財(cái)政組織預(yù)算審計(jì)數(shù)據(jù)分析

張玉婷

云南省臨滄市臨翔區(qū)審計(jì)局

財(cái)政組織預(yù)算審計(jì)數(shù)據(jù)分析

張玉婷

云南省臨滄市臨翔區(qū)審計(jì)局

當(dāng)前，企業(yè)財(cái)政組織預(yù)算都會(huì)采用數(shù)據(jù)式審計(jì)模式，這主要是因?yàn)樗鳛橐环N創(chuàng)新的審計(jì)模式為企業(yè)財(cái)政組織預(yù)算工作帶來(lái)了全新的審計(jì)理念與審計(jì)方法，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)財(cái)政組織預(yù)算審計(jì)工作思維的有效轉(zhuǎn)變。本文就主要圍繞數(shù)據(jù)式審計(jì)模式展開(kāi)探討，談?wù)勊哪Ｊ綄?shí)施路徑，特別是它對(duì)財(cái)政組織預(yù)算審計(jì)數(shù)據(jù)的應(yīng)用與分析過(guò)程。

財(cái)政組織預(yù)算；審計(jì)數(shù)據(jù)；數(shù)據(jù)式審計(jì)模式；數(shù)據(jù)分析

當(dāng)前企業(yè)財(cái)政組織預(yù)算審計(jì)應(yīng)該圍繞系統(tǒng)論、信息論等具有一定高度的科技化觀點(diǎn)展開(kāi)，將原本較為薄弱的審計(jì)數(shù)據(jù)孤立判斷轉(zhuǎn)化為有效系統(tǒng)把控，完全將財(cái)政組織預(yù)算審計(jì)數(shù)據(jù)分析體現(xiàn)于數(shù)字化管理體系中。為此，企業(yè)必須基于創(chuàng)新模式來(lái)深化財(cái)政組織預(yù)算審計(jì)數(shù)據(jù)分析，并爭(zhēng)取獲得較好的審計(jì)成效。

一、關(guān)于數(shù)據(jù)式審計(jì)模式

傳統(tǒng)審計(jì)模式將企業(yè)財(cái)政賬目劃分為多項(xiàng)，這其中就包括了賬目基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、賬套審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)以及數(shù)據(jù)式審計(jì)，這其中數(shù)據(jù)式審計(jì)就是當(dāng)前信息化財(cái)務(wù)系統(tǒng)中所發(fā)展衍生的新模式。如果在信息化環(huán)境中來(lái)定義數(shù)據(jù)式審計(jì)模式，它應(yīng)該被劃分為兩種：數(shù)據(jù)基礎(chǔ)審計(jì)模式以及系統(tǒng)基礎(chǔ)審計(jì)模式，一般情況下，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)政組織預(yù)算審計(jì)數(shù)據(jù)分析過(guò)程中都會(huì)采用系統(tǒng)基礎(chǔ)審計(jì)模式。

從技術(shù)角度來(lái)講，數(shù)據(jù)式系統(tǒng)基礎(chǔ)審計(jì)模式的核心組成就在于它的系統(tǒng)內(nèi)部控制評(píng)測(cè)機(jī)制、審計(jì)模型以及審計(jì)數(shù)據(jù)對(duì)象。它能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的有效轉(zhuǎn)換、整理、分析與驗(yàn)證，并對(duì)數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)進(jìn)行全面審計(jì)。具體來(lái)講，它的核心技術(shù)就包括兩點(diǎn)：第一，它能夠通過(guò)研究策略來(lái)優(yōu)化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)過(guò)程，并配合電子數(shù)據(jù)來(lái)滿足企業(yè)財(cái)政組織預(yù)算審計(jì)要求，為財(cái)政組織預(yù)算審計(jì)數(shù)據(jù)構(gòu)建分析模型；第二，它會(huì)根據(jù)審計(jì)分析模型來(lái)實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步的數(shù)據(jù)采集、處理和分析，并在深入審計(jì)中確定疑點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題，加速審計(jì)目標(biāo)的明確過(guò)程。

