營改增對施工企業(yè)的影響與對策

王芳

摘要：現(xiàn)階段，營改增工作開展的如火如荼，對我國施工企業(yè)造成十分重要的影響。其中，營改增下最大的作用便是將營業(yè)稅重復(fù)征稅現(xiàn)象進(jìn)行解決，這下子一定程度上會對施工企業(yè)的稅收方面產(chǎn)生作用與影響。在此發(fā)展趨勢下，施工企業(yè)需要清楚的認(rèn)識到營改增所帶來的影響，并對不利影響進(jìn)行辨別，制定有效的解決措施，推動施工企業(yè)的有序發(fā)展與進(jìn)步。

關(guān)鍵詞：營改增 施工企業(yè) 影響 對策

從當(dāng)前的發(fā)展趨勢分析，對于我國施工企業(yè)而言，自營改增實施以來，面臨眾多的發(fā)展機(jī)遇與挑戰(zhàn)，不僅在一定程度上抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅，降低各項成本，并且也進(jìn)一步避免了重復(fù)交稅現(xiàn)象，提高了施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。然而從整體角度分析，營改增下我國施工企業(yè)同樣受到相關(guān)因素的挑戰(zhàn)，甚至?xí)κ┕て髽I(yè)的自身發(fā)展造成影響。所以在新形勢下積極探究營改增對施工企業(yè)的影響具有十分重要的現(xiàn)實意義。

一、營改增對我國施工企業(yè)造成的影響

（一）增值稅難以轉(zhuǎn)嫁出現(xiàn)稅負(fù)增加現(xiàn)象

自實施營改增一來，施工企業(yè)往往會采取避稅的措施，其一是在人工成本方面：一般情況下工程造價中的人工費占據(jù)20%左右，自實施營改增以來建筑勞務(wù)會按照相關(guān)的比例記征增值稅銷項稅，且大多數(shù)勞務(wù)公司主要面臨的對象是農(nóng)民工，并沒有采取進(jìn)項稅發(fā)票進(jìn)行抵扣，如此一來則會導(dǎo)致增值稅增加，從而會轉(zhuǎn)嫁給施工企業(yè)。其二是在材料費用方面：大多數(shù)企業(yè)會自行購買各類材料、設(shè)備等，這樣進(jìn)項稅額發(fā)票則比較多，然后從另外一個角度分析，有非常多的施工企業(yè)所采購的材料比較少，所取得的進(jìn)項稅額比較少，假如在發(fā)展過程中施工企業(yè)未與一般納稅企業(yè)進(jìn)行合作，那么則會導(dǎo)致稅負(fù)增加。其三是在機(jī)械費用方面：機(jī)械設(shè)備是施工企業(yè)必不可缺的組成因素，其增值稅率在17%，當(dāng)前大多數(shù)租賃業(yè)都是以個人經(jīng)營為主存在機(jī)械設(shè)備并沒有實施增值稅進(jìn)項稅，且租賃收入產(chǎn)生的銷項稅沒有抵扣進(jìn)項稅額，這樣一來則會導(dǎo)致利潤下降，稅負(fù)增加。

（二）辦稅成本過大導(dǎo)致現(xiàn)金流出增加

從實施營改增以來，成本得到增加，其中最具代表性的便是購置稅控裝置及后期每年的維護(hù)費，對于施工企業(yè)而言，也增加了施工成本。此外，通過對稅法的了解可以得知，增值稅專用發(fā)票需要由管理人員進(jìn)行管理，如果出現(xiàn)徒開增值稅發(fā)票的現(xiàn)象則會承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，所以營改增下施工企業(yè)的各項成本會得到提高[3]。與此同時，因受到相關(guān)因素的影響，施工企業(yè)缺乏對增值稅的認(rèn)識與了解，很多情況下需要通過組織培訓(xùn)，這樣一來則在一定程度上增加了培訓(xùn)成本，則會導(dǎo)致現(xiàn)金流出增加。

（三）發(fā)票風(fēng)險增大

從基本屬性上分析，增值稅專用發(fā)票開具要比一般發(fā)票更加嚴(yán)格，且在使用以及管理上與普通發(fā)票相比較同樣存在差異，且發(fā)票的認(rèn)證期限以及抵扣的期限比較固定，稅務(wù)部門在管理方面也比較嚴(yán)格?，F(xiàn)階段，《刑法》等相關(guān)法律針對增值稅發(fā)票行為進(jìn)行了規(guī)定與要求，假如發(fā)票缺乏管理，或者出現(xiàn)虛開發(fā)票的現(xiàn)象則需要承擔(dān)法律責(zé)任，這樣則會增大發(fā)票風(fēng)險。

