關于加強學校財務內(nèi)控方法的探討

陳敏

摘要：本文主要針對我國學校財務內(nèi)控的現(xiàn)狀進行分析，詳細的闡述了學校財務內(nèi)控中存在的不足，如缺乏財務內(nèi)控意識、財務內(nèi)控制度落實不到位等，并針對上述問題，提出相應的解決措施，進一步健全和完善了學校財務內(nèi)控制度，提高了管理人員的財務內(nèi)控意識，保證了學校財務的安全。

關鍵詞：學校 財務內(nèi)控 方法

自改革開放以來，我國大部分學校的監(jiān)督約束機制和管理體制都發(fā)生了改變。因此，完善學校的財務管理體系和內(nèi)控制度就成為目前學校最為重要的工作。但就目前來說，我國學校財務管理中還存在許多問題，如財務內(nèi)控制度不健全、預算管理體系不完善等，都在一定程度上給學校資產(chǎn)埋下了安全隱患，影響了學校各項工作的順利開展。所以，我們需要針對目前學校財務內(nèi)控中存在的問題進行詳細的探討，并提出相應的解決方案。

一、學校內(nèi)部財務控制的現(xiàn)狀分析

（一）缺乏財務內(nèi)控意識

短時間內(nèi)，大部分學校還無法徹底的改變其管理思想和管理模式，因此，一些學校的管理者仍以科研、教學等工作為主，而忽略了應用財務內(nèi)控管理理念的重要性，從而使得部分學校在教學管理上、觀念上和思想上都無法真正的適應市場經(jīng)濟的新情況。另外，還存在一些學校沒有完全的重視財務內(nèi)控制度的建設，導致財務內(nèi)控制度缺乏強有力的執(zhí)行力，致使學校即使制定了財務內(nèi)控制度，也無法真正的落實下去。

（二）財務內(nèi)控中存在薄弱環(huán)節(jié)

就目前來說，學校經(jīng)費主要依靠財政撥款，來源十分單一，從而導致部分學校重錢輕物、重計劃輕考核的思想十分嚴重。其次，在工程物資、固定資產(chǎn)、存貨等方面缺乏嚴格的管理，并且沒有按時盤點固定資產(chǎn)，在會計記錄方面也沒有進行及時的核對，使得資產(chǎn)記錄不清楚。最后，大部分學校加大了對辦學規(guī)模的資金投入，促使其快速發(fā)展，但仍存在一部分學校缺乏一定的安全防范措施，在建設項目的過程中并沒有進行科學的調(diào)查，也沒有科學的依據(jù)，盲目的進行擴張，致使學校資金運轉(zhuǎn)困難。另外，學校還缺乏系統(tǒng)的風險評估體系。隨著學校規(guī)模的不斷擴大，基本建設的資金已經(jīng)無法滿足學校的需求，因此，為了籌借建設資金，部分學校在沒有進行科學、合理的風險評估后，就盲目的引入資金，給學校資金帶來安全隱患。

（三）沒有充分的發(fā)揮預算的功能

學校調(diào)節(jié)財務收支的重要手段之一為預算管理。但是就目前而言，學校還無法充分發(fā)揮預算的功能。首先，在單位財務收支方面，由于預算部門沒有對其進行硬性的約束，使得預算執(zhí)行失控，無法充分發(fā)揮部門預算和學校預算的功能。其次，部分學校在進行編制預算的過程中，沒有科學、合理的進行定額測定，基礎資料準備的也不充分，并且缺乏嚴格的測定方法，從而導致學校的預算金額不斷增加，“赤字預算”現(xiàn)象明顯。最后，部分學校中無法科學、合理的分配學校資源，導致部門之間出現(xiàn)互相爭斗經(jīng)費的問題。綜上所述，我們可以發(fā)現(xiàn)預算功能落實不到位在一定程度上影響了學校的收支平衡。

（四）缺乏對內(nèi)部會計控制強有力的監(jiān)督

學校內(nèi)部審計控制的主要作用在于對學校內(nèi)部經(jīng)濟活動的監(jiān)督，并考察其是否符合國家法律、法規(guī)，是否符合內(nèi)部會計控制制度的要求。因此，為了進一步提高內(nèi)部會計控制制度的有效性，學校需要不斷的完善內(nèi)部會計控制制度，達到糾錯防弊的目的。但就目前而言，學校中現(xiàn)有的內(nèi)部審計力量還無法滿足學校內(nèi)部審計的需要，審計的監(jiān)督效果也不太明顯，審計還不能充分的發(fā)揮其監(jiān)督的職能。另外，部分學校還存在事后審計的情況，也在一定程度上影響了審計評價的準確性、審計結(jié)果的落實度等，導致了審計工作陷入被動，降低了內(nèi)部會計控制的監(jiān)督力度。

（五）缺乏對活動范圍的控制

首先，大部分學校無法將組織文化建設與內(nèi)部控制結(jié)合起來，使得學校錯誤的認為財務控制就是針對財務部門和財務人員而言的，財務內(nèi)部控制僅限于會計系，與其他部門無關。而忽略了財務控制的本質(zhì)是自我控制、自我完善和自我管理，與每個人都息息相關。其次，部分學校還缺乏健全的財務指標體系，如缺乏對人均經(jīng)費、科研能力、財務實力等的相關規(guī)定，致使學校財務浪費現(xiàn)象嚴重。