當(dāng)前許多企業(yè)為了適應(yīng)國(guó)家財(cái)政體制改革需要，紛紛建立了“金財(cái)工程”，并以工程內(nèi)容為核心構(gòu)建財(cái)政組織預(yù)算信息化建設(shè)模型，希望覆蓋對(duì)企業(yè)資金及政府性資金的全面管理。以某市為例，他們?cè)缭?015年就已經(jīng)建立了“財(cái)政組織預(yù)算編制體系”、“財(cái)政綜合辦公平臺(tái)”、“集中支付機(jī)制”以及“收入系統(tǒng)”等等。該市也希望通過(guò)優(yōu)化財(cái)務(wù)組織預(yù)算審計(jì)數(shù)據(jù)體系做法來(lái)明確預(yù)算指標(biāo)來(lái)源、未來(lái)分配與調(diào)整計(jì)劃，包括對(duì)現(xiàn)有數(shù)據(jù)的有效統(tǒng)計(jì)與分析等等。另一方面，“預(yù)算編制系統(tǒng)”、“撥款審核系統(tǒng)”也是該城市基于財(cái)政組織預(yù)算審計(jì)工作轉(zhuǎn)化而來(lái)的新系統(tǒng)，它希望做到城市及企業(yè)財(cái)政綜合業(yè)務(wù)平臺(tái)有效銜接，為自身預(yù)算編制及預(yù)算執(zhí)行搭建連通橋梁，進(jìn)而充分實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享過(guò)程。

二、數(shù)據(jù)式審計(jì)模式的構(gòu)建及數(shù)據(jù)分析應(yīng)用

數(shù)據(jù)式審計(jì)模式圍繞企業(yè)財(cái)政組織預(yù)算審計(jì)數(shù)據(jù)分析工作而創(chuàng)建，它也可被視為是一套完整的審計(jì)數(shù)據(jù)綜合分析系統(tǒng)。它可以快速篩選并查出企業(yè)財(cái)政組織預(yù)算的審計(jì)疑點(diǎn)，提高工作針對(duì)性與效率，它的系統(tǒng)應(yīng)用功能就體現(xiàn)在多個(gè)方面。

一是數(shù)據(jù)式審計(jì)模式的應(yīng)用功能分析。數(shù)據(jù)式審計(jì)模式的應(yīng)用功能非常豐富，首先它可以進(jìn)行系統(tǒng)管理，圍繞財(cái)務(wù)組織預(yù)算審計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)進(jìn)行系統(tǒng)管理中心內(nèi)容分類，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、角色管理與前置機(jī)管理，并為企業(yè)提供安全日志。

二是它可以進(jìn)行數(shù)據(jù)集管理，例如企業(yè)能夠管理地方財(cái)政局所提供的數(shù)據(jù)，實(shí)施集中化管理。具體來(lái)講，其數(shù)據(jù)集的單位量級(jí)主要由整個(gè)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)量來(lái)決定，不同種類的數(shù)據(jù)在這里集中，并被統(tǒng)一歸納管理，這也為隨后的審計(jì)數(shù)據(jù)分析打下基礎(chǔ)。

三是數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換，在實(shí)際的操作中，它體現(xiàn)為對(duì)自定義數(shù)據(jù)的有效抽取，以促進(jìn)審計(jì)單位的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析進(jìn)程。另外，它也進(jìn)行數(shù)據(jù)整理轉(zhuǎn)換、清洗、分析與裝載，保證數(shù)據(jù)在服務(wù)器中有效傳輸。

除上述3點(diǎn)之外，數(shù)據(jù)式審計(jì)模式也提供數(shù)據(jù)查詢、審計(jì)分析等功能，并提供分類分項(xiàng)的審計(jì)方法，引導(dǎo)審計(jì)人員按照流程順利完成每一步審計(jì)事項(xiàng)，構(gòu)建審計(jì)分析模型，確保模型的步驟流程規(guī)范化與合理導(dǎo)向化。從某城市審計(jì)局的操作來(lái)看，他們所構(gòu)建的審計(jì)數(shù)據(jù)綜合分析系統(tǒng)主要圍繞4個(gè)層面來(lái)展開(kāi)系統(tǒng)工作，滿足城市財(cái)政組織預(yù)算審計(jì)數(shù)據(jù)分析要求：第一是構(gòu)建審計(jì)數(shù)據(jù)中心，確保政府性資金及其所涉及所有數(shù)據(jù)都能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換，并明確填制方式，通過(guò)這些點(diǎn)來(lái)優(yōu)化對(duì)數(shù)據(jù)的的分類、查詢、存儲(chǔ)與歸檔管理；第二是構(gòu)建審計(jì)分析模型，該模型中除涵蓋了財(cái)政組織預(yù)算審計(jì)數(shù)據(jù)分析內(nèi)容外，還應(yīng)該歸集了各種審計(jì)疑點(diǎn)和審計(jì)方法，并對(duì)疑點(diǎn)進(jìn)行分配和篩選；第三要提供管理決策分析模塊，圍繞企業(yè)財(cái)政組織預(yù)算審計(jì)數(shù)據(jù)信息內(nèi)容進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析、轉(zhuǎn)換與控制，最終根據(jù)分析結(jié)果來(lái)作出相應(yīng)決策。比如說(shuō)可以基于信息流控制核心，對(duì)審計(jì)要素進(jìn)行相應(yīng)協(xié)調(diào)；第四是實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)式審計(jì)模式的探索，助力相關(guān)企業(yè)部門全面實(shí)踐數(shù)據(jù)式審計(jì)新模式[1]。