二、新時期施工企業(yè)營改增背景下的做法

（一）加強對政策的關(guān)注，做好申請減稅工作

從當(dāng)前的發(fā)展趨勢分析，營改增大多是過渡性政策，尤其是北京等大城市現(xiàn)已經(jīng)成立了專項基金，實施了過渡性財政扶持政策，這種發(fā)展策略會對企業(yè)給予相應(yīng)的扶持，包括金額以及時間。當(dāng)然，對于諸多環(huán)節(jié)，包括研究開發(fā)、研究咨詢等所形成的增值稅現(xiàn)同樣進(jìn)行了減免稅措施。比如廣東省在相關(guān)政策的指引下開設(shè)了接近10億元的專項資金，對稅負(fù)增加的企業(yè)進(jìn)行補貼。因此筆者認(rèn)為在當(dāng)前的發(fā)展趨勢下我國施工企業(yè)需要對營改增的實際情況加以關(guān)注，并對政策進(jìn)行分析，如果稅收政策比較優(yōu)惠，則需要進(jìn)行申請，利用政策做好減稅工作。

（二）選擇優(yōu)秀的合作客戶，不斷提高進(jìn)項稅額

因施工企業(yè)所涉及到的內(nèi)容比較多，且大多數(shù)施工企業(yè)會需要選定勞務(wù)分包公司、材料供應(yīng)單位、機(jī)械租賃公司等，其中在當(dāng)前的發(fā)展趨勢下，需要選擇合適的合作商，并且所選擇的合作商需要具備一般納稅人的資格。如此一來則可以實現(xiàn)稅負(fù)的流轉(zhuǎn)。

（三）制定完善的規(guī)章制度，做好管理預(yù)案工作

其一施工企業(yè)需要在發(fā)展過程中推行全面預(yù)算管理，要實現(xiàn)對成本的精細(xì)化管理，并不斷減少成本，這種方式可以為稅負(fù)做好發(fā)展準(zhǔn)備。其二則需要根據(jù)對營改增的分析與探究，將業(yè)務(wù)運營模式進(jìn)行梳理，對調(diào)整方案加以確定，還要對相關(guān)的投標(biāo)管理辦法進(jìn)行修訂，根據(jù)施工企業(yè)的發(fā)展情況制定完善的管理、監(jiān)督、控制體系，盡可能的將稅制改革的影響減少。

（四）創(chuàng)新各項組織結(jié)構(gòu)，將管理層級進(jìn)行要

其一施工企業(yè)需要按照營改增的相關(guān)要求，將傳統(tǒng)模式下“橄欖型”模式轉(zhuǎn)變?yōu)椤皢♀徯汀蹦Ｊ剑以谌粘９ぷ髦幸龊檬┕どa(chǎn)管理工作，不斷提高自身設(shè)計、研發(fā)、服務(wù)等能力，采取專業(yè)化管理。其二需要保證增值稅征管的嚴(yán)格性，管理鏈條如果越長，那么則需要從增值稅繳納的角度出發(fā)與分析，對企業(yè)的組織架構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，將管理鏈條進(jìn)行調(diào)整。

（五）做好員工培訓(xùn)與教育工作

毋庸置疑，在施工企業(yè)中，員工對營業(yè)稅有所認(rèn)識，但是卻對增值稅不了解，根據(jù)筆者調(diào)查與分析，有接近60%以上的施工管理人員并沒有認(rèn)識到稅務(wù)管理的重要性。筆者認(rèn)為在這種發(fā)展趨勢下需要積極適應(yīng)增值稅的實際發(fā)展情況，并且需要從當(dāng)前的發(fā)展趨勢出發(fā)，做好培訓(xùn)與教育工作，可以采取講座的形式將財務(wù)核算、材料采購、預(yù)算、決算等內(nèi)容告知給員工，讓員工通過培訓(xùn)能夠?qū){稅問題有所了解，潛移默化中提高意識，在日常工作中可以熟練應(yīng)用。

參考文獻(xiàn)：

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