二、案例分析

以某學校為例，我們對其財務內(nèi)控情況進行詳細的分析，并討論其弊端，針對該弊端提出整改意見。

第一，該學校具有完整的、健全的財務管理制度，關于財務人員和財務管理人員的職責進行了明確的規(guī)定。但是在實際操作過程中缺存在許多不足，落實不到位，存在財務人員替代財務管理的人員，導致審計過程中，學校財務狀況記錄不合理。因此，對于這種情況，我們需要加強對不相容職務的管控。

第二，還學校還存在人員配備不足的情況，如財務人員和財務保管員由同一個人負責，使得學校在運營過程中賬務和實物都由一個人負責，導致財務浪費或徇私現(xiàn)象嚴重。

由此，我們可以發(fā)現(xiàn)該校審計整改不到位，違背了內(nèi)部控制中不相容職務分離控制的原則，使得學校舞弊現(xiàn)象嚴重。因此，我們需要加大對學校的整改力度，進一步完善學校財務內(nèi)控制度，加強其執(zhí)行力度，有效的控制學校因具體操作不規(guī)范而引起的舞弊行為的發(fā)生。并且通過對學校財務內(nèi)控制度的健全與完善，可以促進學校長遠、穩(wěn)定的發(fā)展。

三、加強學校財務內(nèi)控的方法

（一）加強學校財務內(nèi)控意識

第一，學校需要增強財務內(nèi)控觀念，提高對內(nèi)部會計控制工作的重視度，并且要定期安排專業(yè)人員監(jiān)督檢查財務內(nèi)控制度的建立和落實情況，進一步提高學校財務內(nèi)控意識的落實程度。隨著改革的進一步深化，學校需要不斷的創(chuàng)新、改革、總結(jié)財務內(nèi)控理論，促進學校學習國外先進的財務內(nèi)控理論。第二，要定期對國內(nèi)外財務內(nèi)控的執(zhí)行情況進行調(diào)研，并且根據(jù)已經(jīng)發(fā)布的相關文獻，制定、完善財務內(nèi)控制度，確保相關操作的規(guī)范性和合理性，形成全面、完整、科學的財務內(nèi)控規(guī)范體系。

（二）加強各方面的內(nèi)部控制制度

第一，在貨幣資金的會計內(nèi)控中，不相容的崗位應該進行分離，各司其職，如稽核和出納、賬目登記員和出納等，都應該由不同的人員進行管理。其次，學校應該建立健全的審批制度，對貨幣資金業(yè)務的授權(quán)批準方式、程序、權(quán)限等做出明確的規(guī)定。最后，學校還需要對監(jiān)督檢查的人員或機構(gòu)的職責權(quán)限做出明確的規(guī)定，不定期的進行檢查，保證財產(chǎn)物資的安全。另外，還需要加強完善對財產(chǎn)物資的全面清查和局部清查的制度，及時發(fā)現(xiàn)并處理賬務中所遇到的問題。

第二，不斷的完善資產(chǎn)管理的財務內(nèi)控制度。首先，對于資產(chǎn)的日常管理，需要加強對資產(chǎn)的記賬登記與實物管理等的監(jiān)督，確保資產(chǎn)的使用與配置科學、合理。其次，加強對資產(chǎn)報廢請求的監(jiān)督、審批管理等，合理的評估學校資產(chǎn)，減少資產(chǎn)分配不合理、以權(quán)謀私等現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（三）落實內(nèi)部監(jiān)督責任制

在學校財務內(nèi)控管理的過程中，最薄弱的環(huán)節(jié)就是缺乏健全的考核獎懲體制、缺乏有效的監(jiān)督管理，使得財務內(nèi)控制度的作用無法得到充分的發(fā)揮。如由于監(jiān)督考核制度的執(zhí)行力度不夠，致使會計核算質(zhì)量受到影響的情況頻繁發(fā)生，因此我們需要加強對會計核算過程中的有效監(jiān)督，促進會計工作的有序進行。

（四）提高學校的風險意識，健全風險管理體系

隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，大部分學校也開始面臨著財務風險的考驗。因此，學校需要不斷的完善財務內(nèi)控體系，培養(yǎng)財務風險意識，建立健全的財務風險預警體系。并且可以通過成立風險預警分析小組，制定風險預警的標準，來避免學校財務風險的出現(xiàn)。其次，在實施過程中，要將定量分析和定性分析相結(jié)合，建立比較成熟的財務風險管理體制。最后，要采取相關的風險預警和風險抑制措施，及時準確的識別學校財務所存在的潛在風險。

（五）健全學校財務分析指標體系

學校在建立財務分析指標的過程中，不應該只分析、記錄學校的收支和經(jīng)費的使用情況，而忽略其它，如學校應該對其自籌經(jīng)費、國家撥款、經(jīng)營收益等進行詳細的記錄。其次，學校還需要建立能夠反應學校償債能力的指標，如已獲利息和資產(chǎn)欠債率等，有利于學校拉贊助、自籌經(jīng)費。最后，建立能夠反應財務運行效益的指標，如師生比、設備利用率等，減少資源的浪費。

三、結(jié)束語

綜上所述，我們可以發(fā)現(xiàn)隨著教育體制改革的不斷推進，大部分學校的監(jiān)督約束機制和管理體制都發(fā)生了改變。學校的財務管理體系和內(nèi)部控制制度無法滿足社會發(fā)展的需求，需要我們不斷的完善。因此，我們需要進一步加強學校財務內(nèi)控意識，加強各方面的內(nèi)部控制制度的管理，建立健全的內(nèi)部監(jiān)督責任制，并加強其落實力度。另外，還需要不斷的提高學校的風險意識，健全風險管理體系和財務分析指標體系，保證解決學校財務內(nèi)控中存在問題的高效性。

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