三、數(shù)據(jù)式審計(jì)模式的數(shù)據(jù)分析流程

（一）數(shù)據(jù)分析。數(shù)據(jù)式審計(jì)模式會(huì)首先搭建審計(jì)分析模型來(lái)對(duì)數(shù)據(jù)事項(xiàng)展開(kāi)審計(jì)，主要分析財(cái)政組織預(yù)算審計(jì)數(shù)據(jù)中的發(fā)展趨勢(shì)、結(jié)構(gòu)及時(shí)間空間狀態(tài)。具體來(lái)講，就是通過(guò)核對(duì)、檢查、判斷和復(fù)算語(yǔ)句來(lái)搭建多維度分析模型，實(shí)現(xiàn)多角度數(shù)據(jù)分析，并同時(shí)編寫(xiě)相關(guān)查詢語(yǔ)句與編制程序，做到對(duì)審計(jì)中間表內(nèi)容的有效核對(duì)、判斷等等。舉例來(lái)說(shuō)，像“財(cái)政年初預(yù)算指標(biāo)構(gòu)成與趨勢(shì)分析”、“財(cái)政預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行調(diào)劑分析”等等就是比較典型的數(shù)據(jù)式審計(jì)模式功能。針對(duì)財(cái)政組織預(yù)算審計(jì)的數(shù)據(jù)分析不但能夠規(guī)范企業(yè)相關(guān)審計(jì)操作，也能全面提高審計(jì)工作效率，滿足企業(yè)“本級(jí)預(yù)算執(zhí)行”的基本功能要求，使審計(jì)工作步驟化、合理化、有效化。

（二）分析流程。數(shù)據(jù)式審計(jì)模式在進(jìn)行財(cái)政組織預(yù)算審計(jì)數(shù)據(jù)分析過(guò)程中主要采用到了“審計(jì)方法集”，為數(shù)據(jù)分析搭建審計(jì)分析模型，并將模型與方法集串聯(lián)在一起，形成關(guān)聯(lián)關(guān)系。它的基本數(shù)據(jù)分析流程如下：

基本數(shù)據(jù)明確——企業(yè)專項(xiàng)支出對(duì)比分析——部門預(yù)算專項(xiàng)資金支出方式分析與統(tǒng)計(jì)——分單位支出結(jié)構(gòu)分析——專項(xiàng)授權(quán)資金收支狀況明細(xì)管理——專項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)調(diào)整檢查。

基于上述6個(gè)步驟，數(shù)據(jù)式審計(jì)模式就能夠完成財(cái)政組織預(yù)算審計(jì)數(shù)據(jù)分析，客觀反映企業(yè)及財(cái)政部門的各項(xiàng)項(xiàng)目資金管理與亟待強(qiáng)化問(wèn)題[2]。

四、結(jié)束語(yǔ)

總體來(lái)講，基于探索性的數(shù)據(jù)式審計(jì)模式在城市及企業(yè)財(cái)政組織預(yù)算審計(jì)管理工作中起到了較大作用，它不但客觀分析數(shù)據(jù)，也能為企業(yè)獲取更多有用的、海量的財(cái)務(wù)信息。所以在未來(lái)，城市相關(guān)部門及社會(huì)企業(yè)還應(yīng)該基于數(shù)據(jù)式審計(jì)模式的審計(jì)理念還應(yīng)該做到不斷強(qiáng)化，進(jìn)一步優(yōu)化對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的綜合分析過(guò)程，創(chuàng)造更多有價(jià)值信息。

[1]董伯坤.預(yù)算執(zhí)行的數(shù)據(jù)式審計(jì)模式探索[J].審計(jì)研究,2007（6）：16-20.

[2]徐曉霞.財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)問(wèn)題探究[J].財(cái)經(jīng)界,2015（3）：12-12,19.