工同自己一起徇私舞弊，使得制定的存活內(nèi)部控制規(guī)章制度如同虛設(shè)。而且，在這種私人創(chuàng)辦的企業(yè)中，有很多員工都是負責(zé)人的親戚或者朋友，這樣既無法保證員工的素質(zhì)和水平，也因為面子無法嚴格要求員工按照規(guī)章制度行事，使得內(nèi)部控制無法有效進行。

（二）存貨的內(nèi)部控制缺乏充分的獨立性

大型企業(yè)中都會設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門，而很多中小企業(yè)中，由于企業(yè)規(guī)模較小，往往不會設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門，就算設(shè)立了審計部門也弱化了其權(quán)力，使審計人員進行記賬等工作，不能正確記錄財務(wù)情況。嚴重缺少對實物的控制，忽視存貨的管理。

（三）內(nèi)部控制制度不完善，職權(quán)劃分不清

目前，我國很多企業(yè)都不重視存貨內(nèi)部控制，也沒有制定相應(yīng)的較為完善的制度，再加上員工人數(shù)有效，往往會出現(xiàn)一人身兼多職的情況，使得不同崗位之間沒有制約，比如，在一些企業(yè)中負責(zé)采購的人和在倉庫驗收批準的人通常都是一個人，這樣原材料的采購與保管就沒有保障，容易出現(xiàn)漏洞，造成損失。

（四）內(nèi)部控制執(zhí)行力不夠，缺少有效監(jiān)督

很多企業(yè)雖然已經(jīng)制定了完善的制度，但是卻不按照制度來執(zhí)行，也沒有相應(yīng)的監(jiān)督部門監(jiān)管，這樣就會使得制定的內(nèi)部控制制度失去原本的意義，不利于企業(yè)的管理與經(jīng)營。

三、加強中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制的對策

（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)環(huán)境對整個企業(yè)發(fā)展影響非常大，對存貨內(nèi)部控制能否有效實施影響也非常大。所以，首先要加強企業(yè)高層的管理人員對存貨內(nèi)部控制的重視。其次，明確員工對存貨內(nèi)部控制的意識，創(chuàng)建一個優(yōu)秀的企業(yè)風(fēng)向。

（二）建立健全的內(nèi)部控制制度

中小企業(yè)應(yīng)該按照國家頒布的法律法規(guī)再結(jié)合自身企業(yè)情況制定完善的內(nèi)部控制制度。首先在采購、會計和審計等相關(guān)重要崗位中，安排不同的人員，并且明確員工的職責(zé)，形成可以互相制約的機制，互相監(jiān)督避免徇私舞弊。在采購部門中，制定完善的采購計劃，在相應(yīng)人員采購結(jié)束后，由不同的檢驗人員進行驗收，由保管人員登記入賬，再把資料送往財務(wù)部門，由財務(wù)人員記賬。在月末時由相應(yīng)的檢查人員檢查存貨狀況，核對賬目是否相符。

（三）強化監(jiān)督

在企業(yè)制定的存貨內(nèi)部控制制度能否有效實施，完全取決于是否有良好的監(jiān)督制度。監(jiān)管督促可以促使存貨內(nèi)部控制制度更好地發(fā)揮其作用。組織相應(yīng)人員定期檢查，確保企業(yè)嚴格按照制定的存貨內(nèi)部控制制度工作，嚴肅處理不符合規(guī)定的行為。企業(yè)管理人員要起好帶頭作用，積極加入到監(jiān)督工作中，把內(nèi)部控制制度落實到實處。

四、總結(jié)

中小企業(yè)能否良好地發(fā)展和其存貨內(nèi)部控制制度是否完善有非常重要的關(guān)系，存貨內(nèi)部控制影響企業(yè)各職能能否有效發(fā)揮其作用，是企業(yè)經(jīng)濟的重要保障。

[1]蔡玉華. 新經(jīng)濟形勢下中小企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制建立探討[J]. 財會通訊,2011,(29):112-113.

[2]劉紅梅. 信息化下中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在的問題及對策[J]. 商業(yè)會計,2009,(22):54-55.

[3]毛金妹,黃旭. 風(fēng)險管理視角下中小企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建的思考[J]. 商業(yè)會計,2011,(15):74-76.

[4]韓亞兵. 基于風(fēng)險導(dǎo)向下TW公司存貨管理內(nèi)部控制研究[D].河北大學(xué),2013

[5]龍文瓊. 論風(fēng)險管理目標下中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建[J]. 中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2016,(01):165-